互联网信用支付的会计核算探究

石坤　万婧

互联网 信用支付 会计处理 唯品花

网络购物分期付款业务

随着互联网金融的蓬勃发展，各大购物消费网站纷纷凭借自有优势涉足互联网金融，互联网信用支付如天猫、唯品会这样的大型购物网站推出的面向消费者的信用支付产品，消费者能够通过个人良好的信用和资质申请信用支付，待审核通过，便可享受信用消费。这种产品有一段时间的免息期，消费者在免息期内付款，便可免缴手续费。信用支付是互联网金融涉足消费者个人信贷的阶段性产物，不仅为顾客提供了便利的金融服务，而且有利于促进消费。

唯品花简介

“唯品花”实际上是一种信用支付，用户可以先购物后付款，唯品金融帮助用户先进行垫付，而后消费者通过分期形式还款给唯品金融，作为独立的金融服务平台，唯品金融针对客户的消费记录、是否实名、银行卡绑定等方式决定客户是否拥有唯品花的使用资格以及信用额度。

目前“唯品花”享3期购物免息，6/9/12/18期购物分期需缴纳每期0.5%的手续费。例如，订单消费金额1200元，选择12期分期，还款时每期手续费为1200*0.5%=6元，故每期还款金额为106元。手续费部分不占用个人消费额度。唯品金融因为提供赊购服务而赚取的类似贷款利息收入，从而鼓励消费者消费，提高唯品会的收入。

唯品花的逾期罚息是指用户在还款日前未能支付全部到期应付款而导致信用违约时，用户应支付的逾期罚息。否则，将从还款日+1日（含）起每日收取（到期未还金额*0.05%）的逾期罚息。

“唯品花”核算原理探讨

消费者在唯品会选购商品后，通过唯品金融平台，按照享有额度支付“唯品花”业务的信用货币，唯品金融是一个独立平台，相当于银行发放给消费者贷款，其后再从消费者那里分期收取本金和利息，因此唯品金融作为一个独立的会计主体，需要完成相关业务的会计核算。

互联网销售业务中卖家商品发货后，买家并未能立即收到，时间上往往有3-7天的时间差距。买家在收到货物后，需要通过唯品会网购平台点击确认收货，这样销售业务中货物转移的过程才能结束，销售也正式得到双方一致确认。对于唯品会来说，在商品由仓库发出时，商品所附带的风险和报酬并未转移给买方，因此不符合销售收入的确认条件，只能从产品出库角度衡量发货业务。

分期付款业务需要支付一定的手续费，商品本身的货款由买卖双方分别进行收入与资产的确认手续费实际上具有利息的特征，在《企业会计准则第14号一收入》中明确规定，分期销售方式具有融资的性质，应当将唯品金融垫付的费用与实际分期收到消费者的还款金额之差合理分摊，冲减企业的财务费用。当然，唯品金融作为一个金融平台，帮助消费者和供应商提供资金量，因此具有以利息收入为营业收入的特性，故此可以不冲减财务费用而直接列支为利息收入。

唯品金融信用支付账务处理

2017年4月1日A公司在唯品会上选购了一件电器。首先，A公司需要在唯品会上进行商品选购，并在唯品会平台中下订单，根据金额大小，A公司选择分六期完成分期付款，对A公司来说分期付款无首付金额，并且货未收到，不需要核算。唯品会则根据A公司的订单，通常会在当天发出货物，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

甲公司于2017年4月5日收到电器，验收无误。依据《企业会计准则第4号一固定资产》，对于分期付款买入的固定资产，则该笔交易实质上具有融资性质，对固定资产的入账价值应采用分期付款金额的现值确认。对于手续费则由“未确认的融资费用”账户核算。借记“固定资产”、“应交税费一应交增值税（进项税额）”、“未确认融资费用”科目，贷记“应付账款一应付唯品金融”科目。唯品金融在此时，代替A公司支付全部价款，并确认应收款，借记“应收账款-應收A公司”科目，贷记“应收利息”、“银行存款”科目。

唯品会在A公司确认收货后，之前确认的发出商品达到了销售收入的确认条件，予以确认收人，并同时结转成本。借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。

每个分期付款时点，A公司根据分期金额进行支付，借记“应付账款-应付唯品金融”科目，贷记“银行存款”科目。每期手续费支付符合权责发生制，确认当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。

最后，唯品金融在收到A公司的分期付款金额后，递减债权，并确认手续费收入。借記“银行存款”科目，贷记“应收账款-应收A公司”科目。借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。

结语

由于互联网消费的众多优势，众多群体已基本建立网购消费习惯，唯品花等类似互联网消费信贷产品的兴起，在为消费者提供消费便利的同时，也将会进一步刺激互联网消费。但是此类针对个人互联网信贷的产品也有众多注意事项，如授信额度的确定，坏账准备的计量以及财务风险的预防等。本文以“唯品花”为例，将涉及的财会处理分别从财务、会计角度简单分析应作的相关处理，旨在提醒企业把握财务风险点，并为互联网信用支付的会计处理提供一定参考。