我国税务风险管理与防范研究

洪强

税务风险管理 防范税收收入流失 规避税务风险

引言

20世纪90年代中期，分税制刚施行的同时，垂直管理体制也才刚刚建立，各方面关系都还没有衔接上，“制度不健全，管理不规范”的问题在税务管理中尤为突出。以“抓规范”为主要特征的“规范化管理”，成为当时的主要管理模式，并取得了显著的成效。税务风险及税务风险管理的相关

概述

（1）税务风险管理

税务风险管理的定义：税务风险管理是现代科学管理和现代风险管理的一体化产品税收风险管理的基本目标是：控制税收执法风险，外部风险，保证税收功能和税收的行政管理的内部控制以及和谐稳定。税务风险管理主要突出“一个中心”，抓住“两条主线”，把握“三个阶段”。1.一个中心：以防范、控制税务风险为中心。2.两条主线：在税务风险管理过程中，岗位风险管理以履行岗位职责为线索，规范行政行为，明确岗位职责，统一工作标准；3.三个阶段：该控制方法，把税务风险管理分成前，中，后三个阶段。事前阶段主要加强制度建设，和制度的应用。在事中阶段，岗位风险管理注重强化过程控制，加强岗位风险的信息采集，提高风险布控的针对性和时效性。在事后阶段，岗位风险管理和税务风险管理都需要建立考核评价制度。

（2）改革开放以来我国税务风险管理的发展历程

从改革开放后，我国的税收工作逐渐由拨乱反正、恢复机构，转变为快速发展的快车道，特别是实施分税制以来的十余年间，通过抓规范、打基础、搞改革和大力推进信息化建设，初步构建起了以现代信息技术为支撑的税收征管新格局。

国外税务风险管理的现状分析

（1）澳大利亚税务风险管理现状

澳大利亚税务机构实行金字塔模式，它反映了企业税务风险管理的目标。针对那些处在塔顶的企业，实行强制性的管理模式。对于位于在金字塔中间的企业，实施自我管理的方式。而处于底部的企业，实施自我管理为主体的经营模式。

（2）英国税务风险管理现状

英国税务部门把研究的重点投入在风险较高的纳税人上面。与低风险的纳税人相比，风险较高的纳税人每天面对的税务风险评价较多，对企业的业务系统的过程，进行更深层次的检查。

（3）荷兰税务风险管理现状

荷兰政府的税收主要是通过创建内部控制，以实现企业税务风险管理的目的。企业的内部控制框架的一个重要的参考标准是全国委员会下属部门所拥有的基本框架。税务内部控制根据这些，对公司内部控制进行测试，以评估企业的经营业绩。

（4）西方发达国家税务风险管理实践的启示

从税收遵从风险管理方面可以看出，西方发达国家不仅把风险管理理解为先进的管理理念、方法和技术，而是从更高层次和更宽视野，研究实践综合的税务风险管理，以此来改造整个税收管理体系，进而不断从整体上提高税务管理的现代化水平。

我国税务风险的管理发展进程中的问题

（1）我国当前税务风险管理存在的问题

税务风险管理理论的定位和认识误区。在税务系统内部，对风险管理至今尚未形成统一的思想认识。税务风险管理人才队伍有待进一步壮大。风险管理要求专业人员具有高素质，这样才能保证实施税务风险管理的有效性，但目前还严重缺乏此類人才，因此税务风险管理的整体效能发挥不足。

（2）税务风险管理体系存在问题

税务风险管理的战略布局。税务风险管理需要以一个战略规划体系为出发点，并且与周边的环境条件相结合，制定有针对性，有重点，全面的战略规划。

税务风险的辨别。税务风险辨别是确保整个税务风险管理程序能够有效运行的基本步骤，其主要任务是在整个风险管理过程中，根据税收籌划可能的风险，对具体目标进行识别。

我国当前税务风险管理问题的解决措施

（1）解决税务风险管理问题的基本措施

解决税务风险管理的过程不是短暂而简单的，而是本着防控的目标、尽量避免风险发生的长久性工作。1.理顺职责。各个岗位的职责应该学会联合协作，分清主次责任。2.岗能匹配。不同的岗位需要有不同的能力。3.“痕迹化”管理。现在很多税务审批都需要一级一级网上的签字才能生效，针对此现象，应加强管理，不可越签、代签，否则严肃处理。

（2）税务风险在纳税人纳税方面的防控措施

税务风险管理主要以纳税方面的防控为重点，关键是集中注意力于纳税人身上，通过完善管理流程、优化资源配置以及有效的管理措施，对税务风险进行深入剖析、合理地评价，实现纳税防控的最大目标。风险防控措施主要有以下三点：1.优化纳税服务，引导纳税人主动遵从建立现代化纳税服务理念，打造3A纳税服务格局2.实施专业化税源管理，约束纳税人趋向遵从。3.重点稽查打击，强迫纳税人自觉遵从。

总结

综上所述，考察研究国内外税收管理的实践证明，税务风险管理作为一种管理方法、技术甚至管理科学，以风险为导向的税务管理，正在以一种新的定位得到强烈体系，并对税收工作体制和体质产生着诸多根本性改变，而且，这种变革必将是深层次的和全面的！