甘肃省A企业货币资金制度的完善

李怡沁

货币资金 内部控制 建立

企业货币资金是企业内部流动最强的资金，是企业生产经营的“血脉”。企业要提高资金的周转速度，使资金的使用效率得到有效开发，就应尽量避免资金管理过程中出现过大或不必要的缺漏，那么就必须对企业的货币资金的内部控制进行完善，加强管理。企业货币资金的管理必须以内部控制为前提。企业想要在竞争激烈的市场中生存，必定要提高与重视对企业货币资金的内部控制的管理。然而，A公司是一个甘肃省的房地产公司，作为一个新兴房地产企业，A公司在同类型的新兴企业当中，应该算是本地的领头羊。2016年底公司销售总额达到了7236万元，资产负债率为63.25%，向金融机构融资3600万元。截止2016年12月31日公司经营主营业务成本4884万元，利润达到32.5%左右，营销状况良好乐观。有良好的银行信贷信誉、优秀的群众口碑。然而它的货币资金内部控制制度十分薄弱，具体体现在职责分工、审批、会计核算流程制度不规范，经营者风险意识的薄弱，对内部控制的重要性缺乏，企业内部缺乏制衡机制等一系列的问题。对于A公司的运营来看，目前它的内部控制尤其是货币资金内部控制存在以下的问题：

（1）货币资金费用报销制度方面：1.存在先报后审现象。比如，项目经理苟某去西安设计院进行的业务费用，出纳直接支取先7600元，事后再填补报销单。2.该公司某些报销无发票，存在少数白条情况。比如“华亭明珠”项目供排水公司对其进行安装共计30万元整，无发票，只有供排水公司出具的收据一张。3.该公司财务主管制定的每月各项费用报销上限，比如招待费每月不得超过3万元、差旅费每月不得超过6000元。形同虚设，招待费用及差旅费用未得到有效控制，截止2016年12月招待费用累计3654982元。4.该公司只制定了招待费用及差旅费用每月报销上限，却未设定超额追究处罚措施。对于超额现象，比如公司经理王某进行的一次业务招待费为30000元整，严重超过了规定的报销上线，但并未进行任何处罚，仍旧给予报销。

A公司存在不少白条情况，报销人没有取得相应的发票，贪图小便宜“抹零头”等情况就省去取得发票的行为。不能因为发生了相关業务但却没有和对方要求提供发票而报销业务。会计主管在审核报销凭证时没有严把此关口，造成公司票据出现白条情况。对于没有发票也没有收据的情况，居然还给予报销，这是费用报销制度存在的很大问题。

（2）银行存款的会计控制制度存在的问题：A公司有多家银行专户，致使财务出纳和会计工作更加繁冗。因为公司中的中层领导个人关系而转换开户行。原本公司只有农村信用社基本户和专户，但因某领导的个人关系，导致公司在中行和工行各开设了一个专户，又因为另外一个领导的个人关系，新开增了一个建行专户。A公司的农村信用合作银行专户和建设银行专户都是因为某些领导个人关系而开设的。这两个银行专户基本不用，只有月末银行“保余额”时因为领导关系转入，月初又转出。这样造成公司货币资金得不到有效利用、月末资金紧张等问题出现。

基于上述A公司的内部控制方面的问题，对A公司货币内控制度设计提出以下建议：

（1）提高公司领导对内控制度的认识一个企业内部控制制度的关键取决于企业领导内部控制意识的高低。A公司的经营管理者首先应该从自身做起，强化自己的内部控制制度的管理意识，完善公司法人治理结构。加强A公司主要领导的风险管理意识，在之前的管理中，该公司的有些领导仅仅重视经营，而对管理不予重视和关心。同时对于A公司还应明确内部职能部门的授权，因为只有公司领导明确职能部门授权和分配责任的方法，在执行内部控制制度时，才能使他们相互监督、相互制约。改进与完善货币资金内控制目前针对于A公司在货币资金管理存在的这些漏洞，不仅要完善内控制度，加强货币资金收支及复核管理，确保货币资金的安全与完整。其次，在A公司成立初期，人员配备不足，存在一人多职以及职务混乱的局面。

（2）货币资金费用报销制度方面：签字批准后的款项申请单首先由A公司的财务部门的货币资金核算人员，或主办会计对货币资金的用途和批准权限进行审核，对超越支付范围和批准权限的，审核人员有权拒绝受理或要求补办手续。报销单经审核正确无误后，由东正公司的审核人员在上签字，然后交出纳员填写有关支付凭证办理货币资金支付业务。

（3）银行存款的会计控制制度方面：1.规范A公司的银行存款業务。不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不得套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准违反规定开立和使用银行帐户，原则上每家商业银行最多不超过两个帐户。2使用空白支票方面：A公司存有的空白支票，必须明确指定专人妥善保管。