高校科研经费管理模式探讨

程玉红

(淮北师范大学 财务处，安徽 淮北 235000）

高校科研经费管理模式探讨

程玉红

(淮北师范大学 财务处，安徽 淮北 235000）

科研经费是高等学校科研人员从事科研活动的物质基础，是高等学校科学技术发展和创新的重要资金保障，是科研管理的核心内容之一。但当今高校传统科研经费管理模式，已经越来越不能适应高校日益增长的科研经费管理的需要，制约着科研事业的健康发展。结合当前形势及高校实际情况，提出在科研处下设科研财务科，实行二级管理模式，从而在科研部门与财务部门之间架起一座沟通的桥梁，提高科研经费的管理效率。

高校；科研经费；管理模式

近年来，我国普通高校科研活动日益活跃，科研经费收入出现大幅增长势头。然而，我国传统的高校科研经费管理模式已经很难适应高校科研发展的需要，科研资金浪费严重，科研效益低下，直接影响着我国科技进步和经济发展，影响着我国综合国力和国际竞争力的提升。因此，如何改善高校科研经费的管理模式，提高科研经费的使用效率，成为一项制约高校发展而急需解决的重大问题。

一、传统科研经费管理模式及其弊端

目前，我国大多数高校采用的是直线职能制科研管理模式。这种管理模式把直线制结构与职能制结构结合起来，以直线为基础，在校长领导下，设置财务处、科研处等具体职能机构，推行垂直式领导方式。[1]财务处、科研处分别从事不同的业务管理，形成主管领导统一指挥，职能部门参谋指导的管理模式。负责科研项目、经费管理的两个职能部门即财务处和科研处，成为在校长统一领导之下的两个平行机构，各自负责不同的职能工作。科研处负责侧重于项目技术层面的管理，注重争取项目，多出成果，出好成果，重视科研项目的申请，往往忽视科研经费的使用过程管理。财务处承担科研经费收支的核算任务，对科研经费的来源、使用缺乏有效监督和跟踪管理。传统科研经费管理体制运行模式如图1所示。

图1 传统科研管理体制运行模式

这种按职能划分部门是现代高校最广泛采用的一种组织方法。它的优点是由于遵循专业化分工原则，部门之间职责分明，目标明确，有利于落实上级指示，完成组织分配的目标任务，提高部门的工作效率。可是，这种按职能划分部门的方法一个致命的缺点，就是很容易使各职能部门的专业人员产生隧道视野，即除了自己的领域外，看不到其他任何事物，造成各部门之间横向协调困难重重。[2]受此影响，各个职能部门仅考虑局部利益，而忽视整体利益。部门之间职责分明，难以融合，管理方式陈旧僵化，很难适应不断变化的外部环境。以“隧道视野”效应为基础，我们可以将高校科管理部门视为若干条隧道，相互封闭，缺乏协作。他们各自对学校上级负责，而不是作为一个整体对上级负责，很难实现高校科研管理的最优化和利益最大化。这种传统的职能分散、缺乏合作的并行式管理模式越来越不适应高校科研发展的需要，导致以下诸多问题产生。

一是科研经费预算不科学。科研项目负责人往往有授课任务，科研任务工作量大，没有充足的时间去了解相关的财务管理制度，在进行编制课题预算时，由于不是专业财务人员，对财务知识、财务管理制度及预算知识不甚了解，预算观念不强。为提高项目立项率，迎合立项单位的意图，不顾实际需要，一切从课题申报需要出发，凭个人感觉，盲目罗列，很少进行论证研究，也不请财务人员进行指导，编制的预算不能客观反映科研成本，增加了项目预算执行的难度，造成项目预算与实际支出存在较大出入。

二是科研经费支出紊乱。不少学校为了促进学科建设，纷纷鼓励大家争项目做科研，认为科研人员争取到项目不容易，常常放松对科研经费的管理，只要科研人员不违反财务管理制度，至于如何支出，往往不予过问。一些项目负责人也就想当然地认为科研经费是自己凭能力争取到的，与工作单位没有关系，如果发票真实合法，就应该给予报销。[3]他们总是挖空心思地利用科研管理制度的漏洞，寻找各种借口，编织种种理由，进行各种名目的报销。一些科研人员甚至采取虚列开支、私自转拨等手段以套取科研资金。科研经费支出十分混乱，科研投入不能正常发挥效果，沦为任人宰割的“唐僧肉”，极大地浪费了国家资金和败坏了学术风气。

三是科研管理相互脱节。高校科研管理分为项目管理和经费管理两个部分，科研项目管理由科研管理部门即人文社科处和科技处负责，科研经费管理和核算由财务部门即财务处负责，科研经费具体开支由科研人员即项目负责人负责。科研管理部门把主要精力放在申报项目、争取经费、多出成果上，对科研资金的支出状况缺乏跟踪监督。科研项目一旦申报成功，科研部门只是象征性地简单扣除一点管理费用，而把对科研经费的监督管理职责一股脑抛给财务部门，也不给财务部门提供有关科研项目的基本资料与动态信息。[4]财务部门也不清楚科研工作的推进情况，陷入盲人摸象的尴尬境地，没有能力对经费使用效率作出科学研判。所谓管理常常停留在日常业务核算上，不能把科研经费支出过程中存在种种问题及时反馈给科研部门，造成项目管理与财务管理自成一体。由于科研部门和财务部门缺乏沟通交流，在管理工作中无法做到协调一致，形成了科研项目管理和科研经费管理相互脱节的局面。

二、推行二级管理模式，设立科研财务科

为了克服科研经费管理存在的上述问题，实现对科研经费管理的无缝对接，保证把有限的科研资金能够真正用于项目研究，避免浪费。我们认为应在高校试行科研经费二级管理模式，即在科研处下设立科研财务科，由学校财务处委派会计管理人员，全程参与科研项目申报、经费预算、经费收支，以及项目结项验收与审核等一系列管理工作，由被动管理变主动管理，由过去财务的事后管理变为事前、事中和事后的全过程管理，使科研经费使用更加科学合理。其运行方式如图2所示。

图2 高校新型科研经费管理模式

科研财务科成为联系财务部门和科研部门的桥梁和纽带，独立设置科研财务科能够实现对科研资金支出情况的全过程监控，使科研经费管理工作更加积极主动，富有效率。其职责范围包括：

1.做好制度制定和宣传工作。科研财务人员协同科研部门修订、完善科研经费管理制度；与科研部门共同做好对科研人员的各项规章制度的培训和宣传工作，提高科研人员守规意识；做好到账经费的登记、发布和通知工作，负责向科研人员做好经费报销程序和经费支出范围的咨询工作。

2.直接参与预算编制。协助科研人员做好科研项目的预算编制工作，使之既符合管理制度，又适应实际需要，提高项目预算的针对性和可操作性，减少资金投入的盲目性，提高科研资金的使用效益。

3.做好日常管理工作。做好科研经费的进账、外拨，子课题经费对转、内部转拨、报销等核算工作；掌握科研进度及日常报销的相关性，确定科研经费支出范围、支出标准，按照应实际需要，提高项目预算的针对性和可操作性，减少资金投入的盲目性，确定科研项目的预算金额设置比例，做好会计核算工作；对项目经费支出进行收集、归类、整理，对数据进行分析，为调整科研政策提供帮助。

4.做好科研项目清理验收工作。协助课题负责人做好各类科研项目经费使用情况年度报表工作，以及财务审计和验收工作；协助科研管理部门做好各类科研项目立项、执行、验收、清理、结转工作。

三、发挥科研财务科的作用，加强高校科研经费管理

一是建立专业的科研经费管理队伍。虽然各高校对科研管理队伍建设给予充分的重视，但往往忽视了这支管理队伍中的一支分队——科研经费管理队伍的建设。科研经费管理有自身的管理规律，配备专业的会计队伍，是做好科研经费管理工作的组织保障。面对国家不断增多的科研投入经费，建立一支学有专长、精通业务的科研会计管理队伍已经势在必行。高校不断创新高校科研管理体制，在学校科研处设置专门科研会计岗位，成立科研财务科，配备专门的会计和出纳人员，设置独立的管理账户，承担全校各类科研项目经费预算管理、会计核算和项目决算工作。科研会计人员不仅需要具有必备的财务专业知识，而且还要熟悉各类科研经费管理办法，熟悉科研项目立项、年度检查和结项程序。这样有利于科研会计与科研人员之间交流联系，使科研会计更容易把握科研工作实际动态，从始至终，参与科研管理工作，对科研经费使用进行全程监控,规范科研经费使用行为,指导科研人员科学合理地编制经费预算,遵纪守规地执行预算，提高了科研经费的使用效益。

二是积极做好对科研人员的宣传教育工作。绝大多数高校科研人员往往一身二职，既从事科研工作，又承担教学任务，工作事务繁忙，没有时间学习了解财务法规，对相关财务管理制度知之甚少，法制观念淡薄，守规意识不强，随意支出科研经费，甚至利用不法手段套取科研经费，造成大量科研经费浪费和流失。[5]科研财务科由于对财务制度和科研制度比较熟悉，可以利用自身优势，加强对科研人员宣传教育力度，采取举办培训班、开设专题讲座、办专栏板报等形式，对高校科研人员定期进行财务法规和管理制度培训工作，有针对性地指导科研人员熟知经费报销规则和报销流程，注意经费报销过程中重要事项，让科研人员报账少走弯路，对于一些违反财务规定的报账行为，要及时指出，并做好耐心细致的解释工作，取得科研人员的理解和支持，提高他们科学支配科研资金的意识，自觉遵守各项财务制度，从内心深处支持科研管理工作。充分利用一些有影响的反面典型案例，为科研人员敲响警钟，使他们认识到一旦违反财经法律制度，如果构成犯罪的将会被依法追究法律责任，让科研人员自觉约束自己的行为，防微杜渐，真正管好、用好科研经费，让每一分科研资金都用在刀刃上，使科研经费使用效益最大化。只有广大科研人员养成遵规守制的良好习惯，与科研管理人员一道相互配合，互相合作,才能保证高校科研经费管理工作顺利、有序、高效的进行。

三是协助科研人员做好预算编制。受专业知识局限，科研人员对如何编制项目预算不是很懂，这就需要科研会计帮助他们根据有关管理规定，结合不同科研活动的基本规律，对科研人员进行专业化指导，积极提出专门化建议，与他们一起共同编制项目预算，细化支出项目，确定合理的支出标准，使项目预算不但符合科学研究需要，而且符合财务管理要求，尽最大可能使科研预算与实际运行成本相一致，增强项目预算可操作性，减少未来实际工作中经费支出的困难问题。科研会计参与科研项目的预算编制，既可以使科研人员了解项目经费中的财务管理要求，又可以使科研会计提前了解科研项目的基本情况，避免预算执行过程中会计核算脱离科研活动的情况，切实提高科研经费的使用效益。[6]

四是构建科研项目管理系统。为了实现对科研经费的实时动态管理，高校科研财务科在完善各项管理制度的基础上，建立起科研项目信息管理系统，充分利用计算机网络，将科研项目合同、经费预算构成、项目研究进度等信息输入到该系统中，管理部门可以实时查询到项目信息，真正做到实时动态管理。科研处按照申请书上填报的研究进度、阶段性目标，定期对科研项目的研究进度和完成情况进行检查，及时掌握科研项目的研究情况和经费使用情况。[7]针对出现的问题，提出改正措施，保证项目研究顺利进行。财务处对科研经费管理改变了过去“盲人摸象”的状况，将批复的项目预算科目中每一笔额度都录入到财务系统中，有效实现了经费使用的额度控制和比例控制，一旦超支，系统不予通过。只要检索科研项目代码，各个科目中的支出情况便一目了然。科研人员可以通过信息管理系统随时查询科研经费支出情况和经费剩余情况，做到心中有数，使项目进度与经费支出保持一致。[8]科研信息管理系统的建立，等于在管理人员和科研人员之间架起了一道沟通的桥梁，实现了对科研经费的实时动态化管理，使管理工作更加透明化、科学化和高效化。

五是加大监督管理力度。搞好高校科研经费管理，除了进行严格的日常管理外，还要建立必要的监督机制，加强对科研经费的监督管理。科研财务科作为科研经费管理的专业职能机构，时时刻刻要紧绷监督这根线，对科研经费支出情况进行重点监督，主要包括预算执行情况、经费核算情况、设备购置和管理情况、经费决算和财务验收制度执行情况等方面。重点要对与科研活动有关的票据、帐簿、报表进行审查，检查经费的审批报销手续是否合法、完整，账目核算是否准确，是否存在“三超”问题，即超预算、超范围、超标准支出，有无挤占、挪用、转移、擅自转拨经费等违背财经法规问题发生。科研人员应端正思想态度，配合学校监督检查，保证科研经费使用真实合法。对经费使用过程中出现的违规违纪行为,学校应按照《财政违法行为处罚处分条例》《事业单位工作人员处分暂行办法》,视不同情况，对相关责任人分别给予通报批评、警告或记过处分；涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

[1]李小妹.高校科研管理[M].天津：天津科学技术出版社, 2008.

[2]白瑷峥.管理学原理[M].北京：中国人民大学出版社，2014.

[3]赵善庆.高校科研经费精细化管理探析[J].财会通讯, 2011(3).

[4]佘文琰.浅论高校科研经费预算管理现状与对策[J].高校后勤研究,2011(6).

[5]黄秀娥.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].会计之友,2009(6).

[6]陈霞.高校科研经费管理中的问题及对策探析[J].会计之友,2015（24）.

[7]牛淑芳.高等院校科研经费管理机制研究[J].财会研究, 2010（2）.

[8]王鑫.高校横向科研经费管理现状及加强管理的建议[J].财会学习,2016（9）.

责任编校 谢贤德

G647.5

A

2095-0683（2016）04-0053-04

2016-06-07

安徽省教育厅人文社科项目(2014SK40)

程玉红（1970），女，河南项城人，淮北师范大学财务处高级会计师。