现代财务部门目标管理体系建设

阮爱霞

摘要：为保证管理理念与企业快速的发展同步，对经济变化快速反应，确保企业战略目标的全面完成，对现阶段财务人员工作管理和绩效管理引入项目化管理和平衡记分卡管理模式，力求通过持续改进、不断完善，得到推广与应用，提升财务管理水平。

关键词：目标管理;体系建设;平衡记分卡

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）005-0000-01

随着企业的发展、精细化管理要求以及集团内外部对公司财务管理的要求，原有的财务基础管理思路存在的问题和缺陷逐步凸显，诸如部门缺乏系统性的管理、部门部分财务人员工作定位不清晰、工作衡量标准设置存在一定的局限性、财务绩效管理较粗放性，缺乏战略管理。

为保证管理理念与企业快速的发展同步，与时俱进，结合现代管理会计要求，创新引入目标项目化管理和平衡记分卡管理方式，使目标管理作为实施企业精细化管理战略的重要载体，对重点工作全面实施量化和过程监控分析管理，确保企业战略目标的全面完成。

一、“项目化目标管理体系+平衡记分卡管理”理论框架描述

（一）项目化管理体系理论框架

所谓目标化项目管理，就是将企业的各项管理工作集中到企业的绩效考核指标和关键管理工作上，紧紧抓住管理重点，将目标具体量化，然后分解落实为各级部门的责任项目，进行实施推进、过程监督、分析评估以及考核的一种管理办法。

目标管理方案分为4个层次——Objective（目的）“O”表示总体目的;G=Goals（目标）“G”表示细分出来的小目标，当这些小目标全部都在时间与资源限制范围内完成时，“O”就算达成（Goals必须尽量具体化以及量化，同时必须与前期比较对应）;S=Strategy（策略）“S”表示达到个别目标的最佳方法和所须的做法;“M=Measurement（评量）M”表示指完成的时间与相关量化指标。

（二）“平衡计分卡”管理理论框架

“平衡计分卡”与传统指标不一样，从客户、流程、员工和学习与成长四个不同的视角得出的信息，可使财务数据指标等外部测评指标与学习成长等内部测评指标之间达到平衡。在保持对财务业绩关注的同时，“平衡计分卡”清楚地表明了卓越而长期的价值和竞争业绩的驱动因素：

1.财务视角：资金、成本、税务以及风险等财务指标完成情况;

2.顾客视角：为客户提供服务，为客户创造价值、提高客户满意度;

3.内部运作流程视角：使各种财务流程满足顾客和股东需求的优先战略;

4.学习和成长：优先创造一种支持公司变化、革新和成长的气候。

（三）“项目化目标管理体系+平衡记分卡管理”理论框架

从理论基础分析表明项目化目标管理侧重于工作管理，而平衡记分卡侧重于绩效管理，为了有效地将工作与绩效平衡管理，将这二者有机结合，“项目化目标管理+平衡记分卡”创新管理模式，以项目化目标管理为管理框架，平衡记分卡为管理重心开展财务部综合管理体系建设。

支撑体系建设的两个重要环节是“工作管理”和“绩效管理”。企业财务的工作管理可通过“工作主计划”来跟进，绩效管理通过“平衡计分卡”来落实。在部门定位的大体系下层层分解编制年度工作主计划、部门年度工作主计划、岗位年度工作主计划，确认每项工作责任明确、职责清晰、有效规划;然后结合员工月度绩效考评，运用“平衡计分卡”对每项工作每个负责人进行综合考评，使每项工作从开始到完成再到评价形成一个闭环，最终形成科学的闭环目标管理管理系统。

二、企业财务“项目化目标管理+平衡记分卡”方案推进

（一）O阶段（部门定位）——根据企业分权手册，确定财务部门定位;

财务部门的职能涵盖了会计、财务和体系管理三个方面的内容，科学合理的确定财务部门的定位：准确及时反映公司经营成果，监控分析公司经营状况，为公司的经营管理提供服务。

（二）G阶段（目标描述）——构建各项财务支撑体系，明晰为达目的而需进行的具体财务任务和项目;结合财务部门定位及财务日常工作划分，汇总归类分为6项财务体系的建设：

1.提供准确及时的会计信息;

2.构建严谨的预算管理体系;

3.创建科学的经营评价体系;

4.建立全面的成本管理体系;

5.健全风险预警管理体系;

6.建立完整的财务稽查体系。

（三）S阶段（关键策略）——根据财务体系构建规划，明确采取何种策略和措施来实现目标以及负责人、时间表、所需协助等;对“部门年度财务主计划”进行从上向下传达，从下往上反馈，期间合理地进行适当调整后，最终完成科学有效的切合实际工作的“年度计划”。经领导审核调整修改后下发全部门，各项工作负责人的直接上级为监督者，另每一部门有兼职财务人员对月度工作完成情况进行过程跟进，确保每一工作按时按指标要求完成。

（四）M阶段（达成目标）——绩效管理，对每项工作完成指标进行考核，并与个人绩效挂钩。

按照制定的关键策略标准，企业财务安排专人将财务人员每月绩效成绩填入“平衡计分卡”，通过每项工作、每位岗位科学合理的考评综合呈现企业、部门工作战略目标完成情况。设置的分值（百分制）比率为：财务类60%、客户类10%、内部流程类20%、学习与成长类10%。按照得分情况就可清楚了解到部门哪一类别工作有待加强，可对部门领导对战略工作的安排提供可靠参考。

三、实施效果

“项目化目标管理+平衡记分卡”创新综合管理体系的建立和推进，实现了财务管理上的衡量化、精细化、过程化和信息化。该项目结合OGSM和平衡记分卡的理论框架，在财务部门实际工作的基础上，形成了一套完整有效的财务组织工作管理和绩效管理的体系。此外，通过“OGSM”方案的实施和宣贯，让每一个财务人员都树立“OGSM”工作理念，提高工作效率和综合财务能力。