我国出口退税政策存在的问题及其对策

张楠

【摘要】出口退税政策作为出口贸易中重要的组成部分，是出口财政方面的一项激励机制，在支持与推动我国的外贸业发展方面起了重要的作用，所以出口退税政策的安排和实施一直受到我国各方面的重视。虽然我国的出口退税政策在不断的进行着变革，但依然存在着很多问题。本文主要研究出口退税政策存在的主要问题并提出解决的主要可行性措施。

【关键词】出口退税 问题 措施

一、我国出口退税政策的理论基础

（一）出口退税政策的含义

出口退税是指一个国家为了避免进出口两国对同一件物品重复征税而采取的一项基础措施，将已出口的商品在国内缴纳的包括流通生产过程中产生的间接税款返还给出口商，使得出口的商品能够以不含税的绝对价格优势进入进口国，同时增强了本国商品的国际竞争力。

（二）出口退税基本特点

1.出口货物退税是一种收入退付行为。税收作为国家调控经济的重要杠杆，具有无偿性、强制性及固定性的特点，在从国民手中收取资金的同时又用这些资金为大众建立公共基础设施等，满足广大人民的基本需求。出口退税作为一项基本具体的税收政策，其目的与一般的税收行为又有基本的不同。出口退税将已出口的货物在国内缴纳的流转税等间接税款部分或全部返还给出口企业，以增强出口货物的国际竞争力，还能吸引更多企业入驻本国，带动经济发展。

2.出口退税的调节职能是单一的。一般的税收政策通常是限制与鼓励并存，收入与支出同时存在的，即双方互惠共生，既有缴纳税款的义务，又有为此而带来的国家给予的相对优惠。对出口退税而言，主要是国家为了将出口的本国产品在出口的国家具有绝对的价格优势，提高本国产品的国际竞争力，只对于出口的商品具有外贸的促进作用，相对于一般的税收政策，并没有双向的互惠作用，因此出口退税的调节职能具有单一性。

3.出口货物退税属于间接税范围内的一种国际惯例。目前，世界上好多国家都实行增值税等间接税制度，虽然实施的方法特点等不尽相同，但大家都是为了使出口的本国货物以零税率的间接税出口到别的国家，从而提高本国商品的国际竞争力。为了实现间接税的零税率，有些国家选择退税制度，有些国家选择免税制度，有些国家选择免税退税相结合的制度，例如我国现行出口退税主要实行的是“先征再退”的做法，跟韩国是一样的，而其他国家则实行不同的出口退税方式，法国、意大利、英国和希腊实行的是“征退结合”的做法，新西兰则实行“即征即退”的方式出口退税[1]。出口退税制度和各国的征税制度是密不可分的，使得出口退税制度有法可循。

二、出口退说政策对我国出口贸易的影响

（一）征税与退税环节存在脱节现象

由于我国的出口退税制度还不够健全，征税与退税由完全不同的两个部门分别管理，且涉及了多个不同的领域，是一项复杂的工程，部门间交流不够畅通，各自为寻求自己的最大利益，不顾国家的利益，无法实现征税与退税之间的有效衔接，加之计算机参与税务部门的活动较晚，难以对征税退税实施准确有效的控制监管，使得出口退税的办事效率低下，为不法分子提供了可乘之机，对出口本身也产生了负面影响。

（二）出口退税政策变动频繁

由于人民币汇率面对美国等西方国家的巨大升值压力以及廉价的劳动力产生的巨大的劳动力市场，使得美国政府多次向中国提出人民币升值的要求。人民币率的稳定性对于中国经济的持续健康发展具有重要作用，调整出口退税政策成为两者的折中方案。

而出口退税政策在短时间内频繁调整对我国也会产生极大的不利影响。一方面，出口退税政策由国家进行调整，企业对此完全预测不到，不利于其进行长期的规划，不仅增加企业的经营难度，也使企业降低了对政府的信任度，另一方面，对财务部门来说，增加了管理成本，带来了诸多不便。

（三）退税效率低下

根据我国出口退税流程，影响出口退税效率的大致有两方面因素：一是企业申请出口退税所需单证的时间，另一个是相关部门审批这些单证并办理退税所用的时间。为了防止出口骗税等投机取巧的事情发生，我国部门在出口退税方面设立了严格的层层审批程序，虽然防止了一部分出口骗税的行为，却也为出口退税增加了更大的难度，出口退税的成本增高，效率降低。

三、我国出口退税政策存在问题的应对措施

（一）加强制度建设，实现征退一体化

目前，我国还未完全实现征退一体化，征退脱节容易使企业的经营成本增加，甚至出现更加多样化的骗税手段，因此我国必须实现真正意义上的征退一体化，当前我国的退税率往往比征税率要低，说明我国出口的产品并不是以零税率参与国际市场，是不符合国际惯例的。实现征退一体化，提高出口退税管理效率，降低企业成本，有效杜绝偷税骗税情况的发生。

（二）加强制度的稳定性，确定各类商品的退税率

由于我国存在不同的征税率，因此各类商品的退税率也要按我国产业结构和贸易结构的要求确定。对于高附加值，高科技含量的商品应鼓励出口，体现政策的优惠导向性，增加出口产品的多样性，优化出口产品的结构。我国的政务部门及相关管理部门必须从我国的实际出发，制定长期的稳定的透明的出口退税制度，只有制度长期稳定，才能使我国的企业家制定长期的经营计划，带来更多的出口收入，更有利于我国参与市场的竞争。

（三）采取先进的科学手段，提高出口退税效率

提高出口退税效率关键要分工明确，责任到人，仔细核对，认真处理。我国在1996年实行计算机联网工作以后，至今依然存在很多漏洞，我们应将计算机与人工审核相结合，提高退税效率，进一步完善计算机系统的全国联网管理，切实为企业提供便利。

出口退税为企业提供诸多便利的同时也可以为我国带来巨大的经济效益，而现今我国的出口退税政策依然存在着许多的不足等待着完善，我们应在认识自身条件不足的基础上改变自己，发展自己，适应社会。以我国的基本国情为基础，完善出口退税政策的实施，将更有利于国家在出口方面的持续发展。

参考文献

[1]李娜.出口退税对我国出口贸易的影响[D].2010.