完善和强化非创业板上市公司的内部控制

2016-07-22江西财经大学会计学院邓雨思

中国商论 2016年1期

江西财经大学会计学院邓雨思

完善和强化非创业板上市公司的内部控制

江西财经大学会计学院邓雨思

摘要：完善和强化非创业板上市公司的内部控制，对于提高非创业板上市公司的经营管理效率及查错防弊具有极为重要的作用。所以，非创业板上市公司应该结合自身的实际情况，制定内部控制制度，明确内部控制目标，提高内部控制技术，以便实现可持续性发展。本文首先分析了内部控制的定义及其建设的必要性，其次，深入探讨了完善和强化非创业板上市公司内部控制的措施，这其中包括提高企业领导对内部控制工作的重视程度、内部控制信息披露的明朗化、对内部控制人员进行全方位、多层次地激励，从细节入手加强内部控制制度建设等，具有一定的参考价值。

关键词：非创业板上市公司内部控制信息披露制度建设

1　前言

在现代企业管理中，内部控制具有极为重要的作用和意义，有效的内部控制既能够防范企业的经营风险，又能够让企业对自身资源予以合理配置。我国非创业板上市公司数量庞大，近年来取得了较为迅速的发展，但是内部控制有待加强。

完善和强化非创业板上市公司内部控制，对于提高非创业板上市公司的经营管理效率及查错防弊具有极为重要的作用。所以，非创业板上市公司应该要结合自身的实际情况，制定内部控制制度，明确内部控制目标，提高内部控制技术，以便实现可持续性发展。

2　内部控制的定义及其建设的必要性

基于美国COSO委员会在1994年的定义来看，内部控制是由企业管理层所制定实施的为达到相关法令的遵循性、财务报告的可靠性、生产运营的效率性等目标而提供的合理保证过程。

内部控制是现代企业管理的一种主要方式，其既能够确保企业资产的保值增值，又能够确保有序开展生产经营活动，还能够纠正、发现、防止舞弊行为及会计失真行为，确保会计信息的完整、合法和真实性，进而大幅度提高企业的管理效率。大量的实践表明：现代企业经营管理水平的高低与内部控制水平的高低成正比。由此可见，我国非创业板上市公司目前亟待解决的问题就在于建立健全的内部控制制度，这不仅是企业发展的需要，也是社会对于企业的要求。

3　完善和强化非创业板上市公司内部控制的措施

3.1提高企业领导对内部控制工作的重视程度

非创业板上市公司内部控制工作质量的好坏，在很大程度上是会受到领导是否支持、是否重视的影响。基于《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》等法律法规来看，非创业板上市公司的“一把手”是财务主要负责人，其既要对这些法律法规所赋予的义务、职责予以及时的了解、掌握，还要支持内部控制人员按制度、按政策办事，为内部控制工作的顺利展开创造良好的环境。与此同时，还要对相关的法律法规予以认真学习，起到有效地带头作用，不断增强内部控制的意识和能力，不断提高执行内部控制制度的自觉性、积极性、主动性。另外，非创业板上市公司领导还应该从多种途径入手来提高内部控制人员的职业道德修养，依法办事、坚守职业道德，促进非创业板上市公司内部控制队伍整体素质的提高，以此来适应新形势下非创业板上市公司内部控制工作的改进。

3.2内部控制信息披露明朗化

信息披露明朗化既能够让非创业板上市公司的真实运营情况及财务信息被广大投资者所全面、及时地掌握，又能够对非创业板上市公司的内部控制效果造成较大的影响。由此可见，非创业板上市公司亟待建立一个能够将其重要财务活动都涵盖其中的信息系统。通常而言，可以从以下方面入手：第一，非创业板上市公司应该要基于政府相关部门的要求，对其内部控制信息予以主动、积极地披露，将具体、真实的经营状况资料提供给广大投资者；第二，非创业板上市公司应该要坚持在企业内部高效传递相关内部控制信息，让全体员工都能够对企业近期的经营信息予以迅速、及时地了解，以便能够对各自在内部控制系统中所起的作用和所负的职责都有清楚地认识；第三，非创业板上市公司应该要加强与政府监管部门、金融中介机构、董事会、股东大会、代理商、客户、供应商等的沟通交流，建立切实可行的外部沟通机制和横向信息传递机制，务必要让内部控制信息披露明朗化。

3.3对内部控制人员进行全方位、多层次地激励

非创业板上市公司应该秉承着“公正、公平”的原则来为内部控制人员建立完善地各种激励机制，具体而言，主要体现在以下三个方面。

第一，对薪酬制度进行改革，务必要让每位内部控制人员的薪酬水平与其实际工作成绩相互匹配，进一步将待遇留人的激励作用发挥出来。

第二，应该逐渐实行竞争淘汰机制，将原有的“工作终身制”打破，实践证明，“工作终身制”容易让人懈怠，工作上不求上进、得过且过，而竞争淘汰机制则有利于提高内部控制人员的工作激情，激发他们的责任意识和危机意识。

第三，对原有的绩效评估方法予以改革，科学化建立绩效评估指标体系，同时，要严格执行绩效评估结果，让绩效评估结果与内部控制人员的晋升机制、薪酬待遇挂钩。

此外，非创业板上市公司所委派的内部控制人员除了要具备本专业的知识外，还要掌握计算机应用等相关知识，这就离不开后续的培养，因此，要定期对他们进行业务知识培养。另外，定期还要组织全体内部控制人员集中学习新的会计专业知识和财务管理制度，提高他们的自身素质，夯实会计相关基础。总之，内部控制人员是非创业板上市公司能否顺利实施内部控制度的关键，务必要为内部控制人员搭建事业成功的平台，让非创业板上市公司的发展和内部控制人员实现自我价值的有机融合，倡导公正公平、团队精神，建立一个理解人才、爱护人才、尊重人才、关心人才、尊重创造、尊重科学的良好氛围，酿造积极向上、催人奋进的企业文化。

3.4从细节入手加强内部控制制度建设

第一，为了更好地发挥内部控制制度在非创业板上市公司中的应用，除了要进一步完善内部控制制度、人员管理制度、工资福利制度、考核制度等，还应该对内部控制人员的权利和职责、受派单位领导的要求和义务予以明确，以便于双方都能够更好地在日后开展工作。

第二，非创业板上市公司应该从内部抓起，要积极、主动地来将会计信息披露质量予以提高，这样既可以实现非创业板上市公司的可持续性发展，也可以督促内部控制人员发挥出监督作用。此外，还要注重动态分析方法，内部控制人员应该要动态地分析所拍单位投资项目的财务状况，而不是静态地看问题。如果该投资项目具有较为良好的发展前景，行业成长性明显，财务基础良好，即便其财务指标暂时性不好，但也不能否定这个投资项目不是一个具有较强发展力的项目；如果投资项目发展前景黯淡，行业成长性不强，财务基础较差，即便其财务指标良好，但也不能说这个投资项目是一个具有较强发展力的项目，这样无疑有利于非创业板上市公司整体经营水平的提高。

第三，为了有效地避免非创业板上市公司内部控制人员出现贪污舞弊的情况，务必要建立资金业务岗位责任制，特别是要注意对出纳的岗位进行明确，出纳人员不能兼任债务明细分类账登记、总分类账和收入分类账登记、会计档案保管、稽核等岗位。与此同时，务必不能出现由某一人来全部办理资金业务的情况，务必要体现出资金业务不相容岗位的相互监督、相互制约、相互分离。