浅析重卡汽车制造业应收账款的风险控制与管理

姚景雷

浅析重卡汽车制造业应收账款的风险控制与管理

姚景雷

摘要：近年来，重卡汽车终端市场始终处于疲软状态，市场竞争异常激烈，面对巨大的压力，重卡汽车制造企业必须提高自身竞争能力、完善企业管理制度、增强风险意识。本文通过分析重卡企业应收账款面对的风险类型，探究风险的控制和管理中存在的问题，进而引出加强企业应收账款风险的控制和管理的方法和措施。

关键词：重卡汽车制造业；应收账款；风险；控制；问题；措施

一、重卡汽车制造业应收账款面对的风险

（一）利润虚增风险。重卡汽车制造业属于经营性企业范畴，在对收入和费用进行核算时要遵循权责发生制原则，这就表明收入的确认不取决于是否收到款项，而是要求其满足收入确认的条件，这就为企业通过应收账款的增加来虚增利润创造了环境。应收账款的虚增极有可能是操纵企业盈余的表现形式，在造成企业的经济泡沫的同时影响投资者的判断和对企业的预期，进而会影响企业的商业信用，对后续合作非常不利。同时由于应收账款虚增所导致的利润虚增会降低企业会计信息的真实性和可靠性，使报表对企业财务状况、经营成果的反映不够准确，导致管理者不能做出适合企业经营的经济决策。

（二）企业总成本增加的风险。由于客户的信用状况参差不齐，很多客户会拖延至最后期限再付款甚至延期付款。回收期越长，应收账款就会产生更高的费用，形成坏账损失的可能性就越大。企业在调查客户资信和收账过程中会形成管理成本，同时因为应收账款对资金的占用，直接影响其利用该资金取得其他项目的投资收益或减少借款利息负担所取得的机会成本，另外由于客户出现违约的情况，这会导致坏账无法收回，形成坏账损失的同时增加了坏账成本。

（三）造成企业资金链不稳定的风险。企业自取得原料和存货并对其进行加工开始，到为客户提供商品，最终收回销售货款，这整个过程形成企业的经营周期。赊销的过程本质上来讲是资产项目内部的变化，在款项未收回之前，企业只是将商品或存货的资金转入了应收账款科目。但是应收账款是否能够收回依赖于客户的信用程度及经营状况，从而使得在时间和数额上为货款的收回造成阻碍，增长企业的经营周期。在结算环节上，赊销的销售方式会影响资金的循环周转，导致企业支付能力减弱，不利于企业的健康发展。资金在企业中处于关键地位，应收账款的增加，导致资金被购货方无偿占用，会造成资金链不稳定甚至断裂，使企业没有足够的资金进行投资活动。

二、重卡汽车制造业应收账款风险的控制与管理中存在的问题

（一）客户信用管理制度不完善。目前我国的重卡汽车制造企业大多没有设立信用管理部门，销售部门在进行销售之前，对客户的资信情况、财务状况等没有完全掌握，具体体现在三个方面。第一、信用管理没有形成明文规定，信用决策的主观性过强，对属于所占比例大的关联交易所形成的应收账款采取更加宽松的政策。第二、缺乏专门的部门进行信用管理工作，对信用管理的重视程度不够，同时负责该工作的专业财务人员过少，导致无法正确及时地分析信用风险。第三、客户信息不全面，客户档案没有完整的记录，使得管理者对信用进行决策和控制时没有有效的信息作为支持。

（二）对销售人员和经销商缺乏考核。为了实现销售业绩最大化，重卡汽车制造企业会以订单的数量作为考核指标对销售人员进行奖励，这会导致销售人员会过分注重签单数量，而忽视了订单数量虚增造成的潜在风险，对企业的经营发展造成巨大隐患。大多数企业将销售额的80%作为当年的可回收金额，而其余的20%默认无法收回，这部分无法收回的应收账款会形成坏账准备，最终导致企业承受数额巨大的坏账损失，直接影响当期利润。由于重卡汽车的单台价值较大，购买方首次付款之后便可提车，销售人员会根据购买方的经营收入情况，制定合理方案使其按约定期限付清货款。购买方提车之后，企业还需提供与之相关的维修服务，而购买方会以汽车质量问题影响他们经营收入为由，故意拖欠货款。而目前的市场经济大环境下，缺少有力的信用监督管理机构，应收账款的管理制度和实务操作也不具有规范性，这导致企业之间的商业信用得不到保障。

（三）应收账款的内部控制体系不完善。首先，信用审批制度不完善，销售人员只要口头请示市场部或事业部负责人之后便可轻松授信，一旦日后应收账款形成坏账，难以界定各方责任。其次，由于缺乏有效的控制和监督，财务部门不能定期及时地与客户进行对账，双方信息不畅通，销售发票遗失、购货方没能及时收到发票形成应收账款、发票超过进项税抵扣期限等情况时有发生，给购货方提供了拒付的理由。最后，企业对应收账款的信息管理属于事后管理，都是在应收账款形成后才进行管理，缺乏有效的事前防范和事中控制，日常管理记录缺乏。

三、加强重卡汽车制造业应收账款的风险控制与管理的措施

（一）健全应收账款管理组织结构。重卡汽车制造业企业应该在公司层面设立销售部门，负责调查客户的资信情况，整理客户资料并出具报告给管理部门进行决策，并协同财务部、销售部等部门，根据公司的实际情况制定包括收款政策、信用期限、信用标准等在内的信用政策。信用部门还需根据销售部门提供的资料，识别、分析、评估客户的信用风险，将客户归入不同的信用级别，为其制定不同的信用期限及信用额度，作为销售人员与客户签订合同的参考。

（二）促进责任追究机制的建立。企业要在原有的绩效考核机制的基础上建立责任追究机制，对负责应收账款管理的部门和人员的工作进行评估，由于其疏忽或过失给公司带来经济损失，要给予负主要责任的部门、人员相应的经济或行政处罚，情节严重的根据国家法律法规追究其刑事责任。

（三）对应收账款实施动态监控。为了加强对应收账款的控制和监督，企业要对其进行连续的日常活动监管，从而掌握应收账款的发生时间、结算情况、购货方信用履行情况等，及时调整客户的信用额度、信用期限。重卡制造业企业可以根据自身情况选择账龄分析法、比率分析法或总额对比法等来对应收账款实施动态监控。经过财务分析，了解应收账款的数量总额、还款期限、变动比率和账龄等信息，进而帮助企业有效地控制和管理应收账款，降低风险，减少坏账损失的形成。

加强应收账款风险的管理和控制有利于全面提高重卡汽车制造业企业的整体管理水平，提高企业资金周转能力和投资能力。企业还可以通过完善ERP系统、提升产品的竞争力、招聘优秀的财务人员和销售人员等措施来加强对应收账款的控制和管理，科学合理地分析和评估风险，为企业实现可持续发展、取得经济效益最大化提供保障。

参考文献：

［1］董焕萍.应收账款内部控制的五个风险点解析.中国审计报，2011（15）..

［2］张安祺.探究企业应收账款对利润质量的影响.企业导报，2013（1）.

［3］李灵.浅议应收账款管理.中国注册会计师，2013（1）.

作者单位：（内蒙古鄂尔多斯市装备基地精恒汽车公司）