浅析小微企业税收优惠政策

李嵘

摘 要：随着近年来国家对小微企业税收政策的优惠，小微企业也在快速的发展当中，小微企业是我国乃至全球其他国家经济社会稳步发展的重要构成，分析小微企业在发展中出现的问题，寻求可能解决的办法始终是研究的重点。特别在我国，小微型企业在社会经济发展占有举足轻重地位，既有发展的探索性，也有推进性和社会稳定的基础性作用。

关键词：小微企业 税收政策 发展

中图分类号：F812 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）08-158-02

一、小微企业界定

小型微利企业的概念源自于《企业所得税法实施条例》第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

二、小微企业税收优惠政策

1.流转税税收优惠政策。增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含）的，按照财税〔2014〕71号文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

2.所得税税收优惠政策。《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号文）规定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、实行政策现状

根据国家税务总局及国家统计局2015年公布的数据显示，2014年，享受企业所得税优惠的小微企业户数达到246万户，共计减免税额101亿元，优惠政策受益面达90%。此外，享受小微企业减免增值税、营业税优惠的有约2200万户纳税人，共计减免税款511亿元，其中减免增值税307亿元、营业税204亿元。三个税种合计，2014年小微企业共减免税款612亿元。小微企业在经济发展中处于关键期，国家政策的扶持只能紧不能懈。从目前小微企业的发展来看，它是增加就业的主要途径；从长期发展来看，通过扶持小微企业，鼓励民众创业、创新，也是推动经济可持续发展的重要举措。

四、小微企业发展存在的问题

众所周知，小微企业是吸纳就业的主渠道，是大企业的摇篮，小微企业能否稳定发展直接影响到经济发展的可持续性，与老百姓的生活息息相关。但鉴于小微企业在经济发展中风险应对能力不强，长期以来政府为此出台了一系列的扶持政策，但对于小微企业来说，可以说是收效甚微，从近期调查的情况看，当前制约小微工业企业的主要因素有以下几方面：

1.企业经营压力加大。随着国际大宗商品价格以及人工费用的普遍升高，规模以下企业生产成本明显增加，对企业的生产经营产生了较大压力。通过对某省年销售收入2000万元以下工业企业调查显示，全省80.8%的被调查企业认为“用工成本上升快”是企业面临的突出问题，“原材料成本上升快”的认同率为57%；认为“市场需求不足”制约企业发展占被调查企业的55%，企业订单不足。用工成本、原材料成本上升快及市场需求不足成为影响该省小微工业企业发展的重要因素。

2、企业市场竞争能力较弱。目前小微企业的存在形式主要以技术含量较低的劳动密集型行业为主，其产品特点低端、单一、生产规模小、技术含量不高，应对市场变化能力较弱。小微企业自身研发投入比较低，企业近乎无专利及自主品牌。调查显示，60%左右的小微企业在新产品上没有研发投入，企业年研发投入在30万元以上只占5.5%。87%的被调查小微企业没有自主品牌，只有6.6%的被调查的小微企业拥有自己的技术专利，九成的小微企业没有享受过政府科技创新资金支持。

3.企业融资渠道窄。长期以来，筹资困难一直是限制小微企业发展的重要因素，虽然各级政府出台了很多相关的政策措施，但目前相关法规政策缺少灵活性，相关细化措施仍然没有及时出台，导致政策可操作性差，实施效果不甚明显。据银监会相关数据测算，我国银行贷款的企业覆盖率主要集中在大中型企业，大企业覆盖率为100%，中型企业覆盖率为90%，小企业覆盖率为20%，其中小规模以下企业更是难上加难。一季度调查显示，有借款需求并能全部借到款的企业仅占4.7%，有借款需求但只能借到部分的企业占9.6%，大部分企业发展资金主要靠自有资金和民间借贷。

4.整体发展缺乏后劲。以江苏省为例，受市场需求不足、生产成本上升、城镇化拆迁改造等多种因素影响，江苏小微企业关停并转比例居高不下，规模以下工业企业总量难以提升。据抽样调查结果显示，每年江苏省约有15%左右的小微企业关停并转，其中真正升至规模以上的企业很少，新增企业难以弥补消亡企业，全省关停并转比例高于邻省浙江，规模以下工业企业发展后劲不足。

5.政策扶持效果不明显。近年来，各级政府部门不断加大对小微企业发展的重视程度，相继出台了一系列扶持促进小微企业发展的政策措施，以增强小微企业信心，实际效果尚不明显。调查显示，46%的小微企业认为有措施但实施效果不显著，47.4%的小微企业未感受到有政策的扶持，仅有6.6%的小微企业认为明显有效。从企业承担的各项费用来看，9.5%的小微企业所承担费用较上年有所减少，承担费用没有变化的占67.7%，但22.8%反映全年所承担的费用反倒有所增加。调查资料还显示，90%的企业未享受“减半征收企业所得税”政策，小微企业业主反映营改增后的增值税起征点仍然偏高，多数企业享受不到新政策带来的税负降低。95%的企业未得到过“国家中小企业发展基金”支持，小微企业享受相关优惠扶持政策比率偏低，在一定程度上制约了企业发展。

五、小微企业发展的解决对策

1.政府采购向小企业倾斜，有专门的机构（小企业管理局）帮助小企业拿政府采购合同，让小企业有更多的市场机会，不至于被大企业垄断。

2.鼓励小企业参与技术创新。政府各个重要部门和国内的大科研机构要把一定比例的研发预算拨给小企业，在高科技企业中90%以上是小企业，其中70%的企业少于20人，50%的科技发明是小企业完成的，没有政府的扶持是不可能做到的。

3.政府向小企业提供资金和贷款援助。政府根据小企业不同需求以及特定对象向小企业提供贷款、担保、投资等方面的支持，如为小企业提供创业投资和经营资金的长期贷款担保，简化手续担保、季节性贷款担保、流动资金担保。有直接贷款，有担保贷款，还有特别贷款。

总之，小微企业应积极引进现代企业管理模式，改善公司管理体制，促进与资金管理机构之间的往来，善于利用各种社会资源，在政府、金融机构的扶持下，小微企业一定会造福于社会，稳定民生，为和谐社会的发展做出自己的贡献并收获更加美好的未来。

参考文献：

[1] 纪宏奎.盘点小微企业税费优惠政策.注册税务师，2015（6）

[2] 盛立中.创业组织形式与税收策略（下）.首席财务官，2015（4）

[3] 朱长胜.对“小微企业”的理解与税收优惠政策梳理.注册税务师，2014（12）

（作者单位：辽宁师范大学会计系 辽宁大连 116000）

（责编：若佳）