浅议如何完善行政事业单位内部控制

苏展

摘要：行政单位的职能发挥在于社会公共的各项服务，为更好的服务于社会民众提高腋务效率提升社会满意程度，加大行政单位内部控制达成更好的服务目标是大势所趋，但行政单位内部控制手段和应用相对落后，科学的管理和有效的控制手段比较薄弱，因此对于其研究具有重要意义。文章论述了如何完善内部控制的措施促进行政单位内部控制规范性和有效性，来提升公共服务效率。

关键词：行政事业单位；内部控制；完善

随着我国经济不断发展，社会不断进步，行政事业单位也逐渐壮大起来，行政事业单位在国家的发展当中占据着重要的地位。然而，我国目前行政事业单位的内部机制配套却相对滞后，内部控制建立和实施相对不足，这严重制约了行政事业单位的工作效率和效益，降低公共资源合理配置的公信力和执行力。因此，加强和完善行政事业单位内部控制建设迫在眉睫。

一、完善行政事业单位内部控制的意义

行政事业单位加强内部控制有利于规范财务的管理，可以充分发挥监督的作用，有利于进一步杜绝单位财务方面的违法违纪现象，对于出现的不良现象早发现早治疗，保证财务信息的真实可靠，财政拨款是行政事业单位资金的主要来源，所以做好内部控制工作是很重要的，这涉及到国家的资产安全，做好内部控制工作能有效地保护国有资产的安全，让财务的收支状况更加清晰明了，会计信息质量的提高有利于防止国有资产被不正当利用，制定出科学的内部控制制度能够使单位的财务工作更加规范有序。加强了内部控制可以有效地提高资金的利用效率，提高行政管理水平，有利于更好地为人民服务。

二、当前行政事业单位内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制的意识

行政事业单位要想制定出完善并且可行的内部控制制度，首先就要具备内部控制的观念，有了足够的思想动力才能充分发挥意识的能动作用，由此可见，具备内部控制的意识是做好行政事业单位内部控制工作的重要前提。行政事业单位一般都比较缺乏内部控制意识，光重视发展，却忽略内部控制工作，对于内部控制的具体开展也不是很了解，认为内部控制可有可无，只是一种形式，少了并不会影响单位的正常发展，还有一些人认为财务问题只要由会计来处理就行了，内部控制问题没有太大必要，就算有制度，也只是空谈，并没有严格遵守，落实不到实处，在单位的内部控制管理活动中缺乏主动性、积极性，甚至有人会认为内控工作的繁琐反而会降低工作的效率，这些不正确的认识都给行政事业单位内部控制体系的建立与健全造成了严重的阻碍。

（二）内部控制体系不完善

我国政府职能在迅速地转变，行政事业单位的内部控制体系已经初步形成，但行政事业单位中内部控制监督机构的设置仍不合理，也仍然缺乏相对严谨规范的内部控制规范准则，导致面临问题需要处理的时候缺乏依据，不能正常开展内部控制工作。除此之外，还会存在单位的内部控制制度与国家的法律不相符的情况，虽然针对这种情况政府做出过相应的调整，但是仍没有彻底解决问题，单位里仍然没有完善的内部控制制度，致使一些行为没有制度的约束，缺乏规范性。

（三）内部控制工作人员综合素质不够高

随着社会经济的不断发展，国家对会计人才的要求也进一步提高，但是我国行政事业单位中的财务工作者并没有达到相应的要求，大多都是由办公室人员来兼任财务管理者的工作，并不具备专业的财务管理知识与技能，专业素质较低，对于财经法规也不了解，处理财务事项的能力弱，素质还不能够达到对现代内部控制人才的要求，这也是行政事业单位内部控制不够完善、执行能力差的重要原因。

（四）内部控制内部监督体系存在缺陷

内部监督体系存在缺陷，主要表现在：一是内部监督机构设置不合理。近年来，部分行政事业单位在本单位没有设置内部审计。有些领导将内部审计等同于纪检监督，对内部审计的认知发生了偏差。二是内部审计缺乏独立性，检查监督流于形式。我国现行行政事业单位内部审计体制下，内部审计机构往往是在分管纪检监察的领导下运行，其地位和职能很难独立和超脱，导致内部审计在开展业务过程中障碍较多，难以对高层领导人员的决策和相关事项作出公正客观评价，削弱了内部审计工作的力度。

（五）内部控制外部监督体系存在缺陷

行政事业单位缺少全面有效的外部监督，在一定程度上导致了内部控制制度体系建设和实施不到位。一方面，财政、审计等在内的政府监督机构在执行外部监督职能时，通常利用社会中介结构的力量或抽调的其他单位人员，监督效果较差。另一方面，现阶段对于行政事业单位内部控制的监督大多基于事后因人或事而查，不是随时随机、普遍性的监督检查，造成监督的际作用大打折扣。

三、如何建立健全行政事业单位的内部控制

（一）增强内部控制的意识

建立健全行政事业单位内部控制体系的第一步就是要培养工作人员的内部控制意识，先营造出一个良好的氛围，为内部控制体系的顺利开展创造一个有利的环境。对员工要做好了解工作，了解他们对于内部控制工作抱有怎样的态度，再有针对性地进行意识培养，每个员工的行为都能影响内部控制体系的运行，所以员工的意识是非常重要的。对此，上级领导更应该做好带头作用，对于意识的培养要重视起来，要不断加强内部控制意识的宣传与教育，并对宣传效果进行考察，再根据实际情况做出调整，为提高行政事业单位的内部控制打下良好的基础。

（二）完善行政事业单位的内部控制制度

由于当前行政事业单位缺乏完善的内部控制体系，所以，健全内部控制体系是关键。需要建立科学的考核机制，能够在内部控制体系当中起到积极的推动作用，对内部控制的监督也应纳人建立的制度范围。另外，还要建立人才选拔机制，任何事物的发展都离不开人，所以，选拔合适的人才对于单位的发展是至关重要的，要保证人才的选拔公正、公开而且科学，让合适的人能够安排到合适的岗位上，使人才的分配更加科学，任何人事调动都要经过相应的程序，避免领导自作主张，讲人情。同时，所制定的制度要更加符合国家的要求，要能够起到规范、约束的作用，增强协调性。还要建立明确的责任制，把责任落实到个人，以确保制度的执行度。

（三）提高相关人员的综合素质

有了可行的规章制度，也需要有相关人员来实施，否则不管制度有多完美，也是一纸空文，发挥不出应有的作用。所以，单位要着力提高财务工作者的综合素质，平时多为员工提供专业知识讲座以及培训等学习机会，有利于拓宽员工的视野，增加他们的知识储量，同时还要加强职业道德的培养，培养出一支专业知识与职业道德兼具的人才队伍，在单位提供学习机会的同时，还要培养员工自主学习的习惯，加强对自身修养的提高。除此之外，单位还可以从外引进所需的人才，提高招聘要求，明确招聘目标，为单位的内部控制建设注人新鲜的血液，为企业的发展增添活力。另外，还要加强对于员工的法律知识的培训，对于思想加以引导，明确自身的职责，不做违法违纪的事情。

（四）强化内部控制的审计与监督

行政事业单位内部控制机制的建立与有效实施还应接受上级主管部门和社会公众的监督。各级行政事业单位主管部门要将内部控制工作开展情况作为一项日常工作来抓， 并把内控控制建立与实施情况纳人行政事业单位领导干部经济责任履行和考核内容，将评价结果与财政绩效考核挂钩，并设定相应的奖惩措施。上级主管部门应定期通过审计、检查和监督等形式等形式对行政事业单位内部控制情况进行督查，以监督、促进其内部控制规范有效执行。

参考文献：

[1]邓佳鑫.提高行政事业单位会计从业人员职业胜任性的策略分析[J]. 财会学习，2015（09）.

[2]孟建红.关于加强事业单位财务管理的思考[J].财会学习，2015（09）.

（作者单位：潢川县财政局）