国有商业银行税收负担水平的分析

文/杨知运



国有商业银行税收负担水平的分析

文/杨知运

摘要：在金融行业中，商业银行是重要的组成部分，对于我国的经济稳定发展起着不容忽视的作用。在金融行业不断进步的同时，尤其是国有商业银行股改上市以及市场的不断发展，税收已经直接对商业银行的发展产生影响。当前，国有商业银行都会出现税收负担较重的情况，从而不单单不利于商业银行提高经济效率，同时也会严重影响商业银行的竞争力。本文通过分析当前国有商业银行税收负担的实情，提出有针对性的措施促使商业银行税收负担的减轻。

关键词：商业银行；税收负担；措施

一、税收负担对商业银行的影响

（一）商业银行经营成本会提高

对于国有商业银行来说，其成本包括了很多的部分，而作为不可忽视的一部分，税收负担会直接影响经营成本。在经营活动中，国有商业银行的所有支出都称作为营业支出，即手续费、利息等。而对于成本核算而言，税收将对对核算费用的多少产生影响。

（二）商业银行经营风险会增加

对于国有商业银行来说，其经营风险本来就很多，再加上税收负担过重，就会导致其经营风险的增加，而且税收负担水平将会对商业银行的经济效益产生重大的影响。同时，国有商业银行的业务风险具备一定的滞后性，为此，与其他行业相比较，商业银行的风险会更加大。当前，商业银行主要是遵循权责发生制的会计核算制度，并要求商业银行一定要及时纳税，而商业银行的贷款回收期一般都比较长，为此并不能确定贷款能都及时回收，从而会增加商业银行的经营风险。

（三）对商业银行的业务选择产生影响

国有商业银行的收益以及成本都离不开税收负担，就实际情况而言，商业银行的不同业务的成本都不一样，而且我国的税收制度对于银行的不同业务的要求也不一样，为此，税收制度的差异性会对商业银行业务选择产生直接影响。

（四）影响国有商业银行的经营绩效

山丹县中药材产业发展以“提高药材质量效益、促进农民增收致富”为主要任务，大力发展特色效益农业，着力打造特色农业基地，中药材产业规模不断扩大、产业链条不断完善、品牌形象不断提升，有力地促进了我县产业提档升级、农民增收致富。

在我国，金融行业一般都会出现混业经营的情况出现，而对于不同的业务，税收政策也不一样，为此，商业银行要适度调整自身的业务，并要改变业务结构。当前，大部分银行都趋向于多元化发展，基金、信托、期货、保险等业务也逐渐成为商业银行的主要业务。而且商业银行为根据业务的税收负担以及税收优惠等决定重点发展哪些业务。为此，税收负担水平高低将会对银行的业务结构产生重大的影响，进而影响国有商业银行的经营绩效。

二、降低国有商业银行税收负担水平的有效措施

（一）转变经营模式

第一，集中发展中间业务。就实际情况而言，商业银行的主要收入来自于存贷利差收入，据税收制度可知，存贷利差收入的税负比较重，而中间业务收入占据比率依然不高。紧跟着市场的不断进步，商业银行的融资成本也在不断提高，为此，商业银行一定要提高创新能力，不断推陈出席，拓展新业务，不断加大中间业务收入的比重。根据多间商业银行的财务报表可知，中间业务收入依旧很低，具备一定的提升空间，为此，商业银行一定要加大对创新能力的重视，适度调整业务的发展目标，促使中间业务收入占比的扩大。

第二，重视金融创新。随着大数据时代的到来，国有商业银行一定要紧跟时代潮流，不断提高自身的创新能力，就存贷款业务来说，资产证券化的收入要高于存贷款业务，而且占用银行的资源也比较小，并且不会严重影响银行的安全。为此，国有商业银行要通过自身的影响力以及系统设计能力，推出新的金融工具，并要设计出新颖的金融产品，从而能够促使国有商业银行金融创新能力的提高。比如，工商银行推出的电子工行这一系列的网上服务，并且通过该网上服务体系，推动了工商银行更加稳定的发展，并能够降低银行的税负。可见，在大数据时代下，国有商业银行一定要不断创新，适应时代发展。

（二）优化业务流程

第一，合理管理抵债资产。对于商业银行而言，其本身就附带一定程度的风险，银行在获取贷款利息的同时要承担贷款的风险。当借款人不能够及时甚至是不能够偿还借款的时候，就会用资产进行抵押，为此，就会为银行带来了处置抵债资产的一系列问题。对于国有商业银行而言，银行处理稍微不当，就会导致税负的增加，因为银行在处置抵债资产并转移资产所有权的时候，银行就一定要纳税。比如，借款人不能够偿还借款的时候，银行就有权处理抵押资产，银行不需要对资产进行过户，只需要借款人出售自己的资产，银行从中获取对应的权益以及现金来抵消借款人的债务。采取这种手段，能够避免银行税负水平的提高，同时也能够有效的收回借款，最终能够减少银行的成本。

第二，充分发挥财务会计制度的作用。会计数据是纳税的依据，根据相关的会计法律法规，已经对财务会计账务处理作出明确规范，同时，也为企业提供一定的自主空间，为此，企业可以根据不同的情况选择不一样的会计处理方法，从而能够促使企业成本的减少也能提高工作效率。而对于国有商业银行而言，可以科学的筹划税收，比如，银行能够筹划固定资产折旧方式，当固定资产残值以及初始价值是固定的时候，即表明无论银行采取什么样的折旧方法， 其折旧额是固定的。而采取不一样的折旧方法，就会导致银行的折旧额不一致。银行在前期折旧比较多就会促使银行前期缴纳的税会相对下降，为此，国有商业银行一定要科学的进行筹划。

（三）税收筹划思路要明确

第一，要增强税收筹划意识。对于国有商业银行而言，进行税收筹划能够促使银行经营成本的下降，同时也能促使自身经济效益的提高。为此，商业银行一定要加大对税收筹划的重视力度，确保银行能够解决各种突发情况，避免自身利益会受到一定程度的影响。就实际情况而言，不同的行业的税收规定也不一样，为此，一定要进行税收筹划。而商业银行要从多角度进行筹划，比如，可以筹划多个经济行为，同时也能够对税种进行纳税筹划。此外，在进行纳税筹划的时候，一定要全面掌握有关的法律法规，科学的安排好筹划的规划，尽可能做到零风险的情形。同时，也要避免银行税收风险的增加，从而才可以确保国有商业银行更加健康发展。

第二，合理利用税收优惠政策。根据税法规定可知，金融机构的往来收入不会征收营业税。而且，对于一部分特殊地区的商业银行，我国税法也给与一定的优惠。为此，商业银行在筹划税收的时候，一定要全面考虑各种因素，并要了解我国的有关政策，进而能够促使经营风险的下降，同时也能够通过国家的税收优惠政策降低自身的税收负担水平，确保银行经济效益的增加。

（四）重视员工业务素质

对于国有商业银行来说，一定要不断完善人才激励机制，加大对人才的重视力度，进而能够促使员工业务素质的提高。紧跟着人力资源管理作用的越来越突出，人力资源的优势能够促使企业竞争力提高。就实情而言，国有商业银行的人才流动性都比较高，为此，为了避免这种情况的不断恶化，银行一定要科学的促使员工福利水平的提高，比如，增加员工的补贴非同、补充保险等，不单单能够促使员工工作积极性的提高，同时也能更好的吸引人才。同时，在人才考核晋升的时候，一定要公平公正，并要通过规范的程序，选择高素质人才，然后要根据考评成绩进行排列，划分不同的等级，并根据不同的等级给与不一样的福利待遇。通过这种方式，能够激发员工对工作的热情度，并能够促使银行税收管理团队更加专业化。

三、结语

总而言之，国有商业银行一定要紧跟时代发展潮流，不断推陈出新，并要采取有效的促使降低税收负担水平，进而才能够确保商业银行竞争力的提高，最终才可以增加银行的经济效益。

参考文献：

［1］ 杨林，迂捷.我国商业银行税收负担与经营绩效相关性的脉冲响应分析［J］.税收经济研究，2015（5）.

［2］ 善猜.我国银行业税收负担比较分析——W四大传统银行与股份制银行比较为例［J］.现代商贸工业，2010（22）.

（作者单位：上海农商银行）

上接（第173页）

做个EXCEL统计表，因为增值税纳税申报表附列资料（三）和本期抵扣进项税额结构明细表，都需要根据不同的税率统计表填列数据，所以平时应该做好基础统计工作，每个月的报税期间才不会慌乱出错。

（二）不能取得增值税专用发票的活动

企业在经营中经常发生的交际应酬费、餐饮、旅游费、出差的机票、火机票、高铁票等，虽然占服务业企业的管理费用的很大份额，但政策考虑到难以区分因公因私，即规定这些行业不能开具增值税专用发票，即无抵扣。用于员工的集体福利取得的专用发票，即使取得专用发票，也不能抵扣。支付银行的利息按政策规定这几年还不能抵扣，以后会纳入可抵扣的范畴。

（三）增值税专用发票的管理

地税局的征管简单、宽松，而增值税专用发票因为能抵扣，等于是国家国库中的钱，国税局对增值税的征管很严格，法律责任大。所以要像管理现金一样管理专用发票。虚开增值税专票、非法出售增值税专票、非法购买增值税专票、购买伪造的增值税专票，要追究刑事责任。在金税工程没有启动前，最高刑是死刑，目前已判处死刑的有二百多人。金税工程启动后，虽然取消了死刑，但刑事责任还是很严重的。财务人员一定要在思想上引起足够的重视，保管好发票，并据实开具发票。

三、比较营改增后，税负是否下降

以前面的例子计算比较营改增后，税负情况：

交营业税时：应交营业税金额5000元，收入100000元-营业税5000元-成本费用5000元=90000元的营业利润，应交企业所得税2.25万元，即本月净利润6.25万元。本月纳营业税0.5万元和企业所得税2.25万元合计税金为2.75万元。

交增值时：应交增值税金额4934元，收入94340元-成本费用4274元=90066元的营业利润，应交企业所得税22517万元，即本月净利润67549万元。本月增值税4934元和企业所得税22517万元合计税金为27451元。

由此可见，营改增不仅涉及营业税和增值税的金额，也涉及企业所得税的金额，如果企业不做好管理，没有取得增值税专用发票，没有进项税项抵扣，服务业一般纳税人的税负肯定会增加一点。企业只要取得占收入5％的成本费用类的可抵扣专用发票，企业税负就会大致持平。如果取得占收入5％以上的成本费用类可抵扣的专用发票，税负就会降低。即可分享到克强总经理讲的改革红利。

（作者单位：湖北建厦工程咨询有限公司）