国库集中支付制度改革对单位财务管理的影响

黄鹤

摘 要 本文针对国库集中支付制度对单位财务管理所带来的双面影响展开了较为深入的研究，同时结合笔者的自身经验总结出几点可行性较高的改善措施，其中包括建立起一套完善的国库管理信息沟通制度、进一步强化预算执行管理的严肃性以及对单位原有的国库集中支付系统展开优化和完善完善等。

关键词 国库集中支付；制度改革；财务管理

一、国库集中支付制度概述

（一）国库集中支付制度的实施背景

伴随着国家财政管理体制改革工作的不断深入，国库管理的重要性开始逐渐凸显出来，成为新时期中单位财务管理的一项重要内容。一直以来，我国所采用的是“分散支付”的国库管理制度，运用财政性的方法完成资金缴库与资金拨付，并通过设立多充账户来分散进行。在具体的执行过程中，由于我国的各级财务、税务、海关等部门均有单独的收入过渡账户，因此绝大多数的政府收费机构都要按照上述方式来对账户收付资金来完成过渡。此种方式存在着较大的弊端，会造成上级单位出现不同程度上的截流资金行为，从而导致很多超过预算之外的资金都被沉淀到各个部门的账户当中。基于此，为了能够有效的改善这一情况，国务院正式颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》，将集中支付制度在国内进行大范围的实施。

（二）国库集中支付制度的主要内容

国库集中支付是建立在国库单一账户体系的基础之上的，并同时将相对完善且健全的财政支付信息系统作为制度的执行依托。在对款项进行支付的过程中，需要先由预算单位提出支付申请，在得到相关审核机构的批准以后，再将资金由统一的单独账户支付给收款方。即国库集中支付制度需要所有受管辖单位将全部资金（预算内和预算外）都上缴到财政专户进行统一管理和支配。

二、国库集中支付制度改革对单位财务管理所带来的双面影响

（一）国库集中支付制度改革对单位财务管理所带来的正面影响

在国库集中支付制度正式进入到改革阶段以前，我国的财政部门所能够发挥出来的监管价值也只能被停留在事后监督阶段。而在改革以后，财政部门的真正监管价值才被全面的激发出来，从最开始的事后监督转变为全程监督，具体表现为如下三个方面：

第一，让单位资金使用行为变得愈发规范。改革前，国内的很多预算单位都或多或少的存在着公用经费不足的情况。改革后，原有的资金拨付环境中新增了审核程序、支付凭证以及发票管理等诸多项目，大大提升了对单位项目资金的监管力度，确保项目资金不会出现专款多用的情况。

第二，确保单位的政府采购行为变得愈发规范。改革前，单位的政府采购行为所依靠的均为单位的自觉性以及相关审计机构的事后监督。改革后，我国的财政国库支付机构会针对管辖单位的资金支付行为展开全面的事前审核工作，一旦发现有不良的行为会立即进行纠正和规范。

第三，促使单位现金使用行为变得愈发规范。改革前，很多单位都存在着超额扣留备用金和优先使用现金支付等不良行为，还有一部分单位仍然在使用传统类型的报销方式，让内部的财务人员身上携带大量的现金。由于财务人员在现金提取、现金保管、借款办理以及审核报销等财务活动时会难以避免的出现失误或低效率的情况，因此，一旦出现资金安全问题，势必会导致责任划分的混乱。改革后，我国的财政国库支付机构就会严格按照《现金管理条例》中的内容来进行管理操作，从很大程度上减少了管辖单位的现金支出比例，让单位现金使用行为变得愈发规范。

（二）国库集中支付制度改革对单位财务管理所带来的负面影响

1.对单位的资金预算带来压力

在实行国库集中收付制度以后，各个单位务必要将财务管理工作的重心逐渐的转移到预算管理工作中，只有确保整个预算编制变得更加的完善且准确，才能让付款资金的准确性与时效性得到保证，纵观我国当前的单位预算编制管理现状来看，主要存在如下两点问题：

第一，预算编制的准确性较低。由于预算编制在我国的实施时间还较短，因此有很多单位仍然是凭借自己的主观理解与模仿其他单位的方式来开展编制工作，存在着十分明显的方法不合理现象，经常会在具体的执行过程中出现预算调整、预算追加以及资金突击拨付的情况。

第二，预算管理的执行力较差。众所周知，国库集中支付系统中需要将每笔资金支出都进行十分详细的记录，但由于我国很多单位的预算编制准确率极低，并且在具体的执行过程中也存在着明显的授权支付与随意更改资金用途的情况，大大影响到了单位资金的使用效率。由此可见，如果想要进一步缓解由资金预算所带来的压力，加大对预算工作权威性的维护力度是非常有必要的。

2.对单位的资金使用形成压力

伴随着国库集中支付制度的大范围落实，同时也就意味着单位的资金使用也会受到一定的刚性约束。当审核机构在充分掌握预算资金总量的情况下，单位就必须在下一个经济年度中利用相同数量的资金来保证自身的正常运转。在这种状态下，单位的资金管控意识就必须大幅度的提升。

在预算执行的过程当中，国库集中支付管理机构对单位的资金使用状况展开跟踪式的动态监控，同时针对预算执行程度、计划完成程度以及资金流向等实际情况展开全方位的统计与客观性的分析，如在此项过程中发现有预算执行率过低的情况出现，那就需将问题的出现原因准确的找出，督促单位经常性的关注资金使用效益。

在国库集中支付制度不断深入应用的同时，单位财政资金的支配与管理将受到预付额度的限制，而单位的月度用款计划则是预付额度的限额标准。除此之外，由于单位的用款计划仍然停留在很多审批环节的原有基础之上，因此会从很大程度上影响到单位对财政资金的自主使用权利。尤其是在出现继续款项或追加款项时候，单位就会因灵活性下降而陷入到用款困难的尴尬境地。

三、国库集中支付制度改革过程中完善单位财务管理的措施

（一）建立起一套完善的国库管理信息沟通制度

为了能够更好的配合国库集中支付制度的改革工作，单位的财务工作人员要进一步明确自身所应当肩负的工作职责，同其他同事之间保持着良好且融洽的合作关系，确保单位用款计划申请、申报以及审核等多个环节都有专人负责。除此之外，管理者还要结合自身的实际情况对原有的管理制度展开进一步的优化和调整，确保整个制度的科学性与可行性。在这里需要注意的是，在进一步落实国库集中支付制度的过程当中，单位管理者要详细的了解和掌握此项制度中所蕴含的指导思想、实施原则以及职责内容，为所有财务人员提出能够遵循与参考的工作章程。

（二）进一步强化预算执行管理的严肃性

管理者还要对经费的审批权限展开严格的控制，单位内部各个部门所产生的审批经费均不得超出年度的财务预算额度。首先，单位管理者要充分调动各个部门的理财积极性，针对现有的经费使用情况展开实时监督与动态化管理，争取在第一时间将部门经费的使用情况上报给部门领导人员，确保每一笔经费的使用动向都公开透明且清晰明了。此种方式不仅能够将超预算支出的现象妥善解决，同时还能够有效改善其企业的无预算情况；其次，单位管理者还要从根本上提升预算执行管理工作的严肃性，要让每个部门的管理与工作人员都要严格按照通过审批的预算制度来进行经费支出。换言之，管理者只有真正做到奖惩分明与公平公开，才能维护好整个预算执行管理工作的严肃性。

（三）对单位原有的国库集中支付系统进行优化和完善

如果要将国库集中支付制度的真正价值全面的发挥出来，其中最为重要的一项环节即对现有的支付管理系统进行全面的优化和完善。然而，由于此项制度在国内的应用时间较短，很多单位的财务管理系统与国库集中支付系统之间存在着不同程度上的排斥情况，严重制约了国库集中支付改革工作的顺利实施。

基于此，管理者要加快对信息系统的创建速度，结合自身的实际条件开发出适用性较强的单一账户计算机管理信息系统，为国库、财政部门以及单位之间的网络建立带来促进作用，让三者之间的财务管理系统可以更加完美的相互兼容。

参考文献：

[1]黄海燕.国库集中支付制度对高校财务管理的影响及对策[J].商丘职业技术学院学报，2012（4）.

[2]赵兆荣.国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响[J].行政视野资产与财务，2013（24）.

[3]张俊峰.国库集中支付制度运行中出现的问题及改进建议[J].西部财会，2013（8）.

[4]刘雨薇.在国库集中支付制度背景下如何做好财务管理工作[J].中国经贸，2013（22）