浅析会计电算化与企业内部控制

张茜

摘要：自从会计电算化出现以后，对企业会计带来了方便，被广泛应用，会计电算化提升了会计核算速度、准确度。但是，会计电算化企业内部控制还存在着权限管理不严密，内部控制制度不完善、数据控制不规范以及安全性不够等问题，针对问题，提出了相应的对策建议。

关键词：会计电算化；手工会计；内部控制

一、引言

会计电算化是会计人员进行会计合算工作的一种方式。随着社会经济的发展，会计事务越来越复杂，传统的会计核算操作方式，已经不能适应社会经济发展的要求，为了减轻会计人员的工作量，提高会计核算的质量，增强会计核算的及时性，会计电算化应运而生。

会计电算化的产生代替了原来的人工核算会计工作模式，简化了会计核算复杂冗长的人工核算过程，以计算机的高速运算、编程整理，完成由记账到编制账簿、报表一整套的工作，节约了核算成本，也提高了工作的质量。但是会计电算化与传统会计核算方式相比，仍是出现了许多新特征，对会计人员和企业内部控制也提出了新的要求。

二、会计电算化内部控制的新特征

（一）会计电算化内部控制的组织工作更为系统化

会计工作内部控制更为系统化，是会计电算化下会计工作的一大转变。通过相应的会计电算化软件划分会计人员职责，会计人员只需要通过会计电算化软件在自己职责范围内，登记入账就行，这使得会计工作的流程更加的井井有条，比其传统的手工核算更为切合实际，会计工作更加的具体化系统化。

（二）会计电算化内部控制更为复杂

会计电算化虽然带来了极大的方便，有诸多优点，但是也有相应的缺点。会计电算化简化了手工核算的过程，却也相应的增加了会计核算内部管理的负担，使得管理更为的麻烦。传统的手工会计核算模式只需要对会计人员，内部会计资料进行监管，但是会计电算化还要对会计核算软件自己计算机进行控制管理，这大大增加了企业会计管理的工作。此外，由于计算机程序的便利，使得企业能够从事更为复杂的会计工作，这无疑也是会计电算化相对于传统会计核算管理更为复杂的一点。

（三）会计电算化内部应用技术高端化

比起传统手工会计核算模式来说，会计电算化在应用技术上无疑是高端的，很多方面都用计算机程序来代替，会计核算的方式、会计信息保管方式、会计信息记录的载体、会计信息处理模式都有了很大的变化。这些方式的变化也都使得会计数据的安全问题，查阅问题都有了新的解决方式，这些新的解决方式也会带来一些新的问题。

三、会计电算化企业内部控制存在问题

（一）权限管理不严密

目前会计电算化的核算方式虽然是现在会计工作的主流方式，但是依然存在着许多问题，其中最为严重的是会计电算化在进行会计核算时，对于权限管理的要求不够严密。会计电算化下岗位权限管理主要是通过会计电算化自身内部管理来实现的，由于权限管理不严、会计人员操作不够专业、会计人员分配不合理、职位与工作内容不相符等，导致权限管理不明的问题。

（二）内部控制制度不完善

会计电算化内部控制权限问题之所以有所欠缺，还有一个原因便是会计电算化内部控制的制度还不够完善，这也是会计电算化存在的一大问题。我国财政部门规定，企业实行会计电算化必须要具备一定的条件，并通过相关部门的同意。但这是一个相当麻烦的过程，企业为了省却这些麻烦，提高会计核算的效率，往往都在不具备使用条件下实行会计电算化。

（三）数据控制不规范

会计电算化不仅在内部控制的制度方面不够完善，同时数据处理流程也不够规范。会计电算化数据的处理主要就是数据的输入、运算、整理、储存、输出这几步。整个会计核算的过程不过就是数据在计算机中加工的这几个步骤。而在实际操作中，由于数据控制不规范，这几步往往会出现不同的问题，从而影响到整个会计核算工作的准确度和可信度。

（四）安全性不够

会计电算化存在的总体问题就是信息的安全性不高。会计电算化数据的管理不想手工会计的数据可以交由专门的档案部门进行管理，它主要是通过电脑集中管理，一旦电脑出现故障，或是系统出现问题，会计数据可能就会因此全部丢失，并且如果企业没有进行备份，数就可能永远的消失。

四、推进企业会计电算化内部控制的对策建议

（一）明确人员职责分工，严格权限控制

而要实现具体有效的内部控制，就必须要制定权限管理体系，明确各会计人员之间的职责，合理分配工作，实行会计岗位相互分离的制度，不可以出现相互检查的岗位，比如说做账的不能管理现金等等，同时细化系统管理人员的职责，并对其进行监督。目前企会计电算化内部管理最主要的工作便是要加强权限管理工作，明确会计人员的职责。

（二）多优化内部控制环境，加强内部控制体系的运行

第一，加强企业的组织控制，合理确定权责关系。企业会计电算化内部控制最基本的便是要确立会计工作的组织结构，明确会计人员间的权责分配。最主要的目的便是实现各会计工作人员，各岗位之间的相互监督、相互制约。

第二，关注员工的培养和教育，创造内部控制良好氛围。首先，培养员工职业道德，重点强调诚信品质的教育。其次，提高员工的专业技术能力，激发员工创新实践能力，发现员工的特点，实现员工的自我价值。另外，企业应当营造良好的工作环境，提高员工的归属感。

第三，加强单位内部考核和监督力度。建立考核机制，对会计工作进行有效及时的监督。并将考核的结果同企业会计人员的奖金直接挂钩。

（三）严格数据管理，确保会计信息的真实性和安全性

会计电算化制度下，会计信息的安全性非常值得关注，企业想要保障这些信息的安全需要采取一定的措施，最简单的就是对每份数据进行备份，由不同的人保管，或是打印纸质档集中进行归案管理。同时企业需要派专门的技术人员，定期对企业的会计电算化软件系统进行检查，保障系统的稳定性和安全性，减少由于系统崩溃而引起的会计信息丢失事件发生的可能性。

五、结语

当今，社会正处于互联网迅速发展的时代，在这样的背景下，大多数企业都实行了会计电算化的核算方式。而为了适应企业会计核算方式的发展，企业会计管理内部控制也进行了相应的改变。会计电算化的运用，一方面给企业会计核算工作带来了诸多便利，另一方面也带来许多潜在的问题，其中对于会计电算化的内部控制就是企业面临的一大难题。随着社会经济的不断发展，企业应当结合自身内部发展的规律，将现代电子计算机技术和网络信息技术同传统的会计核算工作相结合，充分利用计算机的便利，提高企业工作效率，从而不仅企业的进一步发展。（作者单位：安徽工业经济职业技术学院）

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