财务共享服务在企业跨国经营中的运用

朱晓雯

【摘 要】伴随着中国企业国际化的趋势，跨国经营过程中的财务支撑和管控的需求也越来越迫切。本文介绍了财务共享服务的基本目标，分析了目前境内企业跨国经营中所面临的财务问题，并在此基础上，对将财务共享服务运用于境内企业跨国经营中应注意的相关问题进行了探讨。

【关键词】财务共享；跨国经营；海外财务管理

随着中国经济的发展，中国企业追随经济全球化趋势的步伐日益明确，商务部的统计资料显示，2015年中国对外出口贸易额达到22765.7亿美元，对外承包工程金额达到1541亿美元，对外提供劳务53万人。伴随海外业务的快速发展，公司内部支撑和管控的需求也随之而来，作为其中重要环节，财务管理也面临着更多的不確定性。而财务共享服务可以利用信息技术，通过对资源、流程进行整合，实现成本节约、知识积累、服务优化的目标，最终提升企业价值。如何将财务共享服务运用于境内企业跨国经营，使得财务管理在业务支撑和风险管控中取得平衡，打破地理隔离带来的信息流不对称和资金流错位，是目前企业普遍关注的问题之一。

一、财务共享服务的主要目标

一般认为，财务共享服务是指将分散式的财务基本业务从企业集团成员单位中抽离出来，集中到财务共享服务中心（FSSC）统一处理，以业务伙伴的形式，通过网络为分布在不同国家和地区的集团成员单位提供标准化、流程化、高效率、低成本的共享服务，并为企业创造价值。

企业在实践中也对财务共享服务进行了积极的探索。安永2015年对中国境内企业财务共享服务行业的发展情况的调查结果显示，2010年以来，财务共享服务在中国快速发展，财务共享服务中心的建设呈现高速增长的态势，而大型企业更倾向或易于建立财务共享服务中心。他们认为，“标准化、加强管控”是财务共享服务中心建立的核心动机和价值体现。

因此，就企业经营管理与财务控制的角度，财务共享服务可以为企业实现下列目标：

1.整合经济资源，提高财务工作效率

通过信息化手段实现基础工作的集中处理，信息填列主体的分散化来削减财务段的集中负荷，同时提高信息的相关性和可靠性；通过人员的集中管理，实现财务事务的统一分配以及基础、同质工作的批量处理，提高工作效率以及人均的劳动产出，让财务人员从繁杂的基础事务中解脱，将精力转移到实质性的支撑和管控上；通过资金集中筹划以及各个项目资金预算数据的批量处理实现资金规模运作的效益。

2.统一信息标准，增强信息可比性及有用性

信息、数据的意义不在于规模，而在于通过数据的挖掘、分析实现数据隐含的价值。从财务共享服务的命名本身可以看出，打破信息孤岛，实现信息流的顺畅流通，实现“共享”是基本的要求。通过信息系统统一口径收集信息，一方面，横向之间的业务信息具备可比性；另一方面，纵向的数据统一标准延续，具备一致性，从而使得信息更容易进行分析处理，提高决策使用的有效性。

3.贯彻企业战略，满足各方需求

财务共享服务，可以通过信息在业务前端的共享，形成大量互相关联的、精细的经营数据，提供给需求方，满足管理层面的管控和决策支持需求，同时满足业务层面的支撑需求。从管理层面来看，财务共享是战略规划层面的设计，加强管控和决策支撑的需求是首位；而经营的结果与过程都能在信息流中呈现，管控的数据需求可以及时高效的提取；同时由于标准的统一以及流程的可控，公司的战略可以得到较好传导和执行。从业务层面，由于信息流的通畅和信息的集中归集，财务支撑有足够的数据支持，且财务工作效率能通过系统的记录量化和展示，典型重复性的业务有标准化的操作记录可供参考，极大的提高支撑的力度。

二、目前企业跨国经营面临的财务管理问题

1.信息孤岛，财务的管控和支撑职能难以深入

海外业务相对于境内的业务，由于地理位置的隔离导致现场的管控需要很大的成本才能实现，在传统的现场管控方式无法轻易触及的情况下，信息传递的质量因人而异，存在较大的不确定性。由于业务和财务的脱节，导致各环节信息无法很好的串联，从而形成各个信息孤岛，财务管控的职能也形同虚设，所谓财务支撑更是无的放矢。财务的管控和支撑职能无法深入会导致一系列问题的出现，例如在复杂的环境下财务响应效率低下、项目财务管理无法深入、投资效益失控、应收账款坏账风险高等。

2.资源浪费，财务管理的成本效益原则无法实现

在地理隔离的情况下，若仍以传统的财务管理方式进行管控，财务人员和资金两大资源配置会出现成本障碍。

就人员配置而言，由于各国在法律、会计准则、税收征管、语言等方面存在差异，因此在分散支撑的情况下，需要配置综合素质较强的财务人员。境外招聘的财务很难充分了解国内企业的战略与相关政策，如果从国内派驻，则需要人员长期驻外，从需求和稀缺性的角度出发，低成本运作无疑十分困难。而且，即使人员需求得以满足，由于各地业务的规模和类型不同，零散的财务人员设置，也会导致工作的负荷不均衡，难以发挥规模效应，无法实现成本效益原则。

从资金配置的角度考虑，由于各地业务资金的周转存在时间差，各国银行的资金政策也不同，资金的属地化配置可能导致几个影响较大的问题：一是资金管制导致的流动性问题；二是存量资金收益无法保障；三是汇兑风险。不仅未能实现资金运作的效益最大化，还可能产生额外的损失和风险。

3.财务规范差异化，财务管理的基础无法掌控

由于海外业务涉及业务发生国的法律、财务规范以及经济和行政环境，监管当局对财务基础的要求很可能不一致，并且国内目前还处于跟国际会计准则逐步接轨的过程中，财务基础管理缺乏国家层面的统一标准，这就意味着本地化财务人员的策略难以实施，国内财务人员又无法满足当地市场的要求，不仅用人处于两难境地，财务基础工作都面临着规范化、标准化无法达标的风险，当地税务风险更是潜在的重大影响因素。

4.管控需求形式化，财务信息的决策有用性无法发挥

在信息不对称、财务基础标准化和规范化无法统一的情况下，财务信息的真实性和及时性都无法充分保证，更遑论决策有用性。财务报告容易局限于根据会计准则编制的财务报表信息，难以达到管理的要求。然而当企业开始经营海外业务时，往往意味着面临的市场更加多元化，竞争态势更为复杂，国际货币市场和金融市场的影响更加直接，管理层的决策信息支撑需求是上行的。财务信息决策有用性的无法发挥导致公司财务在对公司业务层失去支撑力度的同时，对管理层的需求也无法支撑到位。

三、财务共享服务在境内企业跨国经营中运用应注意的问题

财务共享服务的实施过程面临诸多挑战，根据何瑛、周访（2013）实证研究结果显示，战略规划、信息系统、流程管理、组织设计、绩效管理以及人员管理均对财务共享服务的价值产生显著的正向影响。由于境内企业海外业务的财务管理存在特殊性，因此 除了公司战略层面的规划设计、信息系统的强力支持以及考核评价设计外，财务共享服务运用在境内企业跨国经营过程中要需要关注以下关键问题：

1.共性统一和个性支撑的平衡

财务共享满足跨国经营财务管理的主要需求之外，二者之间也存在一定程度的冲突。财务共享服务的流程、制度规范化是运作的基础，而海外业务拓展过程中的个性化支撑需求也十分明显。因此在整体的规划设计中，需要在标准化要求之外，把个性化需求的敞口以系统特殊流程的方式创造性的纳入，同时考虑部分成熟的个性化的需求外包给专业机构，如本地的税务筹划等，以实现共性统一和个性支撑的平衡。

2.流程设置的合理性

流程再造在财务共享的理念中十分重要，财务共享服务运用于海外业务财务管理之时，流程再造不可避免，最终通过信息系统固化新的流程。需要强调的是，流程再造中信息技术的主要作用在于促进流程再造、固化流程以及实施过程中的监控，其本身无法创造合理化的流程。流程固化的前提是流程制度的合理化，否则，固化在信息系统中的流程只会导致反馈进一步的延迟，受制于信息系统的不能变通，更加无法灵活支撑，效率低下，因此需要防范流程固化转为僵化。另外，流程再造意味着原有的管理观念、制度和流程不符合新的管理需求，变革通常不可避免的伴随着阻力，优化的流程推进又需要共同的执行，因此这个过程中除了争取高层的充分支持外，可以借助外部力量推动无法轻易化解的内部矛盾。

3.组织架构变革的阻力

集约化、信息化管理之后，流程再造或者优化意味着组织架构的变革不可避免。架构调整引发的是人员重新分工以及各个部门之间的界限的突破，可以预见的是触及很多惯性的分配和思维，会承接来自各方面的阻力。因此财务共享服务一定需要顶层周密的设计、过程强力的推进，盲目的开始可能导致无法深入展开全面的共享服务，信息流的流通过程依然脱节，不能达到财务共享的目标。

4.当地基础设施的可行性

信息化系统是财务共享服务强有力的支撑，海外业务所在地的基础设施，尤其是通信基础设施是影响信息化系统使用的关键因素。因此不仅财务共享中心本身所在地的政治经济环境以及硬件和软件的支撑能力十分重要，各个端口所在地的基础设施也影响着技术面的实现。在条件未成熟的地区，强制的推广，可能导致整体的共享成为一个影响效率的灾难性变革，可以考虑采用区域集中的方式来解决这个问题。

四、小结

财务共享服务在境内企业跨国经营过程中的推广，有利于发挥财务管控和支撑的基本职能，通过信息化的手段，將信息流和资金流融贯到企业经营的各个链条上，使财务不再仅仅局限于集中的结果反馈，而以一种更加专业、价值创造的姿态呈现。当然，由于海外业务面临的经营环境复杂，共享服务的运用必须是一个循序渐进和逐步优化的过程，最终通过管理提升企业价值。

参考文献：

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[4]何瑛.基于云计算的企业集团财务流程再造的路径与方向[J].管理世界，2013.04：182-183.

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