我国中小企业内部控制问题研究

摘 要：中小企业已经在我国现代经济社会中起着非常突出的作用，也构成了我国国民经济的重要组成部分之一，尤其是中小企业所占比重、生产总值、纳税、进出口等多个指标都达到或者超过平均水平。但是，随着近年来国内外经济增长形式趋缓，中小企业遇到了很大的生产生存困境，其内部所存问题也爆发出来，进而导致我国许多中小企业面临濒临倒闭的现象，其中主要的问题就在于内部没有得到有效地控制。因此，本文通过对我国中小企业内部控制问题进行研究，提出完善我国中小企业内部控制的对策，以解决我国中小企业内部控制的问题，从而促进我国中小企业更好更快发展。

关键词：中小企业；内部控制；改进对策

目前中小企业在我国经济发展及其社会稳定中起着非常重要的作用，其重要性主要表现在推动国民经济发展，同时由于其规模很小，经营灵活，发挥着重要的稳定作用。但是由于近年来国内外经济增长形式趋缓，很多中小企业都遇到了很大的困境，其内部所存在的问题集中爆发出来，使得我国许多中小企业面临着濒临破产的困境，主要的原因就在于没有得到有效控制，因此，本文通过对我国中小企业内部控制问题进行研究，提出完善我国中小企业内部控制的对策，以解决我国中小企业内部控制的问题，从而促进我国中小企业更好更快发展。

一、我国中小企业内部控制的主要问题

（一）管理层内部控制认识不清，缺乏风险意识

首先，现金管理混乱，个人现金支出与公司现金支出出现混乱。由于中小企业很多都是家族企业，所以企业的经营者往往是所有者，所以在现金支出方面就会出现将企业资金作为自己资金，随意支用，导致现金支出混乱。

其次，不重视资金的时间成本，赊销导致资金周转不畅。企业在产品销售之后，往往难以收回账款，导致企业资金时间成本过高，使得本来就本小利薄的企业难以支撑。

最后，资金利用效率低。中小企业常常面对上门催款的人，没有规划好资金的偿还方式，将本来应用公司支票来支付公司费用的方式，直接利用当日收入中的现金直接打发催款人，造成公司的资金利用效率降低。

（二）企业内部控制制度不完善

在企业经营管理方式方面，很多中小企业都往往习惯于满足传统的经营管理方式，没有建立起自我防范与约束的机制，偏重于事后补救，而忽略了事前预防，造成很多违纪违法行为所导致企业内部成本较高，收效很小，使得会计控制失去效率。

在资产控制上，很多中小企业只注重钱财物等有形资产的控制，而忽略了人员素质、信息等的控制提升，使得会计控制不能发挥控制作用。所以，没有完善的考核评价机制，没有设置相应的考核评价机制，使得企业内部会计控制措施无法实施，削弱了企业员工执行内部控制制度的自觉性和有效性。

（三）内部实施缺乏有效性，缺乏监督管理

由于我国的大多数制造企业是家族企业，规模比较小，很多部门本身都很简单，人员不多，外加上企业内部管理层对于内部控制管理又没有充分的认识，也导致了很多企业都没能设置专门的内部控制管理机构，仅仅是将内部控制管理机构部门的工作交给原有的财务部门，而企业财务人员很多都是从事财务部门的工作，本身仅仅适合财务的要求，无法体现内部控制管理的要求，外加上就是很多企业设置了专门的内部控制管理部门，由于缺乏具体的内部控制管理制度，也不能体现内部控制管理的效果，使得企业内部内部控制管理部门人员的素质良莠不分，急需要提高。

（四）内部控制管理效率低，没有评估机制

大多数企业在实施内部控制过程中仅仅将内部控制工作作为财务部门的工作，而没有想到其他职能部门也要参与进去，甚至企业的领导也要参与其中，也就无法形成良好的经济效益，最为关键性的因素就在于企业缺乏相应的考核评价制度，无法激励全体员工，比如有的考核方法不合理，多数企业只是注重业绩对比而不重视市场的变化发展，有的考评组成成分比重不合理，降低了内部控制管理所占的比重，体现不出其主要作用，也使得激励作用无法体现。

因此健全的绩效考核以及激励体系不但能够实现企业整体状况的一个测评还可以更好地激发员工，因为合理的考评激励机制能够更好地让员工意识到自身的成绩与企业的奖励有很密切的关系，充分发挥激励作用。

二、我国中小企业内部控制的改进对策

（一）增强对企业内部控制的科学认识

要充分地发挥企业内部控制的作用，就必须全方位地加强内部控制管理的实施。

第一，就是要在企业内部管理层加强对于内部控制的认识，要让企业领导认识到实施内部控制能够获得很多的好处，只有获得领导的支持，才能够在企业迅速地实施内部控制。

第二就是要制定规范化的内部控制模式以及体系，让企业员工都能够积极参与到企业内部的内部控制管理。

第三就是要通过网络技术引导企业员工正确认识内部控制，继而促使他们能够充分地参与到内部控制实施中来，最后就是要通过定期的培训方式，加强企业内部控制管理人员对于内部控制知识的更新，并提高他们的财务专业知识能力的掌握，激发员工参与管理的责任感以及主动参与的意识，只有这样的培训认识，才能有效地在企业内部控制中得到更好的实施。

（二）强化内部控制的执行控制

在明确了企业的内部控制计划之后，就要保证企业内部控制计划能够在企业内部各个职能部门以及员工之中严格执行下去，并及时修正内部控制计划中所存在的问题，采取全过程动态跟踪管理的方式进行控制。而且企业的内部控制，不能随意调整，除非企业的内外部经营环境发生了重大变化，必须要调整的时候，就需要严格按照企业的程序由内部控制单位提出内部控制调整申请，并经过企业管理决策层研究分析之后批准执行。

（三）完善内部控制考评及激励机制

考核评价激励机制能够对企业员工的工作积极性发挥重要的激励作用，这种机制方式也同样适用于企业内部控制工作中，因此科学合理的绩效考评机制就能够有助于提高企业员工的工作积极性以及创造性，进而更好地实现企业的战略目标。但是，如果企业的考核评价激励机制不合理或者实施过程中出现偏差，那么就很容易挫伤企业员工的工作积极性，进而阻碍企业内部控制的实施。

（四）提高内部控制管理人员的综合素质

企业内部控制管理人员的综合素质关系到企业整体的内部控制管理水平，也关系到企业未来的发展方向。那么面对企业部分内部控制管理人员素质不高的现象，可以通过定期培训、进修等方式来加强企业有关工作人员的素质，同时也可以通过引进优秀的内部控制管理人才的方式来提升整个企业内部控制管理队伍的水平。

只有正确理解和实践企业的内部控制，才能建立起内部控制管理完善的组织体系，也才能真正充分发挥企业的内部控制所具有的方向性和指导性的作用，进而保证企业战略目标的实现。

企业内部控制管理是现代企业管理的关键性的内容，体现了财务管理向企业管理发展的重要方式。由于内部控制管理是一门学科，具有着实践性、经济性、技术型以及政策性很强的特点，那么在企业实施内部控制管理方面，就必须要有足够的认识，及时总结经验，找出以往企业内部控制实施过程中的问题，并制定出相应的措施，以确保企业实现可持续发展。

本文通过对现有的企业在实施内部控制管理中存在的问题进行分析，并提出相应的政策建议来解决所存在的问题，对企业的全面内部控制管理水平起到一定的参考作用，最终为促进企业的健康发展做出贡献。

参考文献：

[1] 汪丽丽，非正式金融法律規制研究[D].华东政法大学，2013.

[2] 何莉娟，电子商务环境下的我国中小企业信用评估体系构建[D].西南财经大学，2012.

[3] 雷颂，基于金蝶K/3的我国中小企业内部控制系统的构建研究[D].首都经济贸易大学，2012.

作者简介：

吕薇（1984-），女，辽宁辽阳人，辽阳职业技术学院，助教，主要从事企业管理教学与研究工作。