“营改增”后的企业加强纳税筹划策略分析

孙惠敏

【摘 要】“营改增”税收制度实行后，我国整体税收结构得到了有效的改善，企业利用相应的技术要点进行整体财务管理机制的改革，并且深化企业内部纳税筹划工作的推进。本文对纳税筹划的内涵进行了简要的分析，并且针对“营改增”后强化企业纳税筹划项目的策略展开了集中的讨论。

【关键词】“营改增”；企业；纳税筹划；策略

一、纳税筹划内涵分析

纳税筹划，也就是Tax Planning，是指企业在实际经营过程中通过对涉税业务进行集中的策划，然后建立整套纳税操作方案的过程，主要目的就在于有效的节约税款。而针对纳税筹划项目，相关企业也要建立必要的研究机制，纳税筹划项目发生在纳税行为之前，必须要保证法律的有效维护，而实际的纳税人为了达到少纳税或者是纳税延迟的目的，要对整体企业活动进行有效的安排，其中包括经营行为、投资行为、交易行为、组织项目以及理财项目等。整体纳税筹划的推进要保证筹划行为的预期性以及目的性，另外，相關企业的纳税筹划项目要保证收益性和风险性的并存。

二、“营改增”后强化纳税筹划的策略分析

第一，建立科学高效的供求关系。企业可以在商业行为建立的过程中，加大和原材料供应商之间的参股合作，建立正规化的项目合同。甚至，企业可以根据自身的实际情况，进行有效的企业升级，兼并一些小型的原材料供应企业，有效的提升自身的税务机制，更好的完成基本的商业行为。“营改增”的税收机制改革对于企业来说，是机遇也是挑战，相应的管理人员要以降低自身企业的纳税统筹为目标，强化整体经营理念，保证供求关系的科学化发展，真正实现降低企业税务负担的目的。第二，建立完整透明的合作合同。在传统企业的经营管理结构中，行业内涉及的相应合同主要关注的就是订料和项目，虽然条款很多，但是对于合同规范性和标准化的关注度却并不高，而“营改增”施行后，不符合国家规范的劳务合同可能会失去效用，无法为必要的税务筹划提供有效的参考和依据。这就要求相关管理人员进行有效的项目分析以及改良，进一步提升整体合同的规范化，以保证能有效的整合纳税筹划项目的顺利运行。

三、“营改增”后企业纳税案例分析

我国“营改增”政策在2016年5月1日全面收官，部分政府性基金或者是收费项目逐渐退出经济市场。并且今年一年我国企业或可少交税费5000亿元。

某集团的总部是一家具有投资性质的大型公司，根据数据显示，在国内有将近一百家注资子公司。每年，总公司会为子公司提供财务管理、工程审计以及采买购置办公物品等咨询类服务，同时向子公司收取约7000万元咨询服务费。在“营改增”项目实施前，这笔收入直接会被登记到营业税目中，签署以年计的合同。这就导致总公司除了子公司提供的服务费以及利润分红外，并没有任何它类收入，处于常年亏损，甚至每年会产生800万元的亏损金额。子公司为增值税一般纳税人，税款实行企业所得税，一直处于盈利状态。“营改增”后该集团咨询服务业增值税税率为6%，该集团将每年收取的7000万咨询服务费直接转化成不含税收入，并向子公司集中开具增值税专用发票，确保子公司缴纳咨询服务费产生的税额可以直接抵扣。具体如下：

1.筹划思路

首先，集团总部可以免除缴纳收入中的5%营业税，实际缴纳的增值税额也直接转接为价外税，其次，增值税税额在子公司运行过程中，可以依据相关部门开具的发票全额抵扣，就导致企业内部交易的增值税税负为0。也就是说，在运行“营改增”项目后，集团不仅节约了5%的营业税负担，也实现了净收入的增长。另外，由于集团向子公司提供的咨询服务项目并没有改变，“营改增”政策对子公司的损益不会产生任何影响，这也一定程度上促进了集团和子公司管理层之间建立更加有效的配合。

2.对总部的影响

在“营改增”项目实行前，总部净收入是：营业额-营业税税额=7000-7000×5%=6650（万元）。但是在“营改增”项目实行后，7000万元为集团总部的净收入，比之前收入增长了7000-6650=350（万元），另外，由于集团总部一直属于亏损状态，且数量在800万，增加的这部分收入不会缴纳企业所得税，也就是净利润为350万元。

3.对子公司的影响

在“营改增”项目实行后，子公司入账的金额以及子公司税前扣除的成本金额，都是每年7000万元，也就是说，这部分金额对于子公司并没有改变，对其损益也并不构成影响。另外，在“营改增”项目实行后，子公司要额外支付的6%增值税税款，依照有关部门的规定，可凭总部开具的增值税专用发票抵扣金额。

总之，利用“营改增”项目实施适当调整价格的方案，不仅为集团节省了企业所得税的实际支出金额，也一定程度上增加了集团的净盈利。

四、结束语

总而言之，企业在“营改增”项目运行后，要进一步优化自身的经营行为，在有效提高相应人员意识的同时，进一步升级实际的管理工作，着重分析“营改增”项目可能为企业带来的影响，并且针对相应的问题建立有效的处理预案，真正实现企业税务筹划项目的顺利进行，推动企业的可持续发展。

参考文献：

[1] 蒋明琳，舒辉，林晓伟等.“营改增”对交运企业财务绩效的影响[J].中国流通经济，2015，14（03）：68-77.

[2] 潘文轩.企业““营改增””税负不减反增现象分析[J].商业研究，2013，22（01）：145-150.

[3] 田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析--基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013，17（04）：29-34.

[4] 吴金光，欧阳玲，段中元等.“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究，2014，17（02）：81-86.