货币资金内部控制失控的表现及其对策

许苗苗

【摘 要】货币资金，即以货币形式存在的资金，由于可以快速实现流通、购买或偿还等功能，因此被视为企业资产中重要的组成部分，狭义地说，也可以将其视为流动资金持有形式。对于一些中小型企业而言，由于经营规模较小，经济行为具有“短平快”的特点，因此需要维持一定的货币资金量，用于日常的结算。但同时，货币资金内部控制失控现象也较为常见，严重危害到企业生存发展的安全稳定。本文以下针对货币资金内部控制失控的表现进行研究，在分析形成原因的基础上提出相应对策。

【关键词】货币资金；内部控制；失控表现；解决对策

结合国内立场来说，货币包括人民币和外汇，它是企业经济中流动性、市场性、活跃性最强的一种支付手段和流通手段。事实上，无论企业规模如何，企业经营活动中都要利用到货币资金进行收支结算，也可以说一个企业的货币资金持有量决定自身的财富值。除了现金之外，货币资金也包括国际存款、国内存款、信用保证金存款等。但是，正由于货币资金的流通性强特点，在内部管理中存在很高的操作风险，容易发生控制失控问题，导致诸如挪用、贪污等现象。为了确保企业的资金安全和运营稳定，必须严格禁止违规操作现象，对内部财务工作中存在的漏洞进行治理，避免企业和投资人的损失。

一、货币资金内部控制失控的表现

1.职责不清、权责不明

相对而言，国有大型企业中针对财务管理层面的要求较为严格，尤其针对货币资金的内部管理层面，有相对严明完整的审批手续。但由于国有大型企业所涉及的经济利益相关方较多，如投资人、债权人等，对货币资金的管理都有一定的权限。同时，结合我国企业行政管理特征，领导层对货币资金的支配能力较强，很容易导致全力下的资金挪用、贪污腐败等问题，一些制度也形同虚设。

而在中小企业中，导致货币资金内部控制失控的原因主要和岗位设置有关，其突出表现时，岗位人选设定的主观性因素较多，往往不考虑实际能力而考虑裙带关系，例如一些小型企业或单位中，出纳和会计的权限过于集中，形成了“既管钱又管账”的局面，形成了很大的资金管理自由度。

2.规章不落实、人员素质低

企业作为市场经济的主体，不仅要针对自身经营活动负责，同时也要承担相应地社会责任。根据国家相关会计和财务法律法规要求，企业必须严格执行企业会计规章制度，依法办事，客观地反映出市场经济体系下的社会经济特征。但结合我国现状来说，部分企业或单位中，领导对货币资金内部控制的意识较为单薄，不重视相关法律法规的执行，甚至出现一些违法违规现象。如，白条入账、大额提现、公款私存等；由于企业领导或单位领导的职权所在，进行类似操作的阻力很小，但会造成企业运营风险，直接损害到广大员工利益。

除了领导阶层之外，货币资金管理岗位的人员素质也存在很大问题。一些并不具备专业知识能力的人被安排到财务岗位上，往往是由于亲情纽带关系或上级指示安排，人情关系代替了企业管理制度，导致人员素质较低，缺乏专业和敬业精神，以及在工作中频频失误的现象。

3.缺乏有效的监督机制

按照财务会计监管的要求，必须针对企业或单位中不合理、不正确的货币资金利用进行控制，这也是我国审计部门的基本要求。但事实上，由于内部监督机制的缺失，很难和政府监督、社会监督形成联系。而内部监督制度大部分情况下无法发挥效力，领导职权往往凌驾于其上；一些企业组织和单位机构中虽然设定了考核制度，大部分情况下都是走走过场和形式，很难真正地发挥作用。

二、货币资金内部控制时空的对策

1.岗位分工、定期轮岗

首先，单位内部应该建立货币资金业务的岗位分工控制制度。让财会人员了解自身岗位的权限职责，保障在办理货币资金业务的过程中不相容岗位的分离，便于对工作内容进行监督、制约和评价。尤其在我国一些中小企业中，财务部门规模较小，体制建设不完善，导致很多经济业务职能集中在某一个人的身上，这样很容易放松对岗位职责的监督，增加货币资金的管理风险。

其次，单位内部应该建立岗位轮换和岗位回避制度。在特定的环境下，办事人员如果长期在某一个岗位，虽然能够熟悉流程、提高效率，但相应地也会造成监督弱化、彼此依赖，甚至导致联合徇私舞弊的现象。轮岗制度可以很好地规避这一问题，避免关系网的形成。

2.合理选拔、制度激励

无论是何等规模的企业或单位，财务部门都属于核心位置，能够进入的工作人员要么是具有较高的专业水平，要么存在一定的裙带关系。在一些企业中存在任人唯亲的情况，往往出于信任角度的考虑，而将一些短期培训或毫无经验的人员提拔到管理位置。而货币资金管理是一项具体而复杂的工作，如果缺乏业务水平、职业道德和法律意识，很容易发生经济风险。所以，针对人才的选拔应该合理展开，例如通过考试、推荐、公选等方法，将合适的人才放在合适的位置，为企业创造更大的效益。

此外，针对货币资金管理控制的人员要求其原则性很高，可以从制度考核方面入手，提高工作的积极性。针对严格遵照法律法规和内部规定的人员，要给予一定的物质奖励或精神奖励。

三、结束语

总体而言，货币资金的内部控制管理对企业的生存发展具有重要的作用，尤其在当前我国市场经济体制不断深化，经济因素变化较快，客观上要求企业或单位具有良好的支付能力，才能够实现强大的竞争力；同时，结合我国现状来看，建立完善的内部控制和外部监督机制同等重要，一方面要加强政府职能部门对企业货币资金业务的指导、干预；另一方面，要实现多样化的监督渠道，减少由于私自动用货币资金造成的企业经营风险。

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