试论财务管理在企业内控建设中的作用

中国石油大港油田公司勘探事业部 王娟



试论财务管理在企业内控建设中的作用

中国石油大港油田公司勘探事业部 王娟

摘 要:企业的内部控制是需要企业所有人员共同参与的，其根本目的就是为了促进企业的健康发展。而财务管理则是在企业经营过程中，对财产的流动情况进行管理，从而保证企业资金的有序运转，保障企业的正常运行。二者具有相似的目的性。本文从财务管理对内部控制的作用出发，将远光股份有限公司作为研究对象，通过对远光股份有限公司在内部控制建设中表现的问题进行分析，从财务管理的角度提出远光股份有限公司在内部控制建设中的对策建议，希望本文能为远光公司的发展提供一些借鉴，同时也为我国其他公司的内部控制建设提供参考。

关键词：财务管理 内部控制 作用机制

1　引言

在如今市场经济环境下，财富管理在企业的发展中占据着越来越重要的地位，对企业进行财务管理已经成为企业内部控制的一项重要手段，所谓的财务管理指的是在企业发展之中，通过对企业内部的资产、资本、现金以及利润进行管理的一项活动。企业进行财务管理的根本目的是通过对资本以及资金的使用进行管理，从而达到企业效益最大化。而企业内部控制是通过在企业内部进行分级管理，在企业内部进行分工，从而使企业内部产生制约与联系，从而在企业内部形成一定的控制职能和方法，在加以规范以及系统化的前提下，形成企业完整的控制体系。企业内部管理的根本目的是促进企业的正常经营，提升企业资产的安全与可靠性。

从上述内容可以看出，财务管理自始自终贯穿于企业的发展之中，内部控制则是一项需要企业所有人共同参与的工作，财务管理与企业内控在企业之中都具有全局性与共性。因此财务管理在一定程度上来说是企业内部控制的重要组成部分，同时也是对企业进行内部控制的有效手段。

2　财务管理对内部控制的作用

2.1促进企业计划的实现

企业对财务进行管理的根本目标就是通过管理行为进一步促进企业经营的正常进行以及发展计划的顺利实现，而要保证企业的发展按照自身规定计划的方向进行，那么对企业的发展计划进行监督以及调节是非常有必要的。由于企业发展规划的制定是在企业经营活动之前所制定的，因此企业在经营过程之中，难免受到众多因素的影响而使企业发展变得更加复杂。也可以说企业发展计划无法做到真正的完美，通常会在经营过程之中出现很多不足，而这些不足正是基于经营活动的开展得以发现的，只有在企业的经营活动中进行调整，才能完善企业发展计划。所以内部控制是提升企业发展的重要保证，而财务管理作为对企业经营与发展影响最大的因素，因此对其进行内控才能促进企业稳定发展，从而实现企业计划。

2.2实现财务管理目标

在企业财务管理之中，如果企业对财务管理只是仅仅制定解决方案以及出台可行的财务预算，而不对财务预算行为加以管理，那么企业所制定的财务目标是无法顺利实现的。在一定程度上来说，企业的财务管理包括财务预测、财务决策以及财务预算和财务控制，其中财务预测以及财务预算是为了财务控制提供参考，而企业的财务控制又是对前者的落实，如果没有控制，那么财务预测等行为也就是空谈。因此出台科学的财务控制体系对财务管理是非常有必要的。

2.3降低风险，促进企业发展

随着我国市场经济的不断发展，市场需求对企业的经营与发展的要求也随之越来越高，企业想要通过对财务管理以及内部控制从而提升企业的经营规模，那么通过完善的企业财务制度提升企业竞争力，保证企业健康稳定发展是非常有必要的。所以企业的内部控制是对财务管理的一种要求，反之财务管理则是预防企业产生财务风险的有效方法，强化财务管理，出台一套科学的内控制度是企业内部控制建设的必要行为，也是保障企业财产、资产以及相关信息完整的有效办法。在竞争异常激烈的今天，企业的财务状况与企业发展之间的联系非常之大，想要实现企业的稳定发展，那么就必须提升企业的财务管理水平，通过运用科学方法，完善内部控制，从而建立科学的企业治理结构，实现企业的发展。

3　远光股份有限公司内部控制建设现状与问题

3.1远光股份有限公司简介

远光股份有限公司全称为远光软件股份有限公司，公司位于珠海科技创新园，公司致力于为我国电力企业提供管理以及相关软件，是我国电力行业软件的主流供应商，远光公司立足于自主产权的产品开发以及管理软件开发，公司根据我国电力行业的需求已经为我国两大电网和五大发电集团提供了成熟的软件解决方案。目前远光公司拥有两大研发中心，员工2000多人，其中从事专业软件研发人员200人，在全国拥有多家分支机构。截止2014年末，远光公司注册资本为3.4亿元，营业收入达14亿元，利润3.3亿元。

3.2远光股份有限公司内部控制建设内容

3.2.1预算控制

实施预算控制是远光股份有限公司内控中的一项重要措施，其中包含软件业务开发预算、软件销售预算、成本支出预算以及投资等方面的预算。目前远光公司预算控制主要通过分级汇总以及申报的方式，对公司进行财务预算，并且通过授权方式，由公司各级预算部门对预算执行状况负责，财务部预算部门负责对公司所有部门的预算使用情况进行管控。在远光公司中预算控制需要做到：首先预算的前提是根据公司的发展计划进行全方位的编制，并且对预算使用情况进行专业管理，保障预算资金使用的正确性。其次在预算使用过程中，当预算金额超过3000万元时，只有经过公司董事会的批准才可根据公司的经营状况对预算进行调整，并且预算实施滚动管理，保证预算的使用与公司的发展相符合。最后，通过公司要求严格进行财务报告的制定，按照月以及季度对预算使用的执行进行实时分析，当发生意外情况时要及时调查原因并以报告的形式向上级反映。

3.2.2资产控制

远光公司对实物以及其他行管资产实行定期检查以及不定时抽查的方式进行控制。这是对公司办公设备以及相应服务设备所出台的控制策略。远光公司对资产进行严格系统化管理，并且在固定资产中设置相应的代码，通过定期以及抽查的方式对公司的财务以及办公设备等进行检查，保证公司的财物与公司统计相符合。

3.2.3成本控制

远光公司在成本控制中运用关键点以及对重要业务进行控制的方式，尤其是对公司整体宣传以及业务宣传费用等成本方面。同时对外设服务设备、电费等日常维护费用进行控制，通过出台全成本效益评价措施，改善公司自身成本的支出所带来的收益。

3.2.4远光股份公司内控问题分析

虽然远光股份有限公司在内部控制制度上相对较为健全，但是在内控制度的执行过程中也受到了各种因素的影响，已经在一定程度上影响了远光公司的发展，例如一些财务人员的工作基础能力相对较差，致使财务数据相对失真，而一些财务以及会计人员为了掩盖失误，往往通过伪造等方式对财务报表以及账薄进行更改。而在远光公司的发展之中，在招收的会计人员之中，由于招收的会计人员个人素质不高、责任心不高等也容易造成审核不严等现象。从远光公司实际情况来看，财务造假依然存在，主要表现在以下方面。

(1)成本收入核算不真实

企业的发展终究是为了自身利益，在远光公司中，一些财务人员为了公司以及个人的利益，通过各种手段对收入以及成本费用进行虚假操作而获取利益。如表1所示，主要表现在：一通过在对公司的成分审核中，以虚假罗列以及少列相关费用的方式，获取个人利益，进而造成成本的实际支出高于核算。二是为了自身利益，通过对报销发票进行舞弊以及虚列报销项目的方式获取利益，从而给远光公司带来损失。三是审批人员在审批过程中没有按照公司的内部控制制度进行。

(2)资产管理混乱

在当今市场经济条件下，企业的账面价值是对企业价值的一种集中反应，而在远光公司中，出现的众多问题影响了远光公司的真实价值。其主要体现在：首先，远光公司并没有根据国家对固定资产核算的要求进行固定资产的核算，而是将某些固定资产看做成低值、易耗品进行核算，从而造成远光公司当期损益不真实。其次，没有按照公司内控中的财务制度对报废固定资产进行清理。最后，对企业的资产进行违规处理，从而致使远光公司的资产流失。例如：在2013年年末，公司对全年的财务进行统计，发现未对报废资产进行清理4起，违规处理固定资产6起，共造成公司固定资产流失207万元。

表1　2014年远光公司成本支出坏账表

(3)企业内部控制环境不完善

在企业发展之中，企业法人对企业发展的重要性不言而喻，如果企业法人不能清晰的认识到内部控制对企业发展的重要性，那么内部控制也就无法做到在企业内部有效运行，尤其是在如今企业所有权与经营权分离的总体环境下。目前，远光公司是基于所有权与经营权分离的经营模式，虽然远光公司使用的是法人治理，但是远光公司依然存在产权不清晰现象，并且企业负责人都是通过在任后选举的方式进行就任的，这也就造成了远光公司在内部控制之中并没有形成有效的制衡机制。同时因远光公司内部控制存在一定的局限，进而致使内部控制效果降低，使远光公司的监督失去了应有的功能。另外远光公司并没有形成决策、执行以及监督分离的内控监督机制，内控制度缺少必要的连贯性，内控制度无法发挥出其在企业的真正功能。

在我国东南沿海的渔民中，流传着一个关于飞鱼的传说：每一群飞鱼中都有一条全身蓝色的“飞鱼王”，若能捕获“飞鱼王”，数百尾飞鱼便会随之“飞”进船里。

(4)过度重视事后控制

目前在远光公司的内部控制之中，更加注重的是事后补救的控制方式，在对事前以及事中的控制则较为薄弱，尤其是过程控制表现尤差。在公司出现状况时，当情况被发现后由于发现时间较晚已经难以挽救。另外，由于公司一些管理人员个人素质相对较低，同时在职务设置以及权力分散不到位，造成职责不清现象，进而使公司在内控之中权力失衡，出现越权以及滥用权力的现象。

(5)全员风险意识差

随着经济全球化以及我国经济市场化的不断发展，各行各业之间的竞争力也越来越大，软件行业更是竞争力集中的行业。从目前远光公司的实际情况来看，公司对风险的应对方法还相对较为薄弱，缺少有效的风险应对机制。作为企业发展的重要保障，内控机制更是需要具有风险意识，而目前远光公司在这方面相对较差。

4　远光公司内部制度建设的优化

4.1强化审计工作,加强对内部控制的监控

保证企业内部控制的顺利实施，就需要对企业进行有效的内部审计，内部审计同时也是构成企业内部控制的内容之一，同时也是对会计的一种监督。远光公司的制度能有效保证内部审计的独立性。通过对远光公司开展定期的审计以及对业务进行针对性的审计，从而进一步挖掘远光公司在经营中表现出来的各种问题与漏洞，从而对公司内部的欺诈以及作弊行为进行有效处理。并且及时提出相应的改善意见和处理方式。在保证远光公司资产安全的同时进行改进，将审计重点进行转移，并且进一步严格远光公司在发展中对事前以及事中的控制。

4.2以现代化手段强化公司内控体系

远光公司应当根据公司的实际运营状况以及财务现状，选取适应的财务管理模式，处理好远光总公司与其他分公司以及公司内部的权力分配。可通过在内部实施一定的集权基础上，出台相应权、责制度。从远光公司的长远角度出发，针对公司内部不同部门进行权责的分配，确定其在财务方面的职能。公司财务部应当设置相应的财务研究组，强化财务运营状况对公司发展以及成本方面的作用。从长远角度来看，远光公司可利用对预算管理、提升对资产的管理水平以及对财务进行集中管理的方式，构建全新的远光内控体系。

图1　内控体系示意图

预算管理的科学性是组成企业内控体系之中最为基础的一个环节，远光公司所谓的全面预算体系指的是在公司的发展目标前提下，通过发挥各部门的协调作用以及强化对目标的管理，强化对绩效的引导，从而确保远光公司财务预算的实现，其中全面预算体系主要包含对预算进行编制、对预算进行审核、调整以及考核等方面。远光公司想要开展全面预算那么就应当做好以下工作。

首先，要对公司的预算管理体系进行创新，将与公司有关的所有活动都融入到预算之中，并且对预算以业绩考核的方式进行评定。同时远光公司应当在对之前进行经验总结后，对公司内的预算管理工作进行完善，进一步发挥出公司各部门之间的作用，从而完成经营、预算以及投资等步骤的连接。

其次，要进一步对预算执行进行管控。通过搭建远光公司的预算评价体系，进一步分析公司在经营过程中的广度，强化对公司活动的预算使用分析，将预算融入到整个公司的发展之中，对预算执行过程中表现出来的影响因素要及时进行分析，从而为公司的发展提供充足的支撑。

再次，要进一步提升公司内对成本以及其他支出费用的管理。通过对远光公司的成本管理以及效益分析的方式，进一步完善远光公司的成本管理体系。深度挖掘能促进公司收益的职能。同时需要注重的是对支出的管理，尤其是公司宣传以及业务宣传广告方面，应当进一步注重此类费用的有效性。对一些成本较大的支出要通过事前、事中以及事后进行评估期有效性。

最后，还应当对公司内部的控制以及考核进行优化，发挥绩效在公司发展之中的导向作用。通过对远光公司的考核指标进行优化，强化公司的发展能力以及市场竞争力，通过对员工进行激励，提升公司的盈利水平。

4.2.2完善资金的内部控制

远光公司应当进一步提升对资金的管理工作，建立一套完善的公司资金使用与管理制度，同时理顺并且统一公司资金的管理流程，在公司内部相关财务部以及其他部门的营业额全部汇入到公司建立的瓶体中，强化对公司营业额以及资金账户的管理工作，保证公司的财产安全以及资金的及时汇划。另外，远光公司还应当对公司资金支付进行流程再造，从而进一步对公司的资金支付与审批进行规范化操作。

4.2.3对财务进行集中管理

公司的管理依靠的是决策，而决策又是建立在信息基础上的，因此远光公司应当对资金进行信息化管理。想要实现总公司与分公司之间的财务集中管理，就必须强化远光公司的信息化系统在公司实际管理中的作用。首先，应当建立一套完善的远光公司财务核算平台，无论总公司还是其他分支机构的财务核算都应当在此平台上完成，而总公司以及其他分支机构也可通过该平台查询相关业务信息。其次，应当建立远光公司的全面预算系统，通过在总公司以及其他分支机构进行有效共通，实现远光公司预算管理的信息化。同时对总公司以及分支机构的预算情况和收入状态进行跟踪。最后，远光公司还应当建立一套完善的固定资产管理系统。从而实现总公司到分支机构的调动使用，强化公司固定资产的有效使用，也防止固定资产的流失。

参考文献

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[2]杜明.论财务管理在企业内控建设中的作用研究[J].企业研究,2014(10).

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[4]蒋明东.试论企业实行精细化财务管理的有效途径[J].中国商贸,2012(33).

作者简介：王娟(1971-)，女，汉族，陕西省宝鸡人，中国石油大港油田公司勘探事业部会计师，主要从事经营管理、财务管理等方面的研究。

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2016)01(a)-045-05