事业单位内部控制存在的问题及策略研究

董丽萍

[摘 要]财务管理过程中，越来越重视内部控制制度，并且随着不断发展社会经济，需要提出更高的事业单位内部控制需求。现阶段，国内在不断改革事业单位管理体制，事业单位内部控制的时候还是会出现一定问题和不足，基于此会严重影响事业单位的经营效果以及工作效率，所以不断完善和提高事业单位内部控制就显得十分重要。文章主要分析了事业单位内部控制存在的问题，并且提出合理的解决措施。

[关键词]事业单位；内部控制；存在问题；策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.146

事业单位实际上是国家建设具备的一定公益性机构。现阶段事业单位建设基本作用就是为社会提供各种各样的服务，并且以此来不断增加社会福利，不但能够在一定程度上促进经济发展，还能够达到改善人们生活水平的目的。现代化事业单位经营管理方式是内部控制，能够保障正常运行各项活动。相对来说事业单位财务核算是比较简单的，但是也是不可或缺的，需要一套有效的、科学的内部控制制度。不但能够促进国民经济发展水平，还能够整体提高管理水平。

1 事业单位内部控制存在的问题

1.1 事业单位内部控制制度意识淡漠

现阶段，不少事业单位不能充分认识内部控制制度现实意义和重要性，认为可有可无内部控制制度。不少事业单位在实际管理过程中不能了解和掌握内部控制制度，更别说健全和完善内部控制制度。事业单位中不少领导认为内部控制制度就是会计人员的责任，和自己没有多大关系，出事也是会计人员的责任。不少事业单位健全和完善内部控制制度时候主要就是简单的制定、汇总和装订，认为建立规章就是内控控制制度，不能完全体现内部控制制度的重要性、动态监督制约机制、环环相扣的作用。事业单位在实施内部控制制度时候会受到一定限制和影响，制度政策经常会被行政命令代替。

1.2 事业单位不完善的内部控制制度

事业单位内部不能完全认识内部控制制度，不能健全和完善事业单位内部控制制度。不少事业单位虽然建立了内部控制制度，但是不能得到一定重视，导致不能完全发挥内部控制制度实际作用。现阶段，国内还没有建立相关制度措施，内部控制制度基本上都是出现于散落的财经规章中。现阶段，存在三种内部控制制度情况，一是事业单位没有建立实时内部控制制度的相关细则和规章制度，导致在处理问题的时候经常出现随意性和不确定性；二是事业单位虽然建立一定控制制度，但是不能完全发挥制度中奖惩措施和评价制度，导致不能完全发挥制度的作用，从而出现不好的控制结果；三是事业单位没有建立内部控制制度独立规定，不能对本单位的情况和经济行为进行监督和控制，实际应用的时候会受到多种因素影响，导致破坏实施效果。[1]

1.3 事业单位缺少内部控制监督的力度

事业单位内部控制制度实施和建立不仅仅关系着事业单位本身，还属于一种社会制度和工程。现阶段，对于事业单位来说社会公众监督作用相对比较小，作用比较大的就是审计、财政的监督作用，从而会在一定程度上忽视内部制度的监督和建设问题。不少单位还在使用一些没有作用的内部控制制度，也就是说不能完全发挥内部控制制度的实际作用，导致不能合理监督内部控制制度。[2]

1.4 事业单位没有一定高素质专业人员

事业单位没有配备高素质会计人员，导致大部分从业人员素质比较低，很少经过系统培训和学习，不少从业人员都是半路出家，没有很高的专业素质。因此导致不能完全理解内部控制制度，仅仅只是依据规整进行办事，不能及时发现和找到问题和缺陷，认为是一种得罪人的事，因此，存在相对落后的执行力度。不少参与人员没有很高的职业道德，导致为了一些目的出现错误核算或者不法途径获得利益的现象。内部控制制度实施的时候人员素质不高会严重阻碍系统制度进步和发展。[3]

1.5 事业单位预算管理的问题

不少事业单位都不能充分认识预算的作用和意义，促使提高预算盲目性和随意性，从而导致提高预算的难度。基于此会导致在实际实施的时候忽略了预算编制，提高预算决策的随意性，以至于出现松、散、乱的管理方式，降低预算执行实际力度。不少事业单位虽然实施预算制度，但是不能及时监督执行效果，也就是监督力度不够，只是简单总结，基本上效益考核都是过场以及空白的成本考核，导致不能达到预期效果。此外，不准确的预算编制会促使提高调整和追加预算执行的过程，从而严重影响事业单位内部控制制度发展。[4]

1.6 事业单位不规范的会计核算

现阶段，不少事业单位都会出现各种会计核算问题，主要就是忽视签证、不规范管理、事前控制少和事后批准多；缺少支付货币资金的凭据，一人管理支票签证，不能达到内部控制的目的；装订会计凭证的过程中不考虑业务类型，仅考虑时间顺序，混合装订；忽视会计账簿备查账，重视分类账，忽视事由记载，重视金额记载，忽视分析财务情况和附加编制，重视会计报表。基于此，导致内部控制信息出现失真，不能进行监督和管理，严重影响内部控制制度的进步和发展。

2 事业单位内部控制制度问题的对策

2.1 完善和健全事业单位内部控制制度

完善和健全内部控制制度需要严格分析和明确所有控制点，建立严格高效的操作规范和工作方法，并且建立规范、有效、科学的控制原则，从而为以后文本形式提供依据和保障，可以从三个角度来分析健全事业单位内部控制制度完整原则。

第一，责权统一原则。健全制度时需要遵守责权统一原则，明确规定员工、部门、管理层的相关责任和义务，并且建立一定的奖励和惩罚措施，保障整体控制过程都贯穿责权统一原则。

第二，相互制衡原则。事业单位内部关系复杂，想要达到相互制衡的目的，需要明确分工不同机构和岗位，明确责任义务。[5]不兼容某些职务，如分离控制核对、执行、记录、保管等工作。保证能够相互制衡事业单位内部纵向人机关系，监督横向人机关系。

第三，不例外原则。事业单位内部控制制度实施的时候，因为存在不一致人员职权，导致实际执行的时候需要包括内部所有人员，不可以出现例外，需要保证全面、公平、公开的实施。

2.2 加强内部控制的建设环境

想要达到有效控制事业单位内部环境的目的，需要明确管理事业单位的目的和意义，从根本上重视内部制度。事业单位实施内部控制制度时，需要全面配合，并且事关全局，应该贯穿于整个控制过程中。企业文化会极大程度上影响内部员工的思维和意识。优秀的企业文化需要具备企业自身特色，并且不断宣传正确价值观和道德观，不但能够提高企业员工素质，还能够建立良好企业形象。在企业文化中融入员工思想和行为，以便于提高员工工作热情和积极性。提高管理事业单位人力资源的力度，通过专门组织来培训工作人员，不但能够正确树立员工职业道德思想，还能够补充员工专业知识。选择事业单位人员的时候需要综合分析职业道德素质和专业能力。[6]

2.3 改善会计核算体系

规范人员行为，强化事业单位管理以及提高风险防范意识最重要的就是建立事业单位内部控制制度。完善的会计核算制度不但能够提高管理事业单位的整体水平，还能够有效提高事业单位管理信息的质量。所以，应该不断提高改善事业单位内部会计核算制度的力度。能够完全符合会计人员实际核算规范和行为，应该适当提高信息质量，以及提高管理资金的力度，达到监督财务的目的。不断完善和健全内部会计核算制度，不断改进报表中的缺陷和不足，完善事业单位内部控制制度。

2.4 建立科学有效的风险评估机制

事业单位需要依据实际情况建立科学有效的内部风险评估机制。实际进行风险评估的时候需要保证每年至少进行一次；实际评估的时候需要尽可能全面、系统、客观的分析和管理经营企业活动，建立完善的内部管理机制以及风险评估机制。在完善风险评估机制以后，还要依据相关规定来健全事业单位内部活动，并且需要完全符合相关程序和规章制度，建立层次化授权批准风险评估机制。[7]

2.5 加强各部门之间的沟通

事业单位改革的基本关键就是保持良好的沟通，以便于可以迅速完成业务流程，不但能够提高企业员工的感情沟通和工作效率，还是一种监督部门之间信息流通的重要方式，依据现代科学技术来达到有效科学沟通的目的。例如，建立微博、网站、QQ群等，以便于促进员工的交流和沟通。[8]

3 结 论

综上，随着不断改革市场经济体制，内部控制制度已经大量应用在事业单位中，对于目前事业单位内部控制制度建立过程中出现的各种问题和不足，提出合理的解决对策，以便于全面、客观、严格地实施事业单位内部控制制度。

参考文献：

[1]贺龙梅.事业单位内部控制与内部审计面临的问题及应对策略[J].行政事业资产与财务，2015（29）：36-37.

[2]梁穗英.关于科学事业单位内部控制建立与完善策略的探讨[J].财经界，2013（5）：147，149.

[3]张春茹.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].中国市场，2014（49）：171-172.

[4]李红玲.风险评估视角下事业单位内部控制规范的实施难题及策略思考[J].财会学习，2015（18）：179-180.

[5]郭泽月.事业单位会计内部控制存在问题及策略分析[J].经济视野，2013（22）：249-250.

[6]成晓峰.事业单位会计内部控制存在的问题及解决策略[J].经济视野，2013（12）：218-219.

[7]周友宏.浅析事业单位会计内部控制存在问题[J].中国外资（下半月），2013（9）：118，120.

[8]吴勇勤.论如何解决事业单位会计内部控制存在的若干问题[J].企业导报，2015（2）：15，21.