对促进中小企业发展的税法问题的探讨

孙媛

摘要：笔者首先介绍了中小企业的概念，而后分析了税法对中小企业发展的意义，最好对完善中小企业税收法律体系的对策进行了探讨，这对于未来中小企业的发展意义重大。

关键词：中小企业；税法问题；对策

作为我国市场经济的重要组成部分，中小企业在我国的经济发展过程中发挥着尤为关键的作用，为我国GDP的增长都做出了较大的贡献。近年来，国家高度重视中小企业的发展，并积极出台各种有效政策，为中小企业的发展营造出更为良好的发展环境，尤其是税法法律法规的完善。下面，笔者将对促进中小企业发展的税法问题进行分析与探讨。

一、中小企业的概念及发展现状

与大型企业相比，中小企业就是指在经济发展规模、人员规模以及资产规模等方面都相对较小的经济单位，这些单位是在我国境内合法设立的，对于促进我国的经济发展、维护社会稳定、合理配置各种资源方面都发挥着尤为关键的作用，对国家整体科技的发展也是大有裨益。

作为我国法律制度的重要内容，税法在促进我国经济发展、维护正常的经济发展秩序方面发挥着至关重要的作用。随着我国经济的发展和经济结构的调整，当前的税法规定已经远远不能适应各类中小企业发展政策的需要，当然也不能准确反映出中小企业的现实发展情况。我国中小企业发展过程中面临较大的发展困境。

首先，中小企业面临国内经济发展萧条的状况，中小企业普遍面临着发展资金不足，没有核心的技术，短期内很难转变经营发展方式，面临着各种经营性风险。其次，中小企业的经营成本，这也使得企业的融资更为艰难。加之，中小企业身上还背负着沉重的所得税和流转税压力，发展十分艰辛。再次，中小企业自身的发展素质偏低，研发能力仍然有待于进一步提升。由于中小企业的发展规模较小，它们大多重视短期的发展策略，而没有做好长期的谋划工作。同时，企业内部高素质人才不多，难以为企业的经营管理与研发创新提供重要的支撑。就我国目前的税法来看，中小企业的发展仍然受到十分严重的政策影响。从规律方面来说，中小企业的发展政策是从严到宽，为企业的发展提供了更多的优惠与便利。尽管目前我国仍然有很多部税法法律法规，但是，中小企业的发展过程中仍然面临沉重的税法负担，制约着其发展。因此，完善税收法律法规是促进我国中小企业顺利发展的重要途径之一。

二、税法对中小企业发展的影响

税法对中小企业的发展意义重大。首先，税法为中小企业的发展提供巨大的政策支持。作为一种宏观调控手段，税法可以提高银行等投资者的积极性，拓宽融资来源。同时，税法还能够帮助中小企业引进各种高素质人才，为中小企业的发展提供强有力的人员支持。税法还能够有效地调整中小企业的产业结构，调整各种发展不平衡现象，从而支持中小企业进行转产。

税法对中小企业税收程序的影响。中小企业的发展过程中会受到税收程序法的约束，对中小企业的发展有一定的负面影响。而税收对中小企业的影响主要表现在税收实体法上，而就我国目前的实际情况来看，税收实体法中还没有中小企业所得税方面的内容，因此中小企业征税时所参照的法律法规与企业发展的实际特点也不相符，对中小企业的发展造成了较大的影响。

从总体上来说，我国中小企业的税法制度并不完善。第一，税法立法主体不统一，税收立法带有一定的滞后性。税收立法的主体不统一，应用过程中存在较多的问题。我国税法体系中关于中小企业优惠政策的内容相对较少，税收政策的收费目标相对模糊，无法为中小企业的发展提供更大的支持。第二，税法的优惠形式陈旧而单一，大部分优惠形式都是直接优惠，时效性较强，间接优惠也较少，监督体系不合理。第三，税法的执行力度不足。在应用过程中，我国的税法还存在很多需要改进的地方，税法的效率不高，避税现象相对严重，地方特权减免行为出现的频率也较高。第四，税法制度中没有建立合理的激励机制。政策目标的定位不合理，税收激励措施缺乏，对中小企业技术水平的提高和产业结构的改善都具有较大的限制性作用。

三、完善中小企业税收法律法规的策略

正如上文中所提到的，中小企业已经成为我国经济发展的主力军。重视中小企业发展，积极为中小企业发展营造良好的环境是税法部门面临的重要任务之一。

首先，要维护税法立法的法定性与公平性。税法制度要坚持公平公正的原则，绝不能出现“歧视企业”的情况，要充分考虑不同企业的税负差异，有效避免由于税负不公平所造成的负面影响。税收立法的过程中，相关主体要严格遵循税收的法定原则，保证中小企业的基本权益。

其次，要完善针对性管理措施。建立起专门针对中小企业的税收程序，进一步提高纳税人的服务质量和纳税效率。同时，要努力简化税收征收的法律法规，减轻中小企业的行政负担，完善我国的税法程序法规，提升税收征收的效率及效果。

再次，要完善税法服务体系。要充分借鉴和引荐国外先进的税法经验，改进现行的税收征管模式，简化税收的征纳程序，完善税法服务体系。税收服务部门要积极转变思想，加强服务力度，建立完善的税收信息传递制度，加强不同税法部门之间的合作。

最后，要完善税收优惠政策，扩大税法的受益范围。在增值税方面，要放宽认定一般纳税人的标准，扩大增值税起征点的优惠对象适用范围。要完善企业所得税相关政策，充分体现中小企业特殊性，积极调控税收政策，引导资金的流向，从而有效应对中小企业融资难的问题。要完善营业税费的政策，对中小企业在一定时间内免征营业税。

总之，我国税收部门应从当前税法的实际情况出发，结合中小企业发展的特点，扩大企业的受益范围，从而让各个中小私营企业、个体工商户等都能享受到税收的优惠政策。中小企业是我国经济发展的重要主体，为我国经济发展做出较大的贡献。税法部门应该完善相应法律法规，从而为中小企业发展提供支持。

参考文献：

[1]李广舒.促进中小企业发展的税法问题研究[D].暨南大学，2013.

[2]姚要春.促进我国中小企业发展税收优惠制度研究[D].安徽财经大学，2012.