陕西高校内部控制体系构建的着力点分析及对策

陈婷婷

摘 要：在分析高校内控体系的着力点时，需要建立起以资金管控为核心，以推动师资队伍建设和学科专项建设为推手的思路。通过从四个方面进行着力点分析，构建内控体系的对策可从：梳理出专业群建设的架构、制订专业建设的课程体系、设计与之适应的内控步骤、建立起制度化的内控手段、多元主体参与的内控评价等五个方面来展开。

关键词：高校；内部控制体系；着力点；对策

随着普通高校向职业教育方向转型，陕西高校（下文简称：高校）也需要在职业化教育导向下不断完善人才培养模式。人才培养模式的不断完善，依赖于系统化的人才培养机制设计，以及以之相配套的师资队伍建设和资金投入机制。因此，本文将围绕着高校组织资源的内控活动，来探讨内控体系构建中的着力点和对策。从一般概念出发，“内控”主要指向财务内控范畴，但基于资金管控模式下的内控活动并无法涵盖高校向职业教育方向转型的全部要求。因此，在分析高校内控体系的着力点时，需要建立起以资金管控为核心，以推动师资队伍建设和学科专项建设为推手的思路。另外，高校向职业方向转型必然会打破现有的组织生态环境，从而还需要从校园思想文化建设上下工夫。基于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。

一、问题的提出

具体而言，本文提出以下三个方面的问题：

（一）职业教育转型下财务内控的目标

职业教育转型的目的在于增强学生的动手能力，以及培育学生基本的职业素质。若是依托传统学术型教学模式，显然是无法满足职业教育转型的需要。这就要求，高校需要契合当前产业发展的演变趋势，着手调整自身的课程教学手段，并加大实训教学力度和提升其教学质量。为此，在财务内控目标的定位上应体现为：（1）有针对性的首先扶植重点专业建设，并遵循以点带面的逻辑来带动其他专业的建设；（2）有针对性的提升学校硬件和软件资源建设，并遵循“先核心、再外围”的建设思路。

（二）目标定位下组织资源结构的特征

在这一目标定位下，高校重点专业便成为了职业化教育的排头兵和试验田。其在组织资源结构的表现上便是，专项资金向重点专业倾斜，并配套一系列的制度安排来保障试验田的开拓与创新。向职业教育方向转型的绩效，不仅要以师资队伍建设成果、专业硬件建设效果为依据，还需要以学生各项职业能力和素质的提升为标准。因此，组织资源结构的特征便体现在：（1）在师资队伍上形成梯度建设模式；（2）在教学硬件设施上形成层次建设模式。

（三）特征驱动下内控手段着力点问题

随着财务内控目标的确立和组织资源结构特征的界定，接下来就需要探讨内控手段的着力点问题。之所以提出“着力点”这一概念，意在应避免平均使力的内控传统。作为体制内组织的高校，须打破原有的“和谐”观念，管理层应建立起学科、专业建设的非均衡发展模式，这样才能集中有限的资金资源做好职业教育转型工作。

二、内控体系构建的着力点分析

结合笔者的工作体会，可从以下四个方面来分析内控体系的着力点：

（一）筛选出本校的重点专业

在当前内控体系的构建中需要打破固有的平均主义意识，应将有限的资金资源优先配置到部分发展势头良好、市场需求量大的专业上来；并最终通过以点带面来辐射其他学科和专业的发展。那么这里就存在着筛选机制问题。从原则上来把握，应首先考虑那些具有学科优势和市场前景的专业，并能符合国家、陕西省在后工业化时期的产业演化趋势。

（二）制订专业课程建设体系

重点专业的课程建设体系的制订，决定了高校的内控目的、手段、结果。在组织资源有效配置要求下，课程建设体系需包括：师资培养计划、专项教学设备的采购计划，以及与之相适应的组织职能构建规划。实践表明，主要影响内控绩效的因素为专项教学设备采购，为此，在接下来的立项、采购环节、使用环节应给予充分的考察与监督。

（三）围绕体系实施结构优化

在非均衡发展模式下，高校在朝着职业教育方向转型过程中，必然需要借助试错原理来不断完善内控机制。因此，这里就存在着如何实现高校组织资源结构的优化问题。在以财务内控为核心的内控体系构建中，可建立专业群建设思路，来实现“产出/投入”的最大化效果，即专业群建设能最大化的涵盖与之相关联的其他专业，这样就能使高校的内控活动在人员组织、物力资源配置上做的规模化和系统化。

（四）以学生能力为评价标准

这里还需要打破高校传统内控中的“我向思维”，而是以建立强调学生的感受和能力提升效果为核心的评价标准。在过渡阶段，则可以引入学生能力评价一级项目，并不断增大学生参与内控绩效评价的权重。

三、对策

根据以上所述，这里以陕西省某高校的物流管理专业建设为例，提出以下五个方面的对策。

（一）梳理出专业群建设的架构

随着国际经济一体化趋势向区域多边合作转型，以及适应国内市场的流通需求，该校在经济管理类专业中做出了以物流管理专业为核心的专业群建设决策。专业群系统中主要包括：企业管理、电子商务管理等专业。这样一来，就为该校的内控体系建设厘清了目标。在前期准备过程中，高校管理层应组织计财部门、专业所在院系部门、国资部门、教务部门进行联合调研，并在目标管理下分解出各职能部门的具体工作目标。

（二）制订专业建设的课程体系

在以物流管理专业建设为试验田的境况下，专业所在院系、招生就业部门应联合完成专业岗位需求调研工作，调研的对象应主要为第三方物流企业。通过分析调研数据和保留传统专业特色，制订出具有职业导向的课程体系。然后以课程体系为蓝图，再制订出师资培养计划、实训室建设计划、教学运行计划等子项目。不难理解，随着子项目的细化和具体化，便能为内控体系的构建提供可操作的路径指向。

（三）设计与之适应的内控步骤

针对师资培养计划，高校应设立专项资金来支撑专业群教师的教学能力培养。这里需要注意，应建立起分层次的师资培养模式，即可将师资划分为学术带头人（1人）、专业带头人（1-3人）、骨干教师（若干）。通过分层培养，就能使资金的配置做到有的放矢。在专项教学设备的采购环节中，应加强招投标制度和事后的使用绩效。笔者强调，目前存在着重采购、轻使用的问题。为此，高校教务部门、计财部门、国资管理部门应针对诸如：叉车的教学使用、物流信息系统的教学使用等进行定期考核。

（四）建立起制度化的内控手段

内控的目的在于实现高校的职业化教育目标，这就需要建立起长效机制来推动上述目标的实现。因此，需要建立起制度化的内控手段。从现状中反馈出这样一个问题，即各高校在制度建立中缺乏有效激励措施，而是以惩戒性条例为主线。这样一来，便必将导致中层干部在工作中缩手缩脚。为此，在完善制度建设上还应增强激励机制设计。另外，制度建立之后的制度执行也十分重要，这需在当前的反腐倡廉活动中得以加强。

（五）多元主体参与的内控评价

高校内控的形式无论多么复杂、内容多么丰富，其宗旨只有一项：即提升高校的办学水平，并增强学生的专业能力和职业素养。因此，在以各项考核为主线的内控评价机制下，还应引入学生参与评价的环节。具体而言，学生参与评价的内容应聚焦在课堂学习体验、实训中的岗位适应能力等方面，对此，高校管理层应引起重视。

综上所述，以上便是笔者对文章主题的讨论。陕西省作为高等教育大省，固然也面临着职教化改革的巨大挑战，当前所遇见的问题远不止本文所提出的那些，包括肃清现有的习惯势力、解决部分干部不作为问题等，都将是今后一段时间内内控工作的重点。但无论高校教学改革形式如何复杂，我们都应明确这样的思路：即内控的本质在于对高校教职工的行为进行正确引导，从而关注人和关注群体意识的动向，仍是今后值得加强的内控内容。

四、结语

本文通过从四个方面进行着力点分析，构建内控体系的对策可从：梳理出专业群建设的架构、制订专业建设的课程体系、设计与之适应的内控步骤、建立起制度化的内控手段、多元主体参与的内控评价等五个方面来展开。

参考文献：

[1]关振宇.论高校内控制度建设的重要性及局限性与防范[J].财会研究，201，（5）.

[2]房常华.预算在高校内控中的应用研究[J].当代经济，2015，（7）.

[3]徐光英.探讨高校内控制度建设中对经济业务风险点的识别[J].湖北科技学院学报，2015，（1）.

（作者单位：西安思源学院国际学院）