浅谈中小企业内部控制问题及对策

冯诗琪+景刚

摘 要：当前，我国飞速发展的经济中，中小企业占据着非常重要的位置，中小企业是否能健康发展对于我国国民经济来说有着十分重要的意义。在中小企业的内部加强控制，能够增强中小企业的经济效益，但是当前我国的许多企业内部控制做的并不到位，严重阻碍了企业发展。本文着重分析了当前我国企业中几种较为常见的内部控制问题，并根据这些存在的问题提出了解决措施。

关键词：内部控制；中小企业；问题及对策

一、中小企业及内部控制概述

1.中小企业的定义

中型企业和小型企业合并在一起被称为中小企业，中小企业从规模上来说都和大型企业有一定的差距，所雇佣的人数较少，固定资产较少，所产生的经济效益也和大型企业有很大差距，但是中小企业也有一定的好处，因其规模小，能够随时根据市场变化做出战略调整，因为其在经营上主要是由经营者直接管理，所以受到的外界的干扰也比较小。

2.内部控制的概念

按照我国2008年出台的《企业内部控制规范--基本规范》的定义，内部控制是指“由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、指在合理保证实现某些基本目标的一系列控制活动”。从这个定义中不难看出，内部控制强调的是一个过程，而这个过程对于中小企业来说，主要由企业管理层及员工共同实施。内部控制制度是现代企业管理的重要手段，健全合理的内部控制制度是企业生存和发展的有力保障，也是企业提升市场竟争力的关键要素。同时，内部控制包涵了内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查五个要素，具有合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、适应性和成本效益等八大基本原则。

二、中小企业内部控制存在的问题

1.企业缺乏对内部控制的认识

中小企业在成立之初，有诸多问题急需解决。在盈利和成本的巨大压力下，很多中小企业根本无法估计企业内部控制的问题，再加上部分管理者目光局限，把盈利资金多数投放到市场开发中去，内部控制人员及精力极少涉及。管理者的不重视，导致内部控制相关人员敷衍了事，更加严重的是，日复一日，企业内部控制问题积压严重，最终导致企业内部工作上的混乱不堪。

2.企业内部控制制度不健全

无规矩不成方圆，企业内部制度健全与否决定企业能否长远发展。企业内部控制机构制度不完善，直接影响企业各个部门和操作细节。情节严重的可以导致企业内部管理混乱，会计信息失真，财务管理混乱。很多企业没有正规的财务部门，更不用说更为严格的票据分管制度，会计出纳，核算部门。由此造成的会计部门账目不清出，成本无法明确计算，盈利和亏损项目无法明确。财务支持不清晰，税收问题等等。这些看似没有源头的切实问题都和企业内部控制制度的建立与否有直接联系。

3.员工职业素养有待提高

中小企业团队建立以来，内部招聘机构很不成熟，企业培训管理跟不上脚步，新招聘来的员工来不及甄选培训就找你进入岗位，企业内部人才稀缺，所以有时没有资格单人企业内部控制制度的员工大有人在，这些员工没有接受正规教育和培训，对会计制度一知半解，没有会计从业的职业道德，暗箱操作，处事武断专行，加之，企业管理能力差，员工整理素质很难短期内提高。给企业财务和内部控制上带来极大的隐患。

4.缺乏风险评估体系

作为企业内部控制制度的重要组成部分，风险评估是企业管理者必须要做的企业风险预测。并根据经验和数据，针对风险做出正确的总结和预防措施。防患于未然，是中小企业管理者必须要做的应有的隐患意识和解决相应问题能力。没有应对风险的能力，就无法抵御突如其来的困难和种种问题。据调查，在金融危机期间，有大量企业倒闭，其中中小企业占绝大部分，事实证明，中小企业应对风险的能力极弱。在我国市场经济体制下，中下企业受多方面的经济压力，长期存在内部隐患，政策环境以及社会环境的不稳定，也给中小企业生产运作带来层层阻挠。无论是资金问题还是人才问题，中小企业往往捉襟见肘。究其原因，没有风险评估体系，是至关重要的因素。

三、中小企业内部控制对策与建议

1.提高管理层对内部控制的重视程度

对中小企业来说，尤其是组成成员比较少的企业，管理者的决策是企业的决策，管理层是企业的领头羊，管理者的选择决定企业的发展方向。因此管理者从意识上重视企业内部控制的意义对企业的发展有主要促进作用。管理者要制定完善的运营机制，其中内部控制至关重要。首先，制定明确内部控制相关规定，培养员工内部控制制度的意识，降低企业面对的风险。其次，严格执行内部控制制度下的每项条款，控制成本，财务明细化，科学有效监督企业财务状况。另外，定期对企业财务部门进行调查总结，查漏补缺，把生成，销售，售后等部门有效结合在一起，形成完整的企业管理体系，从而促进企业的不断发展。

在企业人力资源管理上，应当从招聘入手，甄选合适的企业人才，另外就是建立合理有效的培训体系，培养员工对企业内部控制的意识。让新入职的员工在接手本企业岗位时，能够为企业长期发展着想再从事岗位生成工作。适时对企业员工进行内部培训，总结过往工作经验，及时消除企业内部隐患。企业管理者要站在全局角度考虑企业长期发展，切不可因短期利益，忽视企业内部控制的重要性。

2.建立有效的控制和监督机制

中小企业发展速度惊人，在发展过程中很多中小型企业以营利为目的，很难做到有效的内部控制，因此，建立和企业规模相符和的控制机构十分必要。首先要根据企业特点和实际情况安排合适的组织机构，划分管理层和管理部门权限，既不能为了部门完善所有部门都设置齐全，又不能为了节省成本只设置简单的组织机构。设置有效组织机构的目的是使部门能够高效率完成任务，创造业绩，因此必须协调设置部门机构，使各部门能够充分发挥自身的权限和优势为企业创造财富。其次，要明确规定各个部门的职责和义务，各部门之前各司其职，但必须要相互沟通，协同工作。各部门以及部门内部要起到相互监督的作用，防止部门徇私舞弊。最后，在制定相关的岗位后，要安排合适的人才入职上岗。任职之前，要先经过严格培训，保证上岗后能够顺利承担工作中的任务。在内部监督方便，很多中小企业认为，受经济条件和企业规模的影响，实在没有必要成立相关的审计部门，因此，可以委任企业财务管理部门或者某岗位的员工通过内部监督的方式来解决。这不仅符合财务部门的相关合法职责，而且有效节省人力和物力资源。这部分的监督工作可以分散到日常的工作中去，从产品进货渠道，库存，物流，销售，售后等各个环节不定期进行抽查监督，并及时上报总结，对发现的问题及时纠正并加以完善。

3.建立员工培训机制，加强内部审计控制

中小企业整体情况是人才资源比较匮乏的，人力资源招聘中往往良莠不齐，甚至整体素质偏低，因此，在经过招聘甄选后，必须对员工进行一系列严格培训，企业应当根据实际情况，建立必要的内部培训环节。通过培训达到以下目的，其一，提高员工的整体职业素质，培养其企业责任感；其二，掌握企业岗位中的技能，使其顺利上岗接任岗位任务。其三，提升员工企业使命感，使每位上岗员工都意识到，内部控制是每位员工都应当尽职尽责的义务，而非单个部门的责任。

内部审计机构的设立应当主要针对企业领导管理阶层。企业内部审计制度的设立，可以有效监督到管理阶层的各项财务收入和支出情况。另外在一定程度上可以督促各部门认真努力贯彻落实其应当完成的任务，内部审计机构的人员应当保持其独立性，保证工作人员的思想觉悟和职业素养。

4.强化内部控制风险意识，构建财务风险预警机制

企业风险是由于企业才经营活动中长期不注意的一些小细节，小隐患积少成多，给企业发展带来威胁的方面。这是由于企业内部控制长期内由于工作失职才给企业埋下的隐患。因此加强企业内部控制风险意识尤其重要，千里之堤毁于蚁穴，企业要不断把内部控制意识放在日常经营活动中，防止事态发展到不可挽回的局面。企业在经营活动中，要结合自己的优势寻找合适的发展机会，但是要适时分析其所处的危险和威胁，风险意识和防范意识要贯穿企业工作管理的各个部门及岗位。

财务风险是企业经营过程中的最大的风险之一，一旦财务出现问题，企业便将面临破产的风险，在中小企业发展中，如果财务出现危机，便是遇到最大的挫折，甚至无法翻身。因此加强财务风险控制，建立财务风险预警机制，可以有效抵御企业所可能面对的各种风险考验。为此，企业要做到以下几个方面。首先，加强财务监督，提高风险防范意识，这一点一定要在管理成引起足够的重视，企业其他部门也应该引起足够的重视，并在生产经营过程中时时监督。提高企业风险抵抗能力。其次，建立相应的财务风险预警机制。中小企业要根据自身规模和经济状况选择合适的预警指标和预警模型，从企业偿债能力，现金流，净收益等方面通过单个财务比率变化，以此来预测风险。要做到这一点，企业必须要控制好成本，适当投入，客服经济上的困难，创造良好的先决条件。另外，要建立严格的企业财务内部控制制度，让企业各个部门按照内部控制制度的相关规定下有序高效的进行。在财务管理上，企业要制定合理的筹资规定，确定合理的融资渠道，对企业负债和所有者权益进行长期的优化以及调整。

四、结论

在我国，中小企业正在蓬勃发展，但是大多中小型企业内部控制问题十分严峻，内部控制意识淡薄，财务风险预警薄弱，财务监督机构不完善等一系列内部控制问题摆在中小型企业面前。因此，在中小企业成立之初，就应当意识到内部控制的重要性，在企业管理层，一定要重视内部控制存在的问题，及时找出解决办法，在企业招聘，培训，上岗等环节上要严格控制，建立有效的内部控制机制和风险预警机制，防患于未然。相信在未来不久，中小企业内部控制问题一定能够得到有效缓解。

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作者简介：冯诗琪（1992- ），女，黑龙江省鸡西市人，就读于佳木斯大学经济管理学院会计学专业，2012级学生