中小企业内部控制存在的问题及解决对策

李晨+王淑芹

摘 要：目前，就中国经济整体整个格局来看，中小企业不可替代的地位是有目共睹的.中小企业内部控制是中小企业正常运转的重要组成部分，如果内部控制失去效果，那么将会对中小企业的长远发展带来不利的影响。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

中小企业，通常是指与同行业的较大规模的企业做比较，资产、经营、企业人员都比较小的，以获得营业利润为主要目的的经济组织。.目前我国中小企业发展极速，已超过4100万家，对我国的国内生产总值、税收及城镇就业都做出较大的进献。一整套相互制约、相互联系的控制方式、措施及程序构成了内部控制。企业要想实行现代化管理的目标得以达成，内部控制是至关重要的手段，完善健全合理的内部控制是企业生存、发展必不可少的条件，也是提升企业竞争力的重要要素。但因为自身以及所处环境种种原因，目前中小企业内部控制存在许多问题，制约了中小企业的生存及发展，亟需解决。

一、中小企业内部控制普遍存在的问题

1.不完善的内部控制制度

文化素养低下，思想观念落后、陈旧，重利益而轻视经营管理，是我国绝大多数中小企业管理者的特点，这些特点，造成了他们对内控制度的作用不了解，不重视，使得多数企业的内控制度不完整或是不合理。一些已经建立内部控制制度的中小企业，或是将其束之高阁，或是在执行过程中通常不结合企业的实际情况，流于形式；还有一些企业处理经济业务过程中，经常以灵活、特殊为理由，而不遵守规定，使内部控制未能发挥作用，而企业管理者自身不遵守有关规定也是常见的现象。作为企业内部控制行为的执行主体的管理者，其文化修养的高低直接影响着内部控制的执行和效果。此外，因为企业对外部环境的改变和经济业务的变化不能及时做出应对对策，使内部控制失去了健全性这一特性，让内部控制制度成为摆设。

2.风险意识缺失

企业对风险的感知和因为利益与风险之间的相互作用、相互影响而产生的对技术创新风险的态度被称为风险意识。风险防范作为企业管理必要的组成部分，同样也是鞭策内部控制制度建立健全的内在动力。风险始终贯穿企业成长发展过程中的。提高风险意识是优秀的企业管理中不可缺少的一部分，对实现经济利益最大化也发挥着重要的作用。但现状是，我国中小企业对风险的防范意识几乎没有，不规范的风险管理，缺少有效的风险防范管理机制，风险的事先防范措施几乎为零，建立专门风险管理机构的中小企业寥寥无几，有效的风险评估机制同样短缺。实际上，只有在碰到风险时，企业管理者才会去选取措施来应对风险，而应对的方法也只是凭借管理者自身的经验，欠缺科学、系统的风险防范体系。内部控制的建立与风险管理的要求是藕断丝连的，正因各种风险的存在，企业才能在风险管理的同时，树立健康健全的内部控制制度，进而让企业长远发展的愿望得以达成。可是遗憾的是，将风险意识提高到相应的高度，并且具有有效的风险管理机制的企业实在是少之又少。

3.缺少浓厚的企业文化氛围

企业的价值理念，企业管理人的管理理念、经营作风与职业操守、员工行为守则等多种因素组成了企业文化。企业要想真正在纷繁复杂的市场中牢牢地占有一席之地，达到经济效益精良、企业口碑好的目的，对企业文化建设就不能有丝毫的放松。中小企业应该通过不断的更新，使企业内部的权利、责任细化，在经营中，在员工中形成一致的行为准则、相同的价值观念，才是真正意义上的企业文化。

企业文化是一种潜移默化的力量，对企业员工的逻辑思维、行为方式都会起到积极向上的作用。由于文化本身所具有潜移默化、深远持久的特征，使企业文化一直不可抵挡的影响企业。它将企业员工的力量紧紧融合在一起，可以使企业保持积极健康发展的势头。企业文化在中小企业经营管理中处于何种地位，会影响企业内部控制的效果。现如今，国内中小企业普遍缺少自己的企业文化，员工的向心力极度缺失。在现代企业制度中如果缺少企业文化，对企业文化的建设抱有轻视的态度，想要制定出正确的经营战略和科学的管理方法是极为困难的，企业在市场上所具有的竞争力也会受到影响，对企业的综合全面发展更是强劲的阻力。

4.内部审计监督机构贫乏

切实保持会计信息的真实与准确、有成效地防范各种企业经营的风险、合理的确保企业财产和资源的安全完整、提升企业经济效益是内部控制的目标。内部控制是一套对企业经济活动进行有成效制约的系统，正因如此，内部的监督机制是具有重大意义的，要想内部控制系统能够正常运行，有效力的内部监督是强有力的保证，但在实际的经营过程中，缺少健全的监督体系，监督力度不够等诸多问题是屡见不鲜的。企业内部控制一个很重要的部分就是内部审计监督。但是，我国绝大多数中小企业的内部审计监督是空有形式，很难发挥真正的职责。绝大多数内部审计监督是由企业负责人直接控制，缺乏应有的独立性。企业内部员多数并没有审计监督的思想，即便是有专门负责内部审计的机构也是属于财务部门的下属部门。有些中小企业的审计人员通常只有一人担任，并且也是和企业管理层关系紧密，这样缺乏独立性的审计机构，想要客观、真实地完成内部审计工作是徒劳的，欠缺独立性的内部审计机构是流于形式的，是徒有其名的，是不具有内部监督效用的。

二、完备中小企业内部控制的相关对策

在我国国民经济的构成中，中小企业的地位是毋庸置疑的、是不可缺少的。因此对于中小企业内部控制存在的问题，要制定出合理科学的解决对策，使企业能够蓬勃长远的发展下去。

1.提高管理者内部控制意识，树立健康健全的内部控制制度

企业内部控制环境的优劣，会对内部控制制度的执行效果及企业的经营目标有着直接的影响。想要造就优秀的内部控制环境，离不开企业管理者和其他员工的共同努力，但起到决定因素的还是企业管理者的重视程度和带头执行能力。所以，就需要企业管理层对建立内部控制制度的重要性和必要性表示赞同，并且自觉接受监督。

要想解决我国中小企业将内部控制制度束之高阁，得不到重视，岗位职责权限模糊不清等存在的问题，应该建立健全我国中小企业内部控制制度，让各部门的权利和义务得到明确，真正的实现不相容职位分离的制度。由于中小企业在发展之初组织结构都比较单一，但是随着企业规模的不断壮大和外界环境的不断变化，企业的组织结构也要进行重新规划。中小企业应遵照《公司法》等法律法规的有关规定，结合本企业经营的具体情况，积极的开拓思路，规划出不一样的组织机构，让企业各部门的职能趋近完美，相应的，各部门之间要科学地划分职能。通过设立内部控制管理机构和配备人员的方法，来提升内部控制管理岗在整个中小企业的地位，从而建立健全内部控制制度。

2.完善风险评估系统

内部控制的重要环节之一是对风险的管理。中小企业需要结合本企业自身的真实情况，多角度、准确、恰当地评价、估量、剖判企业所面临的风险，判别产生风险的原因和可酿成的后果，进而选取有效果的应对方法。管理人员应选取相应的方法来杜绝风险的发生或尽量把风险的危害程度压到最低，尤其要使财务风险防范系统建立健全。风险防范系统先是通过对报表和有关资料的分析，利用实时的各项财务数据，分析出的会面临的危机及产生的原有，然后报告给管理者，以便让有关部门及人员提前采取措施来避免风险的发生。另外，还可以采用设置风险管理部门的方法，使企业的各个部门都参与，提出各自在经营活动中所遇到的风险的问题，碰到解决不了的问题，可以适当聘请外部专家来处理。这样既嫩达到节约成本的目的，又让中小企业能够从容不迫的应对风险，提高企业竞争力。

3.重视建设企业文化

企业文化作为全新的管理理念，它的目标在化解管理者与被管理者之间矛盾的同时，要将企业管理和员工管理相结合，重视以人为本，对管理者自身的素质修养也提出要求，带领企业上下遵纪守法。企业文化不仅在企业经营管理中有着重要的作用，同时还潜移默化地影响企业内部控制制度建立的方方面面。将对企业文化的建设与优化提高到战略高度，有利于保持健康、向上的文化氛围，使其融入到与企业的战略目标之中，促使企业可持续发展。

4.强化内部监督

要想使内部控制制度发挥作用，必须要有监督。管理者要正确了解内部审计的作用。通过对企业法定代表进行培训，来增强内部审计的意识；完善内部审计制度，设置独立的审计部门，开展内审工作，对各项经济业务进行审计，审计部门对企业管理者负责。与此同时，也要在意对内部审计人员进行有关审计、会计知识和内部控制知识的培训，使他们的综合素质、文化素质得到提升，使他们得知识结构得到查漏补缺，能够肩负起岗位的职责与要求。内部审计不简单的只是内部控制的某一部分，还能够监督处理经济业务的其他环节，应该保证内部审计具有独立、权威的地位。要想知道各部门的管理情况和财务活动情况，可以通过内部审计制度来实现。

建立健全内部控制制度，内部环境的作用固然重要，但也不能忽视外部环境的影响。如果缺少良好的外部经济环境、法律制度环境和监管环境，企业会不考虑经营风险问题，盲目追求效益，很有可能导致大规模财务危机甚至倒闭。因此，使外部环境得到完善，使法律制度得到落实，强化各方面的监管，维持良好的市场经济秩序，鞭策企业合法经营，公平竞争，对于中小企业企业内部控制制度的建立健全起到同样重要的作用。想要使具有良好外部环境的前提条件是，拥有良好的社会文化环境。良好的社会文化环境同样会对企业内部控制制度的建立和健全起到积极有效的作用。在缺少良好的社会环境的条件下，企业就失去了积极向上的动力，不利于建立健全内部控制制度。同时企业也要致力于对开放的、公平的、规范的的竞争环境的建设，是因为开放的、公平的、规范的竞争环境有利于促进企业规范管理，通过优秀的管理来赢得市场，从而推动企业建立健全内部控制制度。

参考文献：

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[2]汪玉珍.中小企业内部控制现状之分析[J].新经济，2014（08）.

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