企业资产评估的不确定性、准确度影响因素及提升策略

黄宗葵

内容摘要：不确定性是经济活动中面临的现实问题，只要出现经济活动就会出现不确定性，资产评估作为市场中重要的经济活动，也面临着不确定性。本文以资产评估不确定性为研究对象，对资产评估不确定性影响因素、对评估结果准确度的影响以及控制不确定性的方法进行了分析，以减少不确定性给评估结果带来的负面影响。

关键词：不确定性 准确度 资产评估

问题的提出

不确定性是客观存在的，现代经济学理论都表明只要存在人类活动，则不确定性必然存在于人类的经济活动中。资产评估作为一种重要的经济活动，评估业务的开展都是建立在一定的市场经济环境中，不确定性也随之存在，不确定性的存在会对资产评估活动和评估结果产生一定影响。因此，本文基于相关理论对资产评估活动的不确定性进行研究，对影响不确定性的因素进行分析，并揭示了不确定性对评估结果产生的影响，最后提出了有效控制不确定性的策略。

资产评估的不确定性

（一）评估客体的不确定性

资产评估的客体指的是评估的对象，是对评估对象的确定。这里所说的资产比会计学中的资产定义范围更加广泛，在未来能够为主体带来可使用货币进行计量的经济利益，资产的种类和形式繁多，既包括有形资产也包括无形资产，既包括单项资产也包括组合资产。由于不同的资产，其表现形式都处于不断变化当中。在评估客体处于不断变化过程中，评估的客体也就存在不确定性。因此，评估客户的多样化和模糊性，使得评估客体呈现不确定性特点，也会影响资产评估的质量和结果。

（二）市场经济环境的不确定性

开展资产评估活动必须具有一定的空间范围，而市场经济环境则为资产评估活动提供了空间范围，市场经济是一个巨大的体系，其中包含多个要素（资源、人力、技术等），而每一个市场要素都处于不断变化当中，由此，市场环境也处于不断变化当中，为资产评估活动提供的现实空间环境也发生变化，势必对资产评估结果产生巨大影响。

在性质上，资产评估具有现实性和预测性，现实性指的是资产评估活动必须建立在现实的数据和手段之上，预测性指的是资产评估的结果必须是对未来资产价值的预测。资产评估的双重性既要求根据现实反映资产的目前状态，又需要根据现实情况对资产的未来状况作出预测。因此，在进行资产评估时就必须将资产放置于一定的市场中，以市场要素作为参考来对资产的价值作出专业性的描述，即在模拟市场中进行预测。然而，由于现实市场与模拟市场之间存在一定的差别，市场要素例如环境、产品、政策等都存在诸多的不确定性，给评估工作带来了一定的困难。因此，市场经济环境的不确定性也会对资产评估产生一定影响。

（三）资产评估政策的不确定性

资产评估政策的不确定指的是与资产评估相关的一些法律法规的不确定性，这里的不确定性含义是指相关法律法规处于不断完善过程中。资产评估准则是对资产评估人员的行为、评估手段和方法等细节的规范。只有制定合理的资产评估规则，才能提高评估工作的质量。我国近些年的资产评估行业发展非常迅猛，然而，我国的资产评估相关法律的建设明显滞后，至今仍然没有一部完整的专门的资产评估法律。仅有的一些条款也是依附于各法律法规中，且不同的法律法规对资产评估的规定是不同的，部分规则并不适合行业的发展，部分规则过老，甚至部分规则之间出现相互矛盾的情况，大部分的资产评估规则难以应用到实践中。在复杂的经济事项中，概念性的指导方针对实践活动的指导意义并不大，需要有配套的细化措施作为辅助，才能提高资产评估的准确性。然而我国目前资产评估政策存在的问题，对我国资产评估行业的发展是非常不利的，资产评估政策的模糊性也使得资产评估的结果出现了不确定性。

（四）资产评估方法的不确定性

目前广泛使用的资产评估方法主要有三种：重置成本法、收益现值法和现行市价法。每一种方法都从不同的角度、使用不同的方法对资产的价值进行评估。从理论上来说，无论使用哪一种方法对同一资产的价值进行评估，其最后的评估结果接近一致或差异在合理波动范围之内。然而，如果从现实的角度来看，这种情况是难以达到的。由于现实的市场经济中存在不可避免的缺陷，并不能达到每一种评估方法所需要的理想条件，因此评估的结果之间存在一定的差异，甚至差异较大，这种情况也时常出现。因此，评估方法也会对资产评估的结果产生一定的影响，使资产评估的结果出现不确定性。

（五）评估过程的不确定性

在对某项资产进行评估的过程中，需要评估机构及其相关人员与客户就评估工作事项进行有效沟通，只有这样才能有效提升评估效果和评估效率。然而，在实际的评估工作中，诸多客户并不积极配合评估机构及其工作人员的评估工作，并不乐意提供评估过程中所需要的资料，评估工作的开展建立在客户提供相关资料数据的基础上，在评估过程中通常需要客户的积极配合才能完成高质量的评估报告，评估结果也就更加真实，而评估机构在资料残缺不全或错误基础上得出的评估结果难免会存在一些问题，就影响了评估了真实性和科学性。如果每一个评估机构都出现这些问题，则评估结果的不确定性就会更加明显。

资产评估专业估计和判断引起的不确定性

在资产评估过程中，资产评估的不确定是客观存在的，也是无法避免的。面对这种无法避免的不确定性，评估机构在开展评估工作时，就需要配备具有专业技能和丰富评估经验的评估人员，在科学判断和分析的基础上，尽可能的减少不确定性所带来的负面影响，提高评估结果的真实性和科学性。想要实现这一目的就必须要求评估主体具有评估胜任能力和独立性。

专业胜任能力指的是承担资产评估的人员必须具备扎实的专业知识，还必须通晓评估过程中涉及到的其它方面的知识，也应具备对问题的认识和分析、解决能力。独立性指的是资产评估主体在评估过程中，应该保持客观公正的态度，不对评估对象带有任何偏见。然而，现实与理论之间永远是存在差距的，甚至在某些情况下会出现相互矛盾情形。在现实中，资产评估的从业人员不仅在专业胜任能力方面与要求之间存在差距，在道德方面也存在合伙欺诈和舞弊现象，不同人员之间的从业水平也存在一定的差距。不同评估人员擅长的领域也是不同的，在对资产评估时就会出现问题，不同人员的评估结果会出现较大差异，评估人员专业胜任能力的差别也会使得评估结果出现不确定性。在职业道德方面，一些从业人员明明能够对评估对象的价值作出科学的判断，但是出于个人私利的考虑，往往会做出不客观的评估结果，或迎合客户的需求做出一些有悖于职业道德的事情，以实现个人私利最大化，因此职业道德对评估结果造成不确定性。

从以上的分析中可以看出，不管是专业胜任能力还是职业道德水平都会对资产评估的结果产生不确定性。因此，只有资产评估从业人员既具有专业的胜任能力，也具有良好的职业道德和操守的情况下，评估结果才会更加客观和公正。

不确定性与评估结论准确性的理性思考

（一）资产评估具有咨询性质

资产评估是一种辅助性的手段，在交易行为发生之前通过模式、分析等手段对资产价值进行评估，为市场交易提供参考。评估活动是发生在交易行为之前，资产评估是依据一定的假设进行，在假设时，往往具有一般性，而在现实交易中却具有个别性，利益方希望评估机构能够给出真实反映资产价值的评估报告。然而，由于不确定因素的存在，评估机构只能凭借现有的资料尽可能的排除不确定性的影响，对资产价值作出评估。最终的资产价值仅仅是为利益方进行交易时提供参考，并不作为定价决策，因此从这一点来说，资产评估具有一定的咨询性质。

（二）资产评估价值区间

由于资产评估最终结论是一个估计值。因此，将评估结果设为一个区间会比将其设定为一个固定值更加合理。资产评估价值设定为一个区间，就意味着在该区间内，资产价值有多个点，可以为利益方在参考该价格时提供更大的余地，另一方面也会有效减少评估机构与利益方在评估结果上存在的分歧。

控制资产评估不确定性的对策建议

（一）建立健全资产评估行业法律法规并加快评估准则的建设

目前，我国的资产评估法律法规几乎是一片空白，并没有一部完整的资产评估法律法规，导致在现实中的资产评估活动没有法律作为支撑，资产评估的质量也呈现参差不齐的状态，对我国资产评估业务的发展是不利的。因此，针对目前我国评估行业发展缺少法律支撑的现状，相关部门应该尽快出台资产评估法律法规。同时，针对现行的一些法律进行不断完善和修改，以适应资产评估业务发展的步伐，进一步指导资产评估工作的开展。出台的相关法律法规应该尽可能的细化，对现实工作具有一定的指导意义，规范资产评估的程序、标准等，从法律上减少资产评估结果的不确定性，并对资产评估从业人员行为进行规范，减少人为因素造成的评估结果不确定性。

（二）建立依法监管资产评估行业的制度

我国不但在资产评估的法律方面存在缺陷，在资产评估活动的监管方面也存在许多问题。目前我国对资产评估行业的监管实行的是“政府监管和行业自律”两条线管理，并以行业自律为基础，这种监管模式就出现了一个问题：行业自律并不具备约束力，可以自律也可以不自律，在评估活动中，一旦稍有利益关系，则会削弱行业自律的作用，在某种情况，行业自律也流于形式，并没有实质性的监管效果。同时，政府监管也存在诸多盲区，对一些行为并不能进行有效监管。资产评估机构作为市场的重要主体，其出具的评估报告在社会上具有广泛的公信力，是社会公正的重要体现。因此，强化对评估行业和机构的监管是社会进步和建设诚信社会的体现，对评估机构和从业人员进行有效监管，发现违法行为立即处理，杜绝由于串通舞弊、欺诈带来的危害。

（三）确立严格退出机制并规范评估机构的管理体制

资产评估作为一种专业性的机构，承担的是评估功能，也是社会公信力的表现，因此在评估机构成立、运营和推出方面都应该具有完整的一套机制，动态掌握评估机构的经营过程，对一些不符合条件或资格条件达不到评估要求的机构坚决抵制。但是我国目前的行业准入机构存在一系列问题，重视机构准入的管理，而忽视对机构运营和退出的管理，在机构准入时往往都严格按照准入条件，而在长期的运营中，则会出现一些违规现象，这种轻运营和退出管理的制度并不能够掌握评估机构的运作情况，监管效果也非常差。为此，必须建立严格的准入、运营和退出机制，多方面强化对评估机构的管理。

（四）大力提高评估主体的专业判断能力

对评估对象价值的评定和估算，是一种基于客观事实的主观判断。因此，提高资产评估质量必须首先提升评估人员的专业胜任能力，从根本上保证评估结论的科学、公正和合理。为此，评估人员应该坚持终身学习，及时调整自身的知识结构；积累丰富的实践经验，善于从纷繁多样的经济现象和复杂的经济环境中发现问题、分析问题和解决问题；保持良好的职业道德，自觉地抵挡来自外界的干扰和诱惑；严格按评估法律法规和准则的要求规范执业，克服判断的主观片面性和个人偏见，减少评估判断的差异；评估机构内部应建立有效的质量控制机制和风险控制机制，严格执行复核审查制度，保证评估质量。

参考文献：

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