企业税收筹划的风险及防范对策探析

聂 帅

(重庆工商大学 重庆 400067)



企业税收筹划的风险及防范对策探析

聂 帅

(重庆工商大学 重庆 400067)

随着企业税收风险的不断提高，企业的税收筹划工作也就越来越重要。本文主要在对税收筹划的概念定义以及税收筹划可能存在的风险进行分析的基础上，对企业如何去防范税收筹划存在的风险进行了探讨，以期为企业在在合理合法的税收筹划下，又不违反规则而又能获取最大的经济利益下，达到降低企业税负，实现企业经济利益最大化提供相应的决策参考。

税收筹划；风险；防范对策

在我国市场经济发展得越来越成熟规范的情况下，企业如何在不触犯法律底线的同时获取最大的经济利益，又如何在合理合法的前提下去降低沉重的税负，已成为最迫切需要解决的问题。合理有效的纳税筹划，可以使企业利用税收政策优惠和税收弹性来减轻税收负担，规避涉税风险，以助于实现企业经济利益最大化。因此，纳税筹划在企业经营管理中扮演着至关重要的角色。

一、税收筹划的涵义

税收筹划又被称为纳税筹划或者税务筹划，主要是是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。其主要特征包括：首先，它是以税收负担最小化为目的的经济活动；其次，必须要事先在合法的前提下安排、选择或者策划；最后，其最终目的的实现可以通过投资、筹资、收入分配、经营、组织形式等多种形式。目前，因各国法律规定、司法判定、税务机关认识等都存在很大差异，税收筹划尚无国际统一界定。国外来看，荷兰学者认为税收筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低税收的目的。印度学者指出：税收筹划是纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收优惠。国内来看，许多学者提出税收筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

无论是国内学者还是国外学者对纳税筹划概念的认定，企业这种行为最根本的目标是相同的，都是在符合国家税收法律法规的允许范围内，进行节税筹划。不同学者对其定义的区别主要在于进行节税筹划时，所采取的手段和方法有所不同。

二、税收筹划的风险

根据目前国家税收法律法规的规定及实务操作的具体情况，企业进行税收筹划的风险主要包括以下三方面：首先，虽然税收筹划风险大多由外部环境因素引起，但是它却是主观存在的，企业必须要充分重视；其次，纳税筹划风险的主体是针对纳税人，不管筹划方案是纳税人自己完成的还是通过其他渠道获得的，一旦出现筹划风险，纳税人就必须要承担主要责任；最后，税收筹划风险一旦发生，意味着筹划结果和预期不一致，而且不仅包括税收筹划低于预期结果，也包括税收筹划高于预期的收集结果。企业自身因素和外部经济社会环境的变化都会影响税收筹划风险的大小，但其筹划风险的具体表现形式主要有如下几种：

(一)纳税人对税收政策理解和把握不到位导致的风险

企业在进行税收筹划时，如果经营决策层和税收筹划人员对税收政策理解不透彻，把握不到位，容易造成企业在进行税收筹划时因对税收法律的理解有偏差或适用不当，增加税收负担并给企业带来风险。例如一些企业在为满足基本条件的情况下而享受的各种增值税退税。

(二)税收政策变化导致的风险

时效性是税收政策最大的特征之一。为了推动国民经济的不断增长，国家总会在不同的时间段里制定一些与之相适应的促进经济增长的减免税或退税等税收优惠政策，这就是作为国家宏观调控的重要手段之一的税收政策。比如对福利企业增值税的退税政策、在西部大开发政策背景下对选址在西部偏远城市的企业的所得税优惠政策。就是国家在产业政策和经济结构的调整下，对税收优惠政策做出的相应变化的一些典型事例。因此，国家税收政策并不是一层不变的，需要企业随时关注国家税收政策的动向。税收筹划是一种事前行为，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都会经过一个漫长的过程，而在此期间，一旦国家对税收政策进行调整，就有可能使得依据原税收政策设计的纳税筹划方案，由合法变得不合法，或由合理变得不合理，从而给企业带来税收筹划风险。

(三)企业税收筹划目标混乱导致的风险

每个企业在不同的发展阶段就应该会有不同的战略目标，而税收筹划是为实现企业战略管理目标服务的。如果企业在进行税收筹划时，只考虑眼前的节税收益，而不符合企业的长远发展的要求，那么企业很可能会因为不合理的税收筹划方案而扰乱了自身正常的经营管理秩序，从而导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

三、税收筹划风险的防范对策

第一，加强企业内部控制制度的建设和完善。成熟完善的内部控制制度是保证高质量的会计信息的前提,从而更有效的避免纳税筹划风险的发生。因此科学健全的企业内控制度,既是企业进行纳税筹划的基础,也是规避税务风险发生的根本保证。

第二，建立企业税收筹划风险评估和预警机制。一个企业想要在激烈的市场竞争中不被淘汰，必须要全面发展。因此，企业不仅要关注自身财务风险和经营风险，也要特别重视税收筹划风险，尤其是对于企业管理决策者来说，一定要充分认识税收筹划工作的重要性，并预先制定相应的防范措施以规避风险的发生。企业还必须要树立正确的法制观念，遵纪守法，确保依法进行税收筹划。另外，企业的管理者要将纳税筹划工作与企业长期发展战略目标相结合，根据企业未来发展方向制定出适宜的筹划方案，而不是一味的追求眼前利益，做出错误的决策。除此之外，企业应该主动建立风险预警机制，采用现代先进的信息技术，对税收筹划过程中的风险进行实时的控制和预防，及时采取相应的对策解决风险问题。

第三，加强对纳税筹划人专业素养的培训，及时、系统地学习税收政策，以助于税务人员更准确理解和把握税收政策的内涵。在企业进行纳税筹划过程中，主要是有税务筹划人员主导整个计划的实施，是整个税收筹划活动的核心，决定着税收筹划活动能否成功。因此，可以说税收筹划人员的专业素质和能力在一定程度上决定了企业纳税筹划活动成功与否。筹划税务人员想要提升自身素养可以从以下两个方面入手：首先，筹划人员要不断丰富的法律知识，明确什么行为是合法的，什么行为是违法的，什么行为是处在合法与违法之间的，从而明确税收筹划活动应该按照怎样的法律进行规范；其次，加强自身在税收和财会方面的知识的储备，充分掌握税收业务和征管的方法，明确在税收筹划中可以享受哪些优化政策，从而是对相应的优惠政策进行申请，为企业带来更好的经济效益，保证税收筹划工作负荷法律要求。

四、结束语

辩证的看，纳税筹划其实是一把双刃剑，企业在进行税收筹划的过程中不仅要合理预见筹划带来节税收益，同时也必须重视税收筹划可能产生的风险。企业必须要在合理合法的前提下，尽量利用税收优惠政策，而不是一味的抱着侥幸心理去钻法律的空子。因此，企业管理决策层在做出一项决策时要全面考虑，及时了解税收政策方面的信息，尽量规避税收筹划风险。纳税筹划以及税收筹划风险的规避是企业的一项长期工作，要求管理者与税务人员具备长远的战略眼光，将税收筹划与企业长期发展战略有机结合起来，着眼于企业总体的管理决策，从而选择能使企业总体收益最大的方案，而不仅仅是只看到眼前的节税收益。

聂帅(1987.04-)，男，汉族，湖北人，重庆工商大学硕士研究生在读，研究方向：会计理论与方法。