ERP环境下的茶叶企业内部控制研究

傅奇蕾（聊城大学数学科学学院，山东 聊城 252000）



ERP环境下的茶叶企业内部控制研究

傅奇蕾
（聊城大学数学科学学院，山东 聊城 252000）

摘要：随着电子科技的发展，基于ERP的企业信息化管理在中国被越来越多的企业采用。以期通过ERP系统对企业内部实现高效的控制及管理，以规避潜在风险，抓住发展机会，从而实现企业的战略发展目标。本文从ERP的基本概念出发，将其与企业内部控制进行有机的整合，在分析了当下我国国内大部分茶叶企业存在的共同问题之后，对茶叶企业的内部控制进行了基于ERP环境的系统完善设计，通过对ERP环境下的茶叶企业内部控制的研究，为我国的茶叶企业内部管理提供一定的建设性意见。

关键词：ERP环境；茶叶企业；内部控制

自中国加入世界贸易组织以来，中国经济全球化的大门自此打开。中国不仅从国外引进了产品和技术，也开始接纳国外的一些企业管理方法和经验。ERP系统环境下的企业内部控制计划也在这一时期得到发展，并在国内引进和实施。目前，ERP作为企业整体管理环境的解决方案，已经成为衡量企业是否做到现代化管理的标杆。针对中国目前茶叶企业规模扩大受限、管理方式落后的现状，在茶叶企业内部实施ERP管理是茶叶企业生存发展的必经之路。

1　ERP为核心的企业信息化管理

二十一世纪以来，中央对企业的发展提出了“以信息化带动工业化”的发展战略，科技部也提出了“制造业信息化工程”建设，这标志着我国的企业进入了信息化发展的新时期，ERP建设与办公OA系统建设以及内部网建设成为了企业信息化建设的三大重点。

1.1ERP核心观

ERP是Enterprise Resource Planning的首字母缩写，意为企业资源计划。ERP就是指利用相关的信息技术，对企业进行内部信息及外部供应链等环节进行资源的整合和有针对性有计划的再分配，从而实现对企业资源的高效利用以及对企业各项决策实现分析和支持的系统工具。ERP对企业实施管理的基础是由生产和物流管理、财务管理、人力资源管理及销售和流通管理四大软件体系所构成的功用数据库，基于这一数据库和一系列的业务程序，ERP就能够实现各部门间的信息共享。在对企业的内部管理上，ERP将企业的整个业务环节视为一套完整的供应链，并在此基础上将企业内部划归为几个支持子系统，其中包括财务系统、生产系统与市场营销系统等等。通过对这几个支持子系统互相协作运行的集成管理，企业的整个内部供应链才能够得到良好的控制。

1.2企业的内部调控

对于企业来说，内部控制即是企业为了实现其经营目标而对自身经营管理的一种自律行为方法。企业的内部调控既不是企业经营的最终目的，也不是单一的行为事件，而是一项经过理性分析的综合，为确保企业运行安全、提高企业运行效率和防范风险能力的调控方法。企业的内部调控具有以下几个特点：第一，企业的内部调控是由企业内部人员来制定并实施的，并且对企业中各个部门的人员具有同等的效力，它既是企业员工的行为规范，也是企业领导层决策的守则；第二，企业的内部调控最关键的意义在于其能够明确企业的发展方向，有助于企业向着发展目标前进而少走、不走弯路；第三，企业的内部调控不仅仅包含企业的战略目标，还是对企业管理、企业财务、企业生产和企业经营的协调和有效性的控制；第四，虽然企业的内部调控有着对企业各项行为进行规范和管理的作用，但不能一味盲从，也要随着外部环境的变化对内部环境的控制做出适当的调整，并依据内部调控的原则进行责任的细分，这样才能真正发挥内部调控的积极作用。

2　茶叶企业内部管理中的风险评估

茶叶自古以来就是我国传统的“国饮”，有着近五千年历史的茶叶在新时期也得到了新的发展。然而面对当今世界大环境下的茶叶产业，我国的茶叶企业的发展却不容乐观，茶叶品质得不到保证、制茶工艺落后、茶叶销售管理不精细等的问题，仍普遍存在于我国的茶叶企业中，限制着我国茶叶品牌知名度的提高和茶叶企业规模的扩大。

2.1财务及融资问题

目前，我国茶叶企业的规模多以中小型企业甚至家族式作坊为主，这也决定了这些茶叶企业的所有权与经营权多集于一身，也就是说，大多数茶叶企业的经营者也是其投资者。又因我国茶叶企业大多由家族式作坊发展而来，这些经营者对财务的相关知识缺乏必要的掌握和理解，这就造成我国的茶叶企业普遍存在着一些财务管理及融资方面的问题。例如：财务多为经营者自己或亲属管理，管理松散，业务能力不足；融资能力不强，融资渠道过窄，无法获得大量的资金流动；对财务的控制能力较弱，对产品产量及存量不能做到调控和计划，财务活动也欠缺长期的计划性；盲目扎推投资，无法对市场做出正确的判断，对风险的预测及控制未能做好准备。

2.2产品质量及存货管理

由于茶叶产品的特殊性，不同品级和质量的茶叶产品之间的价格差异很大，而造成茶叶质量差异不仅仅有茶树品类的因素，茶园的管理、茶叶采摘的标准、茶叶加工的方法甚至茶叶的包装、存贮及运输都会对茶叶最终的销售品质产生重大的影响。我国的茶叶企业在茶叶加工上仍然存在未形成统一规范化标准、加工粗糙且以次充好的情况。整个茶叶产业的产品质量不容乐观。茶叶企业对其生产的产品存货管理上，也存在较为严重的问题，由于茶叶企业经营者管理能力所限，对其产品与存货的管理的未形成有计划的买、卖与消耗管理体系。又因一些茶叶品种一经存放，其品级严重下降，售价严重下跌。存货管理的不协调给茶叶企业带来的损失也是巨大的。

2.3销售渠道及市场

传统的茶叶销售渠道主要是以网点式销售为主，这些网点有自设的也有是别家企业开设的网点仅是供货关系。这样的销售模式对茶叶企业的发展深受其限制。在传统的销售渠道中，茶叶企业是十分被动的。

3　基于ERP的茶叶企业内部管理优化

对于我国茶叶企业存在的普遍问题，ERP系统的使用将能够比较合理有效的将这些问题进行整合和解决，运用ERP系统对茶叶企业的内部管理进行数字化监控，不仅能够为企业的经营者和决策者提供有效的决策信息，还能够使这些信息更具直观性和建设性。

3.1内部控制设计

3.1.1会计控制系统

对会计控制系统的设计要保证财务总账、库存、内部订单、以及其他各个项目财务的收支平衡，这就要求ERP系统应建立起一套适应企业发展情况的现金流管理报表系统。这一系统应该满足实现以下功能：⑴财务权责的明确，财务权责的明确是建立在企业组织结构清晰基础上的，各部门经济业务权责分明且互相协调监督的权责明确；⑵财务决策控制权明确，既需要对每一项经济业务往来有明确的批准和授权责任人的确定，并对重大财务决策进行审核；⑶对财务信息的储存、整理及分析，建立ERP的重要性之一就是在于其对数据的整合分析以对决策做出支持；⑷经济业务预算控制，通过对经营成本、资本收支与生产预算的分析和编制，实现对项目的成本收益进行预测和评估。

3.1.2生产系统内部控制

ERP对生产系统进行内部控制主要是通过对原材料的采购数量及价格、库存管理、生产力分配以及产品销售价格预估来实现的。对生产系统内部控制ERP系统的设计的依据是整个生产链的各个序列环节计划。根据市场行情的预估及大宗客户的订单制定主生产计划，再依据主生产计划及库存量对原材料的采购及人力、物力进行需求分配计划的制定，然后根据这一计划实施原材料的采购及后续的生产。同时，在生产过程中，再根据销售订单数量的增加，适当调整相应产品的产能及产量。

3.1.3销售系统的拓展

当下，一些茶叶企业已经顺应互联网时代的大潮，开拓了自己的网上销售渠道，但这些茶叶企业对网络的销售渠道的粗放管理，使这一新兴渠道并未发挥出理想的效果。基于ERP的销售系统不仅能够依据相关规则及市场变化帮助销售价格的制定，还能够将订单与库存及产能进行比对，防止产能分配不均、盲目接单、无法按期完成订单等情况的发生。另外，ERP销售控制系统还能够对网络客户服务提供支持，可以进行半自动化的呼叫管理和订单处理等工作，大大减轻了网络销售人工管理的工作量，也使得茶叶企业的自有网络销售平台得以充分利用。

3.2完善控制措施

基于ERP环境的企业内部控制系统，虽然能够帮助茶叶企业解决一些现存的问题，但是实施起来还是具有一定挑战性的。首先，使传统的茶叶企业从职能部门管理模式跳转到ERP环境的业务流程管理模式需要一段时间的适应，尤其对于领导层来说，长期松散的管理习惯已经形成，要适应规范化、责任制的管理需要管理层下决心并做出一定的努力；其次，由于ERP系统是根据企业自身所处的内外部环境进行量身定制而设定的，这就需要在其设定时要有一定的前瞻性和适应性，以便后期针对市场变化进行调整和改进；最后，传统的茶叶企业要想实现向现代化大生产的转型，不仅要引进先进的管理手段，还要引进、培养适应现代化管理的人才，提高内部员工的素质才是提高企业整体管理水平不二法则。

参考文献

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［3］张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计［J］.会计研究. 2001（11）：121-123

［4］戴世青.ERP系统条件下提升企业内部控制有效性问题探讨［J］.价值工程.2010（2）：77-78

基金项目：山东省教育厅、财政厅高校科研发展计划资助经费项目《ERP环境下的企业内部控制研究》 （编号：J13wG24）。

作者简介：傅奇蕾（1978-），女，硕士，讲师，研究方向：会计统计和经济管理。