企业税务风险防范与化解探讨

张守竹

摘要：新形势下，随着财税体制改革的不断深化，税务征缴更加规范，税务的监管也更加严格，税务风险管理已经成为企业经营中重要的环节。伴随着经济下行压力的不断增大，企业税务方面面临的风险将日益显现。本文通过研究企业税务风险产生的原因，构建合理的税务风险控制体系，提出企业税务风险防范的措施，为企业防范税务风险提供帮助。

关键词：企业 税务风险 防范化解

一、企业税务风险产生的原因

企业的税务风险是普遍存在的，无论企业规模大小、内部公司架构是否完善、财务制度是否规范，企业都必然面临税务风险的威胁。而税务风险又必然会影响企业的经营，甚至为带给企业重大的财产损失。导致企业税务风险的原因是多方面的，归纳起来可分为企业内部因素和外部因素，我们就从这两方面对税务风险加以分析。

（一）内部原因

1、企业税务风险意识的缺失

很多企业对于自身税务风险认识严重不足，在实际经营过程中，企业缴纳税款会减少企业经营的利润，一些企业为了自身利益，铤而走险，采取偷税漏税等违法行为，是企业面临巨大的税务风险。企业的管理层缺乏足够的税法知识，往往只注重偷税漏水等带来的税务风险。事实上，在企业整体经营的各个环节都会带来税务风险，企业往往忽略了生产、销售、筹资等环节中税务风险的掌控，从而加大税务成本，提高税务风险。

2、企业内部财务税务管理制度的不健全

毫无疑问，企业的经营管理制度关系到企业的生气存亡。一方面，现实中，很多企业财务制度、税务制度管理很不规范，这都可能为企业的税务风险买下隐患。很多企业缺乏必要的内部控制制度，内部控制制度作为企业为实现自身目标而构建的管理措施，一旦其失去其效用，企业可能无法及时发现自身内部出现的财务税务问题，会放大企业的税务风险。同时，企业内部往往缺乏独立的、专业的税务机构，很多企业只是将税务机构作为财务机构的下属部门，将财务管理代替税务管理，没有充分意识到两者之间的差异，这是企业往往只局限与税务事后的管理操作，而缺乏事中的监管和防范。而专业素质高的税务人员的匮乏进一步降低企业税务管理的效率，不利于企业税务风险的管理与防范。

另一方面，企业内部风险管理机构不健全，企业内部监督机构设置不合理，部门设置不完善，缺乏监督机制。目前，很多企业尤其是中小企业基本没有建立真正完善的税务监督管理机构，也没有聘请相对独立的税务中介机构对企业的税务问题进行审计和评估，而公司内部的税务风险报告往往只是流于形式，无法真正发现企业已经存在的和潜在的税务风险，从而造成企业无法有效掌控税务风险。

（二）外部原因

1、现行税收制度的不完善

现阶段，尽管税收体制不断进行深化改革，税法体系也在不断完善，但其仍然存在一些问题，这主要体现在几个方面：第一，税法本身的不完善。任何国家的税法都或多或少存在一些模糊的、笼统的或引起歧义的条文，这会给企业的税务管理工作造成困难，这种不确定性会增大企业财务风险，一旦出现问题，企业往往处于不利的地位；第二，国家税收政策的变化。税收不仅是政府收入的主要来源，税收政策更是国家宏观经济调控的重要手段。经济环境的多变也造成了税收政策的不确定性，很多税收政策的时效性比较短。不同的经济发展阶段、不同的地区和行业施行的税收政策往往是不同的，这也造成了税收制度的复杂，提高了企业的税务风险；第三，税务部门执法不严。我国税务部门在执法的过程中具有一定限度的自由裁量权。但是这种裁量权造成了一些税务部门执法过程不规范，税务机关的执法往往具有随意性和不透明性，这对企业的税务管理非常不利。另外，由于各地实际情况的不同造成执法标准的不同一，这也为企业的税务工作带来困难。

2、行业的不规范

企业生存的环境会对企业的发展和经营产生非常重要的影响。现阶段，我国部分行业仍然存在一些“潜规则”甚至违法行为，在我国的市场上，就经常会出现虚开、代开发票的问题，这不利于企业税务风险的管理。同时，行业和市场中其他企业违法行为也会提高企业的税务成本，给企业带来极大的税务风险。

二、税务风险防范措施

（一）合理确定企业税务风险防范重点

前文提到企业的税务风险是普遍存在的，任何企业都必然面对税务风险的威胁。企业必须清醒的认识到自身存在的税务漏洞，准确评估自身的税务风险，合理确定企业税务防范的重点，这样也可以为企业制定具体的风险防范措施指明方向。企业在确定风险防范重点时要充分考虑企业自身的实际情况，这包括了企业的性质、企业的经营理念与经营风格、对于风险的态度以及风险的承受能力等。企业在此基础上确定自身对的防范重点的重点方面和重点的税种。可见，税务风险防范重点的确立有助于企业“对症下药”，这也是企业下一步采取具体措施的基础，有利于企业采取有针对性的措施。

（二）构建完善的内部组织结构和管理制度

企业内部组织结构以及管理制度是否完善决定了企业能否健康有序的运转下去，同时也决定了企业抵御财务风险的能力。因此，企业必须根据其自身发展的实际情况，完善内部组织结构和管理制度，革除不适合企业新发展的部门和结构，完善规章制度，同时，设立一些必要的机构，加强对税务风险的防范。首先，健全财务风险管理部门。有条件的公司必须设立税务部，由具备一定经验、业务水平较高的税务人员负责。税务部独立于财务部，其直接与公司经营管理对接，保持其相对独立的地位，便于其能够更加有效的开展相关工作。第二，强化企业监督管理制度。既然税务风险具有普遍性，并且外部经济环境复杂多变，那么企业自身必须强化监督管理制度建设，及时对外部风险信息进行搜集、处理和反馈，加强企业对税务的风险识别和处理。要不断完善监督的机制和流程，提高监督效率，强化企业内部各环节、各部门的监督节制，同时统筹协调各部门的监督工作，保障监督工作的有序开展和进行，实现企业内部监督和外部监督、企业内部各部门监督的有机结合，构建良好的合作环境，降低企业税务风险。第三，加强企业内部税务人员分工，保证权责对等，对于联系较小的部门加以分离，保证税务岗位相互独立从而相互制约和相互监督，彻底杜绝内部舞弊的行为，提高企业控制风险的能力。最后，构建一套行之有效的人才引进制度。高素质的人才是企业开展税务工作的基础。一方面，企业应加强外部人才的引进，吸引一批具有专业技能或者丰工作经验税务人员为企业工作；另一方面，企业也应注重内部挖掘，加强税务人员的培训，提高企业各部门、各环节人员的税务风险防范意识，这样才会使企业整体的税负风险防范工作取得成效。

（三）完善企业风险预警制度

预警工作对于企业财务风险防范的十分重要。企业应根据自身经营的实际情况，综合国内外成功的实践经验，选择适合自身的税务风险预警系统和方法。一套完善的企业税务风险预警系统至少应包含以下三个方面：第一，企业内部要设立合理的税务风险预警指标。每个企业由于行业的不同以及自身经营状况的差异，其税务风险预警指标也各有差异。因此，企业必须根据自身的实际其实际情况 制定适合自身的预警指标；第二，要做好税收的分析与预测工作。如上文所讲，税收政策的不确定性加大了企业税务工作的负担。因此，企业必须通过对本企业税务工作的初步的分析与预测加强企业抵御风险的能力，这也是企业构建风险预警体系的基础；第三，企业应推进企业内部的风险评级制度，从而使得企业能够对自身税务风险情况有一个直观的认识，方便企业对税务风险进行防范。企业通过以上预警体系要素的建设，构建一套完善的风险预警体系，争取在税务风险发生之前向有关部门提示风险的威胁，使企业提前做好准备，最大限度的降低税务风险对企业的危害。可以说，构建风险预警系统是企业防范税务风险的核心。

（四）加强企业与外部的沟通合作

企业应当充分认识到，若想有效降低税务风险带来的危害，就必须加强与外部的沟通合作。一方面，企业应加强与税务机关的沟通。税务机关作为税务法律政策的执行者，其能够获取最新的一手材料，对于政策信息的理解更加全面和准确。加强与税务机关的事前的联系将有助于企业税务工作中的缺陷与不足，有效的避免风险扩大带给企业的危害；另一方面，企业应加强与税务中介部门的合作。企业内部税务人员往往由于日常的繁忙以及专业性的缺陷，导致缺乏对税务风险的敏感性和警觉性。税务中介机构利用其专业水平方面的优势可以及时新政策进行解读，对企业潜在的税务风险有一个独立客观的认识。加强与税务中介机构的合作有利于企业在经营过程中及时确认存在的风险，指导企业税务风险的防范。

三、结束语

现如今，税务在企业经营过程中扮演着越来越重要的角色，税务风险的问题越来越受到重视。可以想见，我国的税法体系必然越来越完善，税务监管也会日加严格。在此形势下，企业必然加强其税务管理工作，转变观念，制定一系列针对税务风险的防范措施，这对于企业的持续稳定健康发展意义重大。

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