内部审计风险形成与防范初探

吴帅

摘要：内部审计的主要职能就是检查、监督、评估等，内部审计建立在被审机构内部，但同时具备较强的独立性。内部审计的工作范围比较广泛，一方面需要对机构或组织内部的制度、章程、体系等进行检查评估，另一方面可以对机构或组织内部的经济活动进行评估，包括会计的相关信息、企业运营业绩、部门内部绩效等。目前，我国的内部审计体系仍然存在较多缺陷与问题，本文将深入研究分析内部审计的风险成因，并提出针对性的风险控制对策。

关键词：内部审计 风险 防范

改革开放以来，随着市场经济的快速发展，我国内部审计制度日益完善，但现有的内部审计体系仍然受到多方面因素的影响，包括人员专业素质、管理制度体制等，导致内部审计的权威性与独立性难以保证。除此之外，内部审计与经济发展具有直接联系，为了适应经济发展，内部审计的职能越来越庞杂，导致内部审计的风险日益增大。内部审计风险是指对内部审计结果产生干扰的不利因素，严重影响了内部审计行业的健康发展，下面将详细阐述内部审计的风险与成因。

一、内部审计风险分析

内部审计风险与内部审计的职能具有直接关系，可以结合实际情况对内部审计进行特征分析，内部审计风险主要具备五个特征：客观性，内部审计风险的客观性与内部审计自身缺陷具有直接联系，内部审计的缺陷包括体制缺陷、人员素质缺陷、管理体系缺陷等，这些缺陷导致内部审计产生错报；特殊性，内部审计机构不同于一般职能机构，所有审计任务均为被动审核，不能因为高风险而拒接审计任务；隐蔽性，内部审计的与被审机构内部的运营管理具有直接联系，内部审计的非公开性决定了内部审计风险的隐蔽性；持久性，内部审计风险会伴随内部审计全过程，只有被审机构彻底纠正错误才能消除风险；可控性，内部审计的风险控制措施以质量控制为主，通过对内部审计全过程进行分解，评估内部审计中的风险，最后采取合理审计对策就能有效规避内部审计风险或降低风险损失。

二、内审风险成因分析

（一）主观风险因素

内部审计的风险因素可以分为两个方面，包括主观风险因素与客观风险因素，内部审计主观风险因素体现在三个方面，包括内部审计人员素质与内部审计方式。内部审计人员素质直接决定了内部审计效率与质量，内部审计人员不仅需要具备较高的专业素质，同时应该具有谨慎地职业素养以及审计意识，但目前我国内部审计工作人员的整体素质不高，一方面不能谨慎对待内部审计工作，导致内部审计出现纰漏，另一方面很多工作人员专业能力不能胜任相关工作，导致内部审计效率与质量不高。我国现有的内部审计技术与方法具有一定局限性，很多地区的内部审计方式仍然以抽样调查为主，导致系统准确率不高。

（二）客观风险因素

内部审计的客观风险体现在多个方面，包括体系结构问题、微观环境问题以及规章制度问题。内部审计体系结构问题体现在两个方面，一是内部审计机构所处组织结构问题，内部审计机构属于独立机构，但其独立特征具有一定局限性，内部审计机构对被审单位仍然具备一定依赖性，内部审计机构的独立性是其权威性的基础，很多单位直接将内部审计岗位设置在财务部门下，二是内部审计机构自身体系问题，内部审计机构缺乏合理分工，各个岗位的职责不明确。微观环境是内部审计工作的氛围，但很多被审部门对内部审计产生抵触情绪，障碍了内部审计工作的顺利开展。内部审计制度问题并未集中在制度制定方面，而是体现在制度执行方面，近年来，我国已经根据内部审计的工作过程制定了很多标准化制度，但部分审计制度并未落到实处。

三、内部审计改进对策

（一）提高人员素质

近年来，随着我国经济的快速发展，各行各业对内部审计的重视程度越来越高，内部审计专业人才与内部审计发展之间的矛盾日益突出。人才培养本身就是一个复杂的系统工程，不仅需要培养内部审计人员的专业素质，包括会计技能、业务技能等，还需要内部审计人员具备严谨的工作态度与职业道德。因此，内部审计人才培养不是单个组织可以独立完成的，一方面需要高校与用人单位进行对口培养，保证人才素质达到用人单位标准，另一方面需要加强在职培训体系构建，提高在职工作人员的整体素质，从而有效降低内部审计风险。

（二）引用先进技术

内部审计风险可以通过风险管理体系进行控制，风险管理体系可以对内部审计风险进行辨识、分析、处理、控制等，实现内部审计全过程风险控制，另外，风险管理体系还可以根据工作目标进行规划，具备较强的灵活性。除此之外，内部审计可以将现代化信息技术引入工作中，包括信息化管理模式、数据挖掘技术等，信息化管理模式可以提高内部审计的工作效率，数据挖掘技术可以提高内部审计对数据的处理能力，最大限度利用潜在价值数据。

（三）保证机构独立

内部审计机构的独立性是其权威性的基础，必须有效限制内部审计与被审单位之间的关联，切断直接利益联系，同时配置独立工作人员，避免工作重叠，明确各个岗位的职责，内部审计方案必须符合被审单位的实际工作流程。除此之外，提高对内部审计的重视程度，争取各个单位对内部审计的支持，严厉惩处弄虚作假的工作人员，同时完善内部审计的质量控制体系，避免出现相互推诿。完整的体系结构是保证内部审计质量的关键，一方面从道德角度规范内部审计工作，另一方面加强内部审计的法制化建设，同时将内部审计工作落到实处。

参考文献：

[1]宋鹏程.企业内部审计风险问题的分析与防范研究[D].西安建筑科技大学，2013

[2]姜艳芳.行政事业单位内部审计风险：动因分析及防范路径[J].财政监督，2013，11：38-39

[3]陈元烁.企业内部审计风险成因及防范的相关问题探讨[J].中国集体经济，2009，16：158-159