科研项目资金管理问题探究

■/刘晓丹　朱久霞

科研项目资金管理问题探究

■/刘晓丹朱久霞

科学技术的发展，要有大量资金的支持，同时还需要有严格的科研项目资金管理作为后盾。但是科研项目资金的管理目前依然存在着不可小觑的问题，文章从项目资金的含义入手，分别从科研经费管理体制、预算编制、人员费用、劳务费管理、资金发放、监管机制等方面分析了存在的问题，并就存在问题提出改进建议。

科研项目项目资金资金管理

一、项目资金的含义及科研项目资金种类

（一）项目资金的含义

项目资金指的是在进行投资的总资金中，投资者所占有企业的法定注册资金。投资者根据自己所占注册资金的多少享受不同的股东权益，当然也可以选择转让所持有的股份，但是不允许投资者在任何时候任何地点以任何方式进行资金的撤回，对于要投资的项目来说这是废债务性资金，该项目的法律负责人可以拒绝支付抽回资金的利息，也拒绝承担抽回资金的债务。对于项目资金的总金额来说，它是由项目的建设投入、固定资产的投入和我们熟知的流动资产的30%的流动资金组成的。它主要来源于财政预算投资、自筹资金投资、银行贷款投资、利用外资、利用有价证券市场筹措建设资金。

（二）科研项目资金的种类

科研项目资金分为两类，第一类是由差旅费、会议费、人员费、设备费、能源材料费、试验外协费、技术引进费、知识产权保护费、国际合作与交流费、劳务费等组成的直接费用；第二类是由科研人员的工资激励和项目承担单位的成本费用组成的间接费用。

二、科研项目资金管理存在的问题

（一）科研项目资金管理机制不健全

在科研项目承担单位，科研项目的科研申报工作、项目管理与科研项目资金都是分别由不同部门管理的。这就造成了一系列的问题，科研项目管理部门主要是针对争取更高级别项目资金、资金是否到位、项目的成果等问题进行重点管理，并没有注重项目资金的实际使用情况；而科研项目资金的管理部门注重的是资金的收支使用情况，没有重视项目本身所需要的条件，对待科研项目资金的如何筹备、怎样拨入、如何使用等各个步骤都不是很熟悉。再加上财务人员在科研方面了解的知识比较有限，所以在报销层面也会出现问题，就不能做到监督作用。而到了具体项目的负责人，由于他们认为申请下来的资金应由他们支配，就会出现没有按照项目计划使用资金，随意支配项目资金的现象。由于各个部门只履行各自的责任，信息沟通不畅，就会使科研项目管理出现问题。

（二）科研项目资金使用不当

对于科研项目资金的管理方面，出现的问题是对项目预算要求过于死板，要提前很长时间规定好科研项目资金的每一笔项目支出，都要详细列支，例如开会次数、出差次数等都要提前规划好，一旦在实际实施中出现变化就会加大调整的难度。而且在前期的预算内，规定好资金的使用去向，不可以把项目前期的材料费用用在后期的宣传上面，就是每一项规定好的资金都不能另作他用。

间接费用的比重也较低，占直接比例扣除购买设备花费的费用的比例为：没有达到500万元的占的比例为百分之二十，达到500万元没有超过1000万元的所占比例为百分之十三，超过1000万元的所占比例为百分之十。人员激励方面限制较多，按照比例为他们发放劳务费，不是按照绩效来给科研人员绩效奖励，对于研究生和博士生等的科研助理人员的劳务费更是限制极高，不能随意发放报酬。结余资金都需要收回，不能留作下年继续使用，这样资金就不能合理使用。

（三）劳务费存在缺陷，资金发放不及时

科研人员的劳务费是他们收入的一部分，在进行申请劳务费的时候，虽然表面上没有任何限制，但实际上存在着不同程度上的比例限制。并且运用的程序步骤也比较复杂，不是所有的项目资金都可以报销，在科研工作中艰难的问题之一就是人员费用的报销难题，教授们找学生一起做课题研究，需要给他们支付一定的劳务费，但是报销起来却很困难。

项目资金的使用需要进行一个严密的程序，项目前期的申报与审批、项目预算的评比与审查、批复项目以及项目预算、项目部门申报和国库统一拨付科研经费等等每一个环节都需要很长的时间，无论在哪个环节出现问题都会影响资金的拨付时间，发放不及时耽误项目的正常进展。

（四）科研项目资金监管措施缺失

针对项目出现法律纠纷，项目的负责人没有明确的条文规定是不需要承担法律责任的，项目承担单位没有严格规章制度，没有对项目的预算、间接费用、劳务费、结余资金等进行详细的分配，也没有严格把控项目内部的管理与风险控制，没有将项目相关信息及时公开，导致了项目资金管理不规范。针对科研项目资金的监管不严，没有及时向上级告知，上级没能及时通报，都影响了承担单位的信用管理。预算资金随意改变，没有在规定范围内使用，预算经费只是用于项目的后期，前期的经费批复的就很少，而且还有滥用项目资金的现象，这些都是因为监管不严造成的。

三、科研项目资金管理解决对策

（一）完善科研项目资金管理机制

完善管理机制首先要做的是对科研研究小组、科研管理部门和科研资金管理部门的协调工作。科研管理部门、财务管理人员与科研小组的负责人要加强沟通和联系，只有相互配合好才能做好科研项目。并要对单位财务人员进行简要培训，让财务人员对科研的工作有进一步的了解，这样对科研项目资金的管理才能更规范合理。

（二）改进科研项目资金管理

1.简化预算编制科目，下放调剂权限。简化预算编制的科目最直接的做法就是把项目实际实施过程中的直接费用里的会议费、差旅费、国际合作与交流费合并为一个相同的会计科目，这个合并科目所列式的总资金费用小于直接费用的十分之一，也不用出具具体的凭证手续，也不用在编制预算的时候写明会议费具体花在哪几次会议、差旅费花在哪几次出差上。在下放的预算资金里，单位可以随意支配，不用非得专款专用，可以另作他用。

2.加大间接费用占的比例，鼓励绩效激励体制。间接费用的比例也做了一些调整，占直接比例扣除购买设备花费的费用的比例为：没有达到500万元所占比例为百分之二十，达到500万元没有超过1000万元的所占比例为百分之十五，超过1000万元的所占比例为百分之十三。对于承包项目的组织及单位可以把绩效费用的支出规定在间接费用的比例范围之内，并且可以将科研人员的实际工作与之挂钩，这对科研人员有一定的激励作用。

3.改进结转结余资金留用处理方式。针对上级拨付给科研单位的项目资金，在项目没有完工之前，在每年年末没有花完的钱不用上交，可以结转到下一年继续使用。在项目完工以后的资金也可以继续留在本单位使用，但是期限不能超过两年，超过两年就会收回剩余的资金。

（三）完善劳务费管理措施

完善劳务费管理的措施，首先是对劳务费不再设置比例权限。其次是进一步对劳务费进行细化，明确规定劳务费的用处，对于参与科研项目的研究生、博士生、研究员、科研辅助人等都可以为他们开支劳务费，并且也明确说明怎样开支，按照什么样的标准开支，不能低于当地的研究和技术人员的平均工资，对于聘用的科研人员的保险补助都在劳务费科目下列支。最后，项目资金的主管部门要制定相应的规则，使科研人员能有发放依据，按比例发放劳务费。

（四）加强科研项目资金监管措施

在政策的引导下进行依法理财、管理规范的监管措施。这些措施分为两个方面，第一方面是要对项目单位的法人规定责任，进而达到规范资金管理的目的。针对项目承包单位与组织要遵守国家方针政策的同时还要严格要求自己，每一个承包单位都要制定内部的管理办法，把项目预算的调配、间接费用的总体使用、劳务费的分派、结余资金的管理等各个环节都要落实到人，每个环节都要留存使用分配空间。与此同时，还要对预算的审核环节进行严格把关，控制财务费用的使用，做到有效控制内部风险，及时公布资金的使用情况，，将项目的预算、间接费用的使用、结余资金的使用、外拨资金的来源与使用、科研成果等都对项目承担单位的内部公开。第二方面要加强科研项目资金监管措施。财政部、科技部和审计机关会定期对项目承担单位的资金使用情况、内部管理管理情况，内控风险控制等进行监督检查，并对督查的结果进行通报，通报的结果直接影响项目承担单位的信用管理，对间接费用的核定和结余资金的继续留用都有着直接的联系。因此，项目单位要加强对科研项目资金的管理。

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［4］隋春侠.高校科研经费管理探析〔J〕.财会学习，2016（14）.

◇作者信息：沈阳大学工商管理学院

◇责任编辑：罗敏

◇责任校对：罗敏

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1004-6070（2016）10-0054-02