出版社财务预算管理应注意的问题分析

郝岚

【摘要】目前在很多企业经营管理中有着很多的财务管理问题，主要表现在财务预算管理。他们往往把预算的重点放在具体的数字计划上，单纯为了编制预算而编制预算，使预算管理比较松弛，流于形式，对企业的经营发展起不到实质作用。因此，本文在出版社的角度谈一下出版社财务预算管理应注意的问题。

【关键词】出版社；财务预算管理；问题

引言

随着市场经济的发展，企业管理水平的不断提高，财务预算在企业管理中的作用也与日俱增。出版社在改制后，财务预算管理也同样发挥着重要的作用，因此，在预算管理中要注意的问题也有很多，下文就具体阐述了出版社财务预算管理中应注意的问题。

1、财务预算管理概述

1.1财务预算管理的内涵

财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。

1.2财务管理的必要性

①促进企业提高经济效益的有效途径。以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。企业预算管理的重心从经营结果延伸到经营过程，进而扩展到经营质量，为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。②企业管理的迫切需要。企业为了求得生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。③产权制度变革的必然选择。随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的、多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划也就从经营结果扩大到经营过程，进而延伸到经营质量。

2、出版社财务预算管理需要注意的问题

2.1财务预算管理实行全面管理

预算不单纯是财务部门的事情，需要编辑、出版、发行及其他管理部门来共同参与。预算也不只是财务部门对会计报表数字的分解下达，它需要编辑、出版、发行及相关部门提供经营信息，不仅要考虑资金供给、纸张、稿费、印装成本和人工成本的控制，还要考虑图书市场的需求。通过各部门的有效参与，将预算从最初的编制下达，到预算的执行和监控，直至预算的评价与考核，从横向和纵向进行层层分解并落实到各部门、各环节和各岗位，从而形成全方位覆盖和全程跟踪的预算管理体系，并有效地激励经营活动按照预算的既定目标顺利进行。

2.2严格落实考核制度

在财务预算管理中，必须真正落实以人为本的管理理念。谁能有效调动人的潜能，谁将是最大的赢家，这是出版社长期而稳定发展的一个重要基础。没有考核，预算工作无法执行，财务预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保了出版资源得到了有效利用。

2.3加强预算的日常管理

预算执行环节主要应做好预算执行情况的真实、完整的记录，有效进行有关预算信息的收集与反馈，亦即预算的日常管理。可以通过设计日常管理报表来实现。日常管理报表通常应顺时序按凭证逐笔填写，资料量太大时可按日统计后填入，但应与明细资料相配合以方便查询。日常管理表设计异常说明字段，并规定在何种差异的情形下，必须作异常说明。重要的日常管理报表可作为出版社经营会议的讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。日常管理表是预算制度中的控制机制，随时发现预算执行时的问题并及时提供协助，以提高预算达成的可能性。我们强调预算的准确性，但预算编制的基础本身是不确定的，预算编制在实践中采取定期滚动更新，甚至重新编制等形式实现。

2.4以营业收入、成本费用、现金流量为重点

营业收入、成本费用、现金流量是财务预算管理目标利润实现的三大核心内容。出版社在实际操作过程中对营业收入和成本费用既要考虑绝对指标，又要考虑相对指标，相辅相成，引导经营行为良性发展。例如，某出版社对营业收入不仅确定了最低回款实洋底线，而且还从销售折扣、退货率等方面进行考核，确保图书回款的质量；对营业成本则按照收入实现情况确定最高销售成本率，将出版社的销售毛利始终锁定在合理范围之内；对编录经费和销售费用，划分为可控费用和不可控费用，并分别将可控费用与完工图书总成本、回款实洋相联系，从而确定了可控编录经费支出的最高比例和可控销售费用支出的最高销售费用率，在很大程度上抑制了成本费用的增长，确保了主业利润按照预算目标顺利实现。资金流是企业的血脉，是最重要的资源，而经营活动产生的现金流量是企业真正财务的象征。出版社在预算管理中一定要高度重视经营活动产生的现金流量情况，合理确定出版规模，根据“量出为入、量入为出”原则适时监测出版社总体资金投入产出情况，确保资金运转顺畅，否则整个预算管理将是“无米之炊”。

3、结语

综上所述，财务预算管理对于出版社而言是必不可缺的，同时有效的财务预算管理，能够确保出版社经营活动资金的筹集力度与资金日常管理的能力，使得出版社在市场经济环境下的抗风险能力得到有效的提高，能够随着市场的变化而能随机应变。

参考文献

[1]李燕.企业战略预算管理问题初探[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2005，04：50-51.