预算管理视角下的高校教学经费博弈问题研究

朱丽丽，陈萍，杜永红（.西北民族大学管理学院,甘肃兰州730030；.西北民族大学财务处，甘肃兰州730030)



预算管理视角下的高校教学经费博弈问题研究

朱丽丽1，陈萍1，杜永红2
（1.西北民族大学管理学院,甘肃兰州730030；2.西北民族大学财务处，甘肃兰州730030)

【摘要】目前高校内部各学院教学经费使用与学校预算资金管理要求之间存在一定的矛盾和冲突。因而，将高校内部下设的学院分为两类，运用演化博弈理论构建了教学经费博弈模型，在分析其博弈策略选择特点的基础上，提出了对教学资金支出实施动态化监督、制定及时的违规处理办法、重视教学经费管理分权与放权等建议。

【关键词】预算管理；教学经费；演化博弈；高等院校

一、引言

高校作为非营利性组织，其资金长期以来是由国家预算拨款或者无偿调转而来，由此造成一系列问题，如高校决策管理层对资金预算管理缺乏足够的认识，产权意识薄弱且管理方式落后；固定资金的产权不明晰，资金流失严重；内部控制不健全，缺乏必要的监督机制与制度规范；下设各学院教学经费配置不当，部分学院违规使用教学经费等。其中，教学经费的管理得当与否不仅直接影响教学质量提升，而且也对高校预算管理的发展存在重要影响。因此，解决高校教学经费问题有很大的现实意义。

近年来，高校教学经费问题成为国内外学者关注的热点问题，并取得了不错的研究成果。如赵善庆（2013）指出造成高校教学经费失当问题出现的原因众多。包括内控制度不健全，资金预算管理体系不完整，资金预算管理部门设置不规范等[1]。彭黛云（2013）研究指出，在市场经济逐渐完善的形势下，如何充分发挥资金管理中“理”的功能，促进资金使用效率的提高是高校教育经费管理的重点[2]。针对高校教育经费管理存在的问题，相关学者也进行了深入剖析并提出了相应的对策。谢丽姣（2011）、王明吉（2012）提出高校内部控制中存在预算资金管理体制未突出财权配置、预算收支范围不全面等问题，因而需要对高校资金预算进行相应的改进，实现教育资金管理动态化[3-4]。李文君（2012）认为在高校教育资金管理手段陈旧的情况下，要对相关建设领域进行科学的监管制度建设，同时提高监管程序的可操作性[5]。马宏建（2013）等人针对高校资金管理中财务风险问题提出要建立高校财务风险动态预警体系，来提高我国高校资金管理水平[6]。黄爱华（2014）认为加强学校的预算绩效管理对于加强高校财务以及预算管理有重要作用[7]。从这些研究中我们看到，大多数学者关于高校教育经费管理的研究是高校内部控制整体性研究的阶段性成果。由于高校资金用途不同，决定了不同使用者对资金的使用情况存在差异，完善高校资金预算管理有必要对高校教学经费在内部控制的基础上进行独立研究。

因此，本文拟利用演化博弈模型对高等学校各学院利益关系进行分析，构建高等学校各学院的教学经费博弈模型，对高等学校各学院的决策行为演化路径进行研究，以期为解决高校资金预算管理问题提供有用的建议。

二、高校教育经费演化模型的构建与分析

高校资金使用情况相对简单，资金需求方向基本固定，多用于基础设施建设、教育支出、管理支出和科研支出等。作为高校组织机构重要组成部分的各个学院，他们的资金主要用于本学院教学设备、软件等的购置及其他用于日常教学活动的支出等。为满足本学院教学经费支出需要，各个学院在向学校进行申请教学经费及其使用和后续管理过程中表现出特定的利益决策行为。就各学院教学资源的分配来说，两个学院之间可能针对某一种资源都有需求，但这一资源只有其中一个学院拥有。而在各学院实行分块管理的情形下，这种本该共享的资源却被一个学院独占。因而使得各个学院针对通过资金申请购置所得的教学资源存在利益冲突。所以，明确各方利益诉求同时协调各个学院的利益，才能实现教育预算资金的合理使用。

高校资金使用情况通过表1可以有一个比较清楚的认识，部门不同资金需求也不同。为研究需要，我们只针对各个学院的经费使用情况进行研究。在高校施行资金预算管理的情况下，高等学校各学院为满足自己对资金的需求，需要向学校预算管理部门提交资金使用申请，并在资金使用过程中接受资金管理部门的监督。由于申请的预算资金与现实使用情况存在差异，而预算资金申请程序复杂、期限长等原因的存在，使得各学院在申请预算时会存在相互比较以及资金利益的争夺。在高校资金预算使用监督情况不同的条件下，各学院由于对监督的感知程度不同而采取不同的预算资金申请和使用行为。同时，在各部门之间会存在相互比较的情况，若某学院申请的预算资金较多，但与本单位使用情况不存在较大差异时，本单位在进行预算申请时也会有多申请预算资金的偏好选择。在这种情况下，高校资金会产生不必要的浪费，造成经费使用效率低下的问题。

表1　高等学校各部门资金使用情况

（一）教育经费演化博弈模型的构建

演化博弈理论认为参与人是有限理性的，在现实条件下个体由于各方面的限制而无法获得完全信息[8]。有限理性是指人的行为只能是在符合人的基本意志的前提下达到有限最优。由于参与方是有限理性的，因此，博弈方无法在每一次博弈中都找到最优的均衡点。博弈方的策略选择是基于模仿和改进自己和别人在过去做出的最有益策略。经过长期的模仿和改进，所有的博弈方会趋于某个稳定的策略，这个稳定的策略被称为“演化稳定策略”[9]。高校每年都会对各种经费进行年度预算，在预算资金相对稳定的情况下，高校各学院对于预算资金存在经费分配与争夺问题[10]。为了本学院的利益，各学院往往会在申请自用资金以及使用方面参照其他学院的行为策略，以实现自身利益的获得。各学院针对教学经费进行的活动具有有限理性条件下的演化博弈特征。

高校各学院是教学资金使用的一个大群体，为建立演化博弈模型，我们假设各高校同质，因此以某一高校各个学院分为A和B两类。设A、B类学院的策略集合均为{按规定使用教学经费、违规使用教学经费}，博弈双方的博弈过程是在不确定性和有限理性的背景下进行的，而且双方的策略又是相互影响的，大群体中的各个学院会根据其他学院的策略选择，并考虑在自身群体中的相对收益情况，来调整和选择各自的策略。博弈双方的支付矩阵如表2所示。

表2　博弈双方的支付矩阵

在支付矩阵中，假设A、B两类学院在高校资金预算管理严格的条件下，如果违规使用会被学校在资金预算管理的预算资金使用监察过程中发现，并给予相应的惩罚，因而两类学院都采取合理使用，从而可以获得收益e。当一方认为将获得的经费按照本学院需要使用到其他领域能为学院带来更好的收益而选择违规使用可得到基本收益c，这种情况下存在违规风险r，在违规风险下，若被学校发现会受到包括减少下一年度教学经费、本年度经费开支限制以及相关负责人责任处罚等的惩罚p，若另一类学院在本类学院违规的情况下坚持按规定使用的话，可以获得收益i，此时违规的一方获得的收益为c-rp。若博弈一方在一次博弈后发现对方采取违规策略获得了比自己按规定策略更高的收益时，在下一次博弈中也采取违规策略，在博弈双方都采取违规策略的条件下，双方获得的收益皆为l。假设e,i,c,r,p,l均为正值，且0

一般地说，博弈策略不是一成不变的，博弈一方在本次博弈过程中策略的选择往往受到对方在上一次博弈过程中选择的策略影响[9]。假设高校二级学院群体中选择执行预算控制策略的比例为x，则选择执行预算控制策略与不执行预算控制策略的成员获得的平均收益分别为U1与U2，其中:

由以上分析，可得到关于教学资金对称演化博弈的复制动态方程：

令F(x)=0，可得到复制动态方程的三个可能均衡点：x=0，x=1与x=。

（二）教育经费演化模型求解

通过求解复制动态方程的均衡解，我们根据具体情况分析在不同参数水平下各学院群体行为的稳定均衡点。具体有四种情况如表3所示。

表3　演化稳定策略

（三）高校教育经费演化博弈模型分析

（1）若l>i，ec-rp的情况下，博弈方按规定使用教学经费可以带来比违规使用更多的收益，根据博弈主体的进化学习过程，高校各学院的策略选择会逐渐向按规定使用教学经费的策略靠拢。

（2）当lc-rp时，说明如果博弈双方均采取违规策略的成本大于都按规定使用教育资金的收益，即使采取违规使用的策略比其收益大，也有部分学院考虑到都采取违规的成本太大而选择执行预算控制，最终坚持采取按规定使用教育资金策略的学院数量将稳定在左右的水平。

（3）若l

（4）若ecrp则趋向于稳定点x*2=1。这表明在博弈过程中，如果博弈双方均选择按规定使用教学资金策略时的纯收益大于策略不一致时的收益，在按规定使用的收益小于违规使用策略所获得的收益时，高校各学院最终的策略选择将取决于博弈开始时选择按规定使用教学经费策略的学院百分比x。

三、结论及建议

我国在2012年已经颁布《行政事业单位内部控制规范》并于2014年开始施行。高校作为事业单位，应严格执行内控规范。而在我们构建的演化博弈模型中可以清楚看到，作为高校重要组成部分的各个学院，对于教学经费的使用还是存在一定的问题。如由于相关部门监管不力导致各个下设学院从监督感知出发存在违规使用教学资金的问题。在发现学院违规使用经费后缺乏相应的及时处罚使得这种情况得不到好转。同时，在审定各学院预算申请时，缺乏与学院的沟通，使有正常资金需求的利益方无法得到满足，从而导致他们采取其他违规途径满足自身的资金需求。为使教学预算资金在各学院间实现合理配置和有效利用，防止学院为争夺经费而采取不利于高校资金管理的问题出现，笔者建议做好以下工作：

（1）对教学资金支出实施动态化全面监督。教学经费的监督应从事后监督过渡到事前监督、事中管理、事后监督相结合。在预算经费划拨前，对各学院的预算情况进行考察，确保其用途的合理。在划拨经费后，学校需要进行全程的监督。由高校内控监督部门指派专门人员定期对各学院相关预算支出情况进行检查。确保其支出与预算相吻合。同时，注意实现预算的动态管理，在资金使用过程中，若出现经费使用过度但符合现实需要的情况，监督部门应秉承预算动态化原则进行处理。若经费使用确实不符合内控资金管理要求，就要将情况上报内控主管部门采取处罚措施。年度预算总结时要对各学院教学经费实际使用情况进行全面清查，确保其高效利用。

（2）制定违规处理办法，保证预算教学经费的价值最大化使用。制定违规使用处理办法之前，需要明确高校的内部控制制度的规范性。高校预算资金属于内部控制中关于资金管理的方面，因而需要加强内部控制制度建设，在此基础上依据各学院实际使用教学资金的情况制定符合实际的处理办法。不仅要对违规学院的经费进行相应管制，并且要对相关责任人进行处罚，使得各学院在使用中时刻谨记高校内部控制要求，实现经费的合理使用。

（3）重视高校教学经费管理的分权与放权。学院争夺教学资源的原因多是因为实际教学活动中确实需要经费的支撑，而高校资金管理部门按规则办事却忽略了学院的实际需求，导致学院负责人甘愿冒着被惩罚的风险也要采取违规使用教学经费的办法，高校内控管理部门应加强与各学院管理成员之间的沟通，采取适当分权的办法，使得学院主管人员对于小额教学资金拥有一定的自主权，在放权的同时注意实现责任到人，实现权责对等。

参考文献：

[1]赵善庆.高校财务预算精细化研究综述[J].财会通讯, 2013（8）:47-49.

[2]彭黛云.新形势下加强与改进高校资金管理工作的思考[J].山西农业大学学报（社会科学版），2013,12 （6）:595-598.

[3]谢丽姣,雷振华.高校资金管理问题探讨[J].当代教育理论与实践, 2011,3（4）:85-86.

[4]李文君.高校资金管理如何规范[J].教育与职业, 2012（16）:70-73.

[5]马宏建,邓敏,龚鸣.高校财务风险动态预警体系建立研究[J].会计之友，2013（2）:119-122.

[6]王明吉.我国高校预算管理现状及对策建议[J].会计之友,2012（11）:4-6.

[7]黄爱华.绩效预算导向下的高校财务管理研究[J].重庆文理学院学报（社会科学版），2014（4）:87-89，109.

[8] IYER S, REYES J, KILLINGBACK T. An Application of Evolutionary Game Theory to Social Dilemmas the Traveler’s Dilemma and the Minimum Effortcoordination Game[J]. Public Library Science, 2014（4）:20-32.

[9]冀鸿,霍明奎.高校教师团队知识共享的演化博弈分析[J].情报科学,2013（5）:142-146.

[10] LARUA F S P, PAGE M. Regulation by Disclosure: the Case of Internal Control[J]. The Journal of Management and Governance, 2010,14:409-433.

责任编辑：吴强

Research on the Game of College Teaching Funds Under the Perspective of Budget Management

ZHU Lili1, CHEN Pin1, DU Yonghong2
（1. Department of Management, Northwest University of Nationalist, Lanzhou Gansu 730030, China；2. Department of Financial, Northwest University of Nationalist, Lanzhou Gansu 730030, China)

Abstract:Currently there are some conflicts and contradictions between the university teaching funds using and the requirement of capital budget management. As a result, the schools and departments in the university are divided into two types, using the evolution game theory to construct the teaching funds game model. Based on the analysis of characteristics of choosing game theory, some suggestions are put forward, such as the dynamic supervising of the teaching funds expenditure, the setting of timely penalties methods for the violation, attention to the separation and delegation of teaching funds management power and so on.

Key words:budget management; teaching funds; evolutionary game theory; universities and colleges

作者简介：朱丽丽（1991—），女，山西晋中人，硕士，主要从事项目管理与决策研究；陈萍（1966—），女，甘肃会宁人，教授，主要从事财务管理与决策研究；杜永红（1967—），男，甘肃肃南人，高级会计师，主要从事财务与会计理论研究。

基金项目：本文系西北民族大学中央高校专项资金资助研究生项目“我国高校内部控制中的博弈问题研究”（项目号：Yxm2014027）和西北民族大学教改项目“西北民族大学教学经费内部控制制度及财务绩效评价研究”的阶段性成果。

收稿日期：2015-05-19

中图分类号：G475

文献标志码：A

文章编号：1673-8004（2016）01-0115-05