国有企业财务管理的问题及对策——以A人力资源公司为例

兰州商学院 冯玲

国有企业财务管理的问题及对策
——以A人力资源公司为例

兰州商学院 冯玲

国有企业是我国国民经济的重要组成部分，也是国民经济的发展命脉，对我国经济起着至关重要的推动作用。随着我国经济体制改革的深入，国有企业改革步伐不断加速，企业财务管理也日益规范。但是目前，我国国有企业财务管理实施效果并不理想，需要及时采取措施，解决企业在财务管理过程中遇到的问题，从而促进国有企业的可持续发展。

内部控制 风险管理 效率

国有企业是我国国民经济的重要组成部分，也是国民经济发展命脉，对我国经济起着至关重要的推动作用。从历年的发展来看，国有企业在维持我国社会主义市场经济健康稳定发展过程中扮演着中流砥柱的角色，其发展直接关系到我国居民生活水平的提高。近年来，随着我国经济体制改革的深入，国有企业改革步伐加速。党的十八大报告指出，“要毫不动摇巩固和发展公有制经济，推行公有制多种实现形式，深化国有企业改革，完善各类国有资产管理体制，推动国有资本更多投向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域，不断增强国有经济活力、控制力、影响力”。国有体制改革对于国有企业而言不仅是一项巨大的挑战，同时也是一个机遇。随着国有企业改革的不断深入，国有企业的管理也日益规范，作为企业管理不可或缺的组成部分，财务管理活动贯穿于企业经济活动的整个过程之中，是当前国有企业改革的重中之重，只有科学、合理的财务管理，才能实现企业经济效益最大化的目标，才能有利于国有企业的稳步发展，才能巩固国有企业的改革成果。虽然现代化的财务管理体制和财务管理制度在国有企业中逐渐得到推广和应用，国有企业财务管理水平也在一定程度上得到了提高，但是我国国有企业在财务管理上仍然存在着不少的问题，只有找到问题的根源，针对问题采取合理的解决措施，才能从根本上提高国有企业财务管理水平。本文在对国有企业财务管理进行简要阐述后，选取A人力资源公司作为案例，找出其在财务管理方面存在的问题，并分析这些问题产生的原因。针对这些问题，本文在第三部分提出相应的改进对策。A人力资源公司虽然只是众多国有企业中的一个缩影，但是其在财务管理方面存在的问题也是其他国有企业普遍存在的问题。希望通过本文的分析，能够为解决我国国有企业在财务管理中存在的问题提供思路，为提高国有企业管理水平提供参考。

1　国有企业财务管理概述

财务管理是企业管理中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动，是对企业经营状况和经营成果的评价，是监督企业经营管理各个环节的有效工具，更是企业进行预测、决策，实施战略管理的基础和依据。企业财务管理可以分为两部分，一个是企业在组织财务活动过程中的管理工作，另一个是企业在处理财务关系时的管理工作。前者主要包括企业投、融资和资本分配，后者主要指在处理企业和投资者、债务人、政府、企业内各部门以及职工之间的财务关系时设计的管理工作。从现代财务管理角度而言，财务管理还包括企业的重组、兼并、收购、破产等。

国有企业财务管理是财务管理在国有企业当中的应用，对它的理解除了需要理解企业财务管理之外，还应充分认识到国有企业在国民经济中的特殊作用。也正是基于此，国有企业财务管理有着自身的特点。第一，逐步向市场化财务管理方向转型。传统意义上，国有企业财务管理以国家财政为主，但随着市场经济的发展，国有企业应当将财务管理转向以市场经济为导向，推行经济责任制考核和全面预算管理等现代化的财务管理制度。第二，摆脱困境是国有企业财务管理改革的内在动力。随着市场经济体制改革的不断深入，一些传统的国有企业“老态”凸现，在一定程度上拖累了国有企业的整体发展。可以说，国有企业财务管理是市场经济倒逼出来的，对国有企业而言，再不改革将面临着被淘汰的风险。第三，国有企业财务管理更加需要注重风险控制。在计划经济体制下，国有企业的财务管理由国家统收统支，“企业财富归国家所有”体现得更为淋漓尽致，因而盈利和亏损都是国家的事情，企业管理者自身发展动力不足，且缺乏必要的风险管理意识。但是市场经济在给予国有企业经营管理者充分自主权的同时，也要求其自行承担相应的财务风险。因此，国有企业财务管理必须要加强风险管控。第四，国有企业财务管理必须走精细化管理路线。随着信息技术的发展，企业竞争逐渐加剧，越来越多的企业进入微利时代，国有企业也不例外。因而要求国有企业的财务管理不论从全面预算管理，还是从企业内部核算，都要走精细化管理路线。国有企业财务管理应从细处着眼，对具体业务和岗位建立具体的规范制度和明晰的操作流程，不仅做好财务核算与监督，更要将财务管理理念延伸至企业生产管理、销售管理等各个领域。

2　A人力资源公司的财务管理问题分析

本文以A人力资源公司（以下简称A公司）为主要研究对象，分析人才服务类国有企业面临的财务管理问题及其原因。

2.1A人力资源公司简介

A公司前身为A市人才服务公司，成立于1984年，属于事业编制、企业化管理。2009年，A公司正式施行企业化改革，更名为现名。2012年，A市政府将另外两家人才服务类国有公司的100%股权统一划转给A公司，推动A公司实现集团化运作，打造人力资源高端服务业领军企业。整合成集团后，A公司总资产达到8.49亿元，员工860人，服务内容包括：现场招聘、网络招聘、人事代理、档案管理、人才（劳务）派遣、服务外包、人才测评、人才征信、人才培训、管理咨询、高规格政府展会、流动党员管理、青年职业见习、外籍人员服务、国际劳务输出、法律咨询、出国签证、台胞服务等几乎所有的人力资源类服务项目。2014年，A公司全年共举办人才交流活动300余场，接待求职者240万人次，拥有网络会员单位10万家，其人才学历、学位验证服务量占全国总量1/5。正是因为依托A市独特的人才吸引力，A公司逐渐从地区性人力资源服务公司迈向区域性、全国性大企业。在迅速壮大的过程中，A公司高效的财务管理显得尤为重要，如何在确保资产总量不断上升的同时，企业效益稳步提高，成为公司管理层不得不思考的难题。

2.2A人力资源公司财务管理方面的问题及其原因分析

2.2.1财务管理的内部控制机制仍不健全

国有企业在发展过程中受到国家的政策影响较大，股权的变动较多，财务管理的内部控制机制很难进行适时调整，一些落后的内部控制机制被逐步淘汰，导致企业财务管理的内部控制机制不健全。A公司2012年接受另外两家人才服务类国有公司的100%股权，开始集团化运作，但是内部控制机制并没有进行相应的集团化调整。从另一个角度而言，A公司尚未建立与集团化运作相适应的财务管理内部控制制度和机制。自从与另外两家人才服务类国有公司合并后，A公司财务账务更多，也更为复杂，但是由于财务管理内部控制机制不健全，存在账簿设置不规范、会计科目使用不规范、原始凭证不规范以及会计档案不规范等情况，对公司财务管理不利。

2.2.2财务管理促进效率提升作用不明显

企业财务管理最重要的一个作用便是通过财务管理，找出企业存在的问题，并提出解决方案，促进企业效率的提升。财务管理人员通过对财务指标的经常性的计算、预测、整理、分析，肯定企业当前的成绩，揭露存在的问题，查找问题的根源，并提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。当前A公司提供的服务业务已经包括了几乎所有的人力资源类服务项目，逐渐从地区性人力资源服务公司迈向区域性、全国性大企业，但是财务人员对于财务指标的分析不足，公司财务管理促进效率提升的作用尚不明显。

2.2.3财务管理人员的素质有待提高

国有企业长期以来受到国家的政策扶持较多，国家“干预”也较多，A公司财务管理部有财务管理人员近30人，但是整体财务素质水平不高，大多数财务人员对自己的要求不高，只要会做账就行，而对于公司财务信息的了解较少，对财务数据的分析能力较弱，更难利用这些财务信息为公司财务决策提供依据，无法深刻体会公司相关财务决策的实质。因而，在财务管理工作中不可避免地出现各种各样的问题，这些低水平的问题不仅不能提高财务人员素质，反而加大了财务工作量，进一步降低财务人员提升自身财务水平的积极性，进而恶性循环，最终造成整体素质不高的结果。从当前情况来看，大多数的国有企业在财务管理方面对现代财务管理制度的认识不清晰、落实不到位，甚至存在财务管理人员专业能力和知识水平不达标的情况，同时财务工作后续培训较少，财务管理人员知识体系更新不够，现有知识远远不能满足现代化国有企业的发展需要。

2.2.4财务资源的实际利用效率略显低下

自从合并了另外两家人才服务类国有公司的100%股权后，A公司的闲置资金较多，但是在A公司内部，有些财务人员认为闲置资金越多越好，可以随时周转，但有些财务人员认为越少越好，要最大程度利用，于是由于没有统一的决策意见，造成公司账面闲置资金一直保持在较高水平，同时也失去了获得收益的可能性，财务资源的实际利用效率较低。再者，国有企业普遍存在预算支出与实际支出差距较大的情况。究其原因主要有三：一是基本费用支出控制不严；二是专项资金支出和基本支出界定不清；三是对基本经费和项目经费的管理进行事后核算，资金滥用监管不足。这些原因都导致包括A公司在内的国有企业资金实际利用效率较低，同时也没有将资金的使用效率评价与考核机制落到实处。

3　A人力资源公司财务管理的改进对策

3.1强化财务管理的风险意识

一是通过各种方式的培训提高国有企业财务管理的风险意识，使财务人员充分认识风险管控的重要性；二是通过组织实施公司内部控制和全面风险管理体系建设，规范财务管理流程，查找内部控制制度流程存在的缺陷，制定风险管控措施，使各岗位尤其是财务岗位人员风险管理业务能力逐步提高；三是健全国有企业全面风险管理制度和内部控制机制，使企业全面风险管理和内部控制体系建设程序化、规范化、制度化，制定企业内部控制手册，为建立健全长效机制奠定基础；四是促进集团化的国有企业纵深推进风险管理和内部控制体系建设，在完善集团本部财务管理职能风控体系建设的同时，将全面风险管理理念向各下属子公司推进，形成覆盖全集团公司的全面风险管理体制。

3.2完善财务管理的决策机制

要根据国有企业的实际情况，完善财务管理的机制，尤其是决策机制。一是建立相应的决策委员会，通过委员会的规范监督，进一步落实财务管理决策机制。二是发挥监事会的重要作用，通过监事会实现对国有企业的全面、有效监督。三是落实国有企业“三重一大”制度，即重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策以及大额资金使用，必须经集体讨论作出决定。四是加强投融资决策管理，充分发挥财务杠杆作用，真正实现财务管理目标。

3.3提升闲置资金的使用效率

未来国企改革的基本思路应该是“精细化分类改革”，我国国企改革与发展应该进入“分类改革与监管”的新时期。从这个意义上而言，国有企业未来将逐步实行集团化发展，集团化的发展趋势使得国有企业财务与资金管理趋向集中化。如何合理运用企业集团资金体现着国有企业财务管理水平的高低。国有企业应当从追求企业价值最大化的角度出发，重视长期资金投资与管理，避免出现流动性不足的前提下，提升企业闲置资金的使用效率。一方面加强对国有企业资金的管理，完善资金内控制度，通过预算制度准确预测并合理安排资金需求量，根据企业内部现有资金存量合理有效地筹措资金，提高资金管理效率；另一方面对于闲置资金通过合理的期限安排进行投资，同时密切跟进资金收支和对外担保等重大决策，防止过度投入，提高资金使用效率。

3.4加强财务管理的绩效评价

随着政府对国有企业的管理从直接管理逐步转向宏观调控、政策引导的间接管理，开展财务管理的绩效评价成为转变国有企业监管方式的重要途径，也是加强国有企业监管、促进扭亏增盈、提高企业经济效益的有效手段。加强国有企业财务管理的绩效评价，对于提高其经营管理水平和财务管理水平有着重要意义。一是开展国有企业效益评价，进一步加强投资控股企业汇集信息披露的质量和经营管理水平的提高，完善企业法人治理结构；二是有利于政府对国有企业生产经营目标的考核，是履行资本与财务监督的手段，是加强财务监督管理的体现；三是加强对国有资本进行监督的重要手段。

3.5加大财务人员的培训力度

国有企业财务管理的好坏和财务管理人员综合素质密切相关，只有不断提高财务管理人员的综合素质，才能促进国有企业财务管理工作的顺利、高效开展。国有企业财务管理对财务人员提出了较高的要求，不仅要具备专业的工作能力，还要有较高的政治觉悟，并且要求其不断学习，不断创新，扩大自身知识结构，提高自身专业技能。另外，财务人员仅储备专业知识是不够的，还需要懂得应用，要利用所学知识，结合企业实际情况，分析当前财务管理中存在的问题，真正实现财务的有效管理。因此，应加大财务人员培训力度，武装头脑，提高动手能力，进一步提高财务管理工作效率。

4　结语

国有企业控制着我国国民经济的命脉，在市场经济体制改革不断深入的背景下，国有企业面临的竞争更加激烈，财务管理的重要性也不断凸显。虽然当前国有企业存在的财务管理方面的问题较多，但是这些问题的解决不是一蹴而就的，国有企业应当抓紧转变财务管理观念，不断建立健全相关财务管理制度与机制，充分运用现代信息化的财务管理手段做好财务管理工作，进而在竞争中占据主动地位，为促进国有企业的进一步发展奠定基础。

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F275

A

2096-0298（2016）07（a）-027-03

冯玲（1979-），女，甘肃白银人，兰州商学院，本科，会计学，会计师，主要从事国企内部审计、财务管理方面的研究。