企业集团实施全面预算管理浅析

师民芳

（甘肃连城国家级自然保护区管理局 甘肃 兰州 730300）

企业集团实施全面预算管理浅析

师民芳

（甘肃连城国家级自然保护区管理局 甘肃 兰州 730300）

随着我国社会主义市场经济的不断完善，以及世界范围内企业竞争的日益加剧，作为我国经济发展中坚力量的企业集团，只有更好地发挥其全面预算管理作用，才能有效应对市场挑战。全面预算管理作为集团企业建设的核心内容，被越来越多的企业高管所认可，但在部分的大中型企业集团，其理论建设和实践应用中还存在一些亟需解决的问题，为此，本文通过分析解决相关问题，为企业集团更完善的实施全面预算管理提供思路与借鉴。

企业集团;全面预算管理;浅析

1 企业集团全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的内涵

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。

企业集团的预算管理主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，包括预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与审批预算。二是预算执行与控制环节。对预算执行情况进行及时的分析与反馈，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。三是预算考核环节，企业通过定期或动态的预算考核，可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。

1.2 全面预算管理的组织体系

全面预算管理是将企业的目标定量化，通过有效地配置和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须要有组织和制度上的保障。企业集团的预算管理组织体系由三部分组成：一是预算管理的决策机构。二是预算管理的组织机构。三是预算执行单位。

2 企业集团实施全面预算管理的现状及存在的问题

2.1 企业集团实施全面预算管理的现状

我国许多企业集团自20世纪80年代开始实施全面预算管理，同时取得了一定的成效。在2002年的“两会”工作报告里提到各部门要推行预算管理，第一次把预算管理写进政府工作报告，从一个侧面说明企业推行全面预算管理的必要性。然而，在我国企业集团全面预算管理的过程中仍存在着许多的问题和困难。

1)全面预算管理与集团发展战略相脱节。企业的预算源于企业战略，预算受企业战略方向的引导，没有明确的企业战略就无法确定企业长期预算的目标，也会影响企业预算的发挥。企业集团高层管理人员通常都只各负其责，在进行职能管理时，企业的决策者需要花费很大的精力对职能部门的决策进行判断和分析，这使决策者整日陷于企业的日常经营管理工作中，根本没有时间去思考企业的发展战略问题，导致企业的生产经营活动处于盲目发展的状态。许多职能部门往往利用自己的信息优势，只追求各自的目标，导致整个企业集团的预算执行偏离了发展战略。

2）集团内预算管理部门之间缺乏沟通和协调。企业集团全面预算管理内部缺乏统一性，部门之间缺乏沟通。由于部门和人员专业化，每个部门和每个员工所负责的只是集团整体流程的某个环节或某项工作，因而忽视了企业集团整体目标的实现情况，他们的视野往往很狭小，只集中在自己部门的利益上面，与其他部门之间几乎没有横向联系。造成全面预算管理的实施过程中发生的问题和矛盾难以协调解决，导致预算管理失控。

3）全面预算的绩效考评机制不健全。我国企业集团在实施全面预算管理时普遍存在 “重编制、轻执行”的思想。全面预算是一个系统的过程，企业集团对它的编制、执行、监控和调整都应该予以重视，忽视其中的一个环节都会影响到全面预算作用的发挥。在实施全面预算管理过程中，要发挥预算的作用，必须对预算的执行情况进行跟踪、分析和考核。实际上，企业集团由于缺乏相应的预算绩效考评制度，不能准确的反映出各部门、单位及个人的绩效，再加上绩效考核结果没有配套的奖惩措施，使全面预算在绩效考核时并没有真正发挥应有的作用。

2.2 我国企业集团全面预算管理存在的问题和原因分析

1）预算管理体制职责不清、预算编制认识不足。从目前来看，许多企业集团缺乏专门的预算管理组织，职责界定不清。预算编制工作的责任多数都落到了财务部门的身上，其他职能部门与财务部门之间缺乏有效沟通或业务部门不参与其中，从而导致预算编制与预算执行等经济活动脱节；加上预算项目不细、编制粗糙，随意性大，影响资金使用效率。

全面预算管理是一种全员的管理活动，其编制内容不仅与每个部门直接相关，其编制过程也需要各部门的共同参与。在实际编制预算时，只有企业集团部分职能部门参与，并且没有采用全体职工的建议。另外，企业集团编制预算往往把预算的重点放在具体数字的计划上，导致预算编制的结果只是一些单纯的数字，并不能达到全面、有效管理的作用。

2）缺乏统一的信息数据共享平台。实施全面预算管理离不开信息化平台的支持。好的全面预算管理需要具有科学、准确的数据，这就要求企业集团建设科学的信息系统平台。而大多企业集团没有开发出适合自身的需要的信息化系统，同时也缺乏操作信息化系统的复合型专业人才，导致信息化系统运行不畅，信息数据不能共享。

3 企业集团实施全面预算管理的必要性

3.1 全面预算是企业实行战略目标的重要保障

全面预算管理以企业战略为导向。企业集团的战略目标是实施全面预算管理的出发点，通过全面预算的编制和平衡，实现业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合，从而也推动了公司战略目标、年度目标等的有效衔接，为企业集团业务快速扩展和管理快速提升提供了有效动力。

3.2 全面预算管理是进行绩效评价和考核的重要依据

企业集团在实施全面预算管理的过程中，根据预算目标及分解的各个子目标对各部门工作业绩进行考核。通过预算执行情况与预算的目标进行比较分析，可以更准确地对各部门及各个员工的工作进行考核评价，进行奖惩和人事任免，从而有利于调动员工的积极性。预算管理对工作业绩的考核过程中，不仅对历史变化趋势因素进行分析,也对客观环境因素及自身因素进行分析，因此有利于建立公平合理的绩效考核和薪酬体系，提高企业的绩效管理水平。

3.3 全面预算管理有利于提升企业集团的风险防控能力

但在当前市场经济环境下，隐藏着各种不确定的因素，在这些因素的影响下，企业集团面临着各种各样的风险，主要包括经营风险和财务风险等。企业集团实施全面预算管理可以有效地促进企业集团目标工作的开展，同时全面预算管理更是事前、事中、事后控制的有效工具，通过有效的控制，可以在事前对企业未来可能存在的风险进行预测，从而将风险降到最低，防患于未然。

4 有效实施全面预算管理的对策

4.1 加强企业战略与全面预算管理的协调性

全面预算管理是企业集团在战略规划和预测、决策基础上，以数量和金额形式反映的特定期间的具体计划。全面预算管理要发挥保障和支持企业战略实施的作用，就必须使全面预算管理的制定和实施与企业的发展战略相互协调一致。首先，企业的战略必须具有指导性和可操作性，使企业的战略和预算的连接要清晰。其次，我们应注重全面预算管理与企业集团整体发展战略的相互匹配与协调。

4.2 完善预算的考核和激励制度

预算的执行进行考核是企业集团绩效考核的重要组成部分，建立健全激励制度是确保预算管理长期有效实施的重要因素。企业集团通过对预算执行情况进行科学合理的考核、分析和评价以及奖惩分明的激励，确保全面预算管理的 有效实施。首先，企业集团应建立科学合理的考评制度。根据本行业的实际情况制定适合本企业的考核指标，从而对全面预算管理的各个环节进行考核。其次，企业集团应建立奖惩制度，要明确奖惩标准，针对预算目标执行情况的考核结果对相关人员做出奖励和惩罚，应以奖励为主，惩罚为辅，表彰有绩效的员工，也要指出员工的缺点和不足，从而激励员工更好的发挥潜能。

4.3 建立企业集团财务管理信息系统

好的预算可以为企业集团提供精准的财务分析数据。企业集团应建立财务管理信息系统平台，运用财务信息化管理，可以降低数据传输过程中发生差错的概率，及时地将实际运行状况与预算的目标进行对比、分析，提高发现问题并解决问题，纠正偏差的速度，以保证预算编制财务数据的可靠性，使预算编制更加准确，设定的预算目标更加合理。同时，采用先进的计算机管理软件，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过互联网及时、准确地保证信息在各部门之间、管理层和决策层之间的传递，从而提高工作效率和管理水平。

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