从税种分类的角度进行企业税收筹划分析

2016-03-12河北省唐山市王巧玲

中国商论 2016年24期

河北省唐山市王巧玲

从税种分类的角度进行企业税收筹划分析

河北省唐山市王巧玲

我国人口众多，各行业发展迅速，尤其是企业发展尤为显著，为了使各企事业单位能够更好地运行、国家经济能够更快地发展，需要对各个行业进行税务征收。税务征收涉及很多问题，企业应该按照国家要求进行缴税。我国税务征收分为很多种类，企业税收筹划也各不相同，为此，笔者从税收分类的角度进行企业税收筹划分析。

税收分类企业税收筹划分析

国家进行税收有着重要的作用，主要作用为三个。第一，支撑国家的财政收入，然后应用于我国人民。第二，是国家对市场经济调节的重要手段。第三，是国家对市场进行监督管理的基本条件。税收作用如此重要，我们必须充分了解其功能，才能使其更好地为国家服务，提高我国的经济水平。除了要了解税收的作用以外，还要知道税种的分类，本文就在税种分类基础上研究企业的税收筹划。

1　税收情况

自从我国改革开放以来，国内企业打开了新的大门，纷纷建立起自己的市场，随着国家的不断发展，国内企业界呈现了百花齐放的形势。国家对企业的税收种类有很多，根据不同的标准可以分为多种税收类别。我们必须对税务的种类进行研究，然后在此基础上再研究企业的税收筹划。据我国目前的企业市场来说，主要分为五大税收种类，分别为国家所得税、国家财产税、流转税、资源税和行为目的税等，下面我们对这五大种类进行一一介绍。

1.1国家流转税

流转税指的是企业在生产产品时进行的流动过程或者对该产品非交易的营业额进行税务的征收，这种税务不涉及交易问题。它具有两个特点，首先流转税的依据是商品的销售额和产品的贩卖量，通过这个数据来进行收取企业税务，流转税一般不会受到外界环境的影响，能够稳定地供给国家税收，同时流转税是国家税务的基本。其次，流转税还是一种间接的税务，它虽然不受交易和经营的影响，但是它受市场价格的影响，随着市场价格的变化而变化。在企业的生产和经营过程中的消费税、营业税等都属于流转税。除此之外，车辆在购进时缴纳的税务和建设城市所缴纳的税务都归类于流转税中。

作者所说的车辆购进缴纳税和建设城市缴纳税归类于流转税是有一定的根据的，在车辆购置过程中收税的对象主要是国家，征税为10%的比例，而且车辆在构建过程中属于产品的营业，受到市场价格的影响，具有流动的性质。建设城市和维护城市所缴纳的税属于非目的税，分析该种税务其性质主要是附加税务，该税务所要为三个部分组成分别是营业税消费税以及增值的税务的等，在计算过程中，这三种税务所占的比例不是相同的。通过其性质分析，这三种税都属于流转税，因此，城市建设和维护费税务属于流转税。具体来说，城市维护和建设税务的名字是不正确的，因为城市不涉及乡村和乡镇，所以应该缴纳的税务也应该属于流转税。

1.2国家所得税

国家所得税的计算方式是比较简单的，是用售出的费用减去成本的费用，然后按一定比例进行税收的，该税务主要受收益的影响，其性质更加直接。国家所得税中包括企业所得税和个人所得税，另外在农村中土地或者城市土地增值而产生的税务也应该被纳入这个范围内。主要原因是在土地的增值过程中，受益的人员主要是土地的拥有者，土地在进行主力或者是转让过程中也会得到一定的收入，这种收入减去当时投入的成本再按一定的比例税收也就是符合国家收税的基本内容。

1.3国家财产税

财产税的主要内容是该企业所拥有的财产或企业管理人拥有的财产每年按一定比例上交，该税务主要征收者是财产的拥有者。其中财产涉及到很多的方面，例如，企业内拥有的劳动产品、自然资源、劳动力和科技发明专利等，国家对这些方面有选择性地进行税务征收。国家财产税也可以称作社会财富缴纳税，该税务会随着国家GDP变化而变化，其多少不在于财产本身的价值，而是经过多年的累积而产生的价值形势。它主要具有以下几个特点。第一，对于企业来说，企业的产品图地质院和房屋等不动产十分固定，是国家税务的主要形式，而且能够稳定地支持国家经济的发展。第二，由于当地政府对企业的经营状况和资金情况了解得更加详细，国家经常把这部分税务划分到地方政府身上，由他们进行操控。第三，对企业拥有者进行纳税可以调节不同阶级的经济水平，根据阶级不同征收的税务也有所不同，使国家经济均衡发展。所以，公司企业的固有财产作为国家财产税是十分合理的。

1.4资源税务

这样税务的定义是将我国的各种资源作为税务的成本，对拥有不同资源的人进行税务征收来调节资源差异而引起的收入差异。这样税务一般来说分为两种，分别为级差资源和一般资源税务，其他资源是针对那些利用国家自然资源的企业进行征收的，他们获取外界资源而产生自身的利益是必须缴纳一定税务的。一般资源指的是国家和人民共有得资源，例如：水资源、土地资源、煤矿资源、森林资源等，据国家规定的税务管理条例，开采自然资源的企业应该向国家缴纳一定的费用，国家获取的这部分税务不是十分稳定，国家并没有将这部分税务作为经济发展的支柱。另外，对于开采矿产品和加工盐类产品等对象都应该作为收取该种税务的主要对象。国家在征收土地资源税务师需要考虑到不同地区土地资源的情况，避免不同地区的土地资源出现不平衡发展。

1.5行为目的税务

行为目的税指的是经营某些特定企业的老板需要进行缴纳的税务，该税务的主要特点是对象非常广，所以控制比较灵活，而且能够根据具体情况进行具体的收费活动从而引导国家某些特定项目的发展。行为目的税的制定主要是根据国家某些经济政策和制定的一些经济规律而来的，它是能够引导国家经济正常发展，使国家经济的发展有所突破的主要税收。所以我们在进行该种税务分析的时候要灵活掌握，每个企业都要为国家经济政策的发展做出一定的贡献。作为行为目的税的重要组成部分契约税务主要征收的事，土地拥有者和房屋产权责任人，通过对这些人进行征税可以使国家的土地资源得到有效调节。另外，耕地税也是行为目的税中的一种，该税务也是非流转税务，纳税人主要是对土地进行耕种而或者是将自己所耕种的土地转移给别人，在这个过程中都要对国家进行缴纳一定的税务。耕地税和契约税都是行为目地税中的主要形式，二者既存在一定的相似性，又存在一定的差异，在进行分析时要根据不同的情况进行研究。企业多数不会出现耕地税务，他们主要缴纳契约税务，经营烟草的企业的行为目的税有些特别，因为经营烟草是国家不倡导的项目而且该种经营获利巨大，国家在对该公司进行税务征收时需要根据他们的经营来抽取一定比例的税务，而这种税务也应该被规划为行为目的税中。

2　企业税收的筹划

我国企业都是进行合法经营的，他们在经营中受到国家的保护，在获取利益是应该提交一部分作为税务上交给国家，国家利用这部分税务发展经济，调节国内市场经济，监督国内市场，避免国内经济发生混乱的问题。税务的征收对国家和企业来说都是有重要意义的，既能够保证国家经济的正常发展又能够使企业经营得到有效保护。企业税收筹划需要遵循以下几点。

2.1国家规定原则

国家在对税收这部分出台了相应的规章制度，在我国的法律法规中明确指出，纳税人是为了使自己拥有的企业正常发展而进行合理的税务缴纳，企业经营者在缴纳税务师是十分有益的，除了是国家硬性要求以外，他们缴纳税务可以得到国家的有效保护，从而使自己企业能够合理合法地存在于国内市场。有美国的经济学家提出，国家规定的税务征收是符合法律法规的，也是促进一个国家经济发展的主要动力，每个企业都应该配合国家规定进行企业税务缴纳。

2.2筹划的重点

在对企业进行税务筹划过程中，工作人员应该明确了解国家的几个重点税务种类，首先，企业作为产品的生产经营者，他应该上交国家所得税、财产税和流转税。另外，企业还应该上缴行为目的税和资源税。一个将这五种税务都占全的企业如果将这些种类税务都缴纳，那么获得的利益将十分有限，很难继续发展，因此，我们需要对这些税务进行筹划，既能够保证企业正常缴纳税务，又能够保证企业的盈利。

企业在生产经营过程中涉及很多种类的税务，我们可以通过税务种类归类的方式来减少税务。但是需要注意的是，有时候计算不准确可能导致其他税种税负上升，为了防止这种顾此失彼的情况发生，企业的工作人员必须对企业的经营情况进行详细了解。筹划的工作人员必须要知道，企业税收筹划主要目的是企业的长期发展，应该将目光放长远来考虑进而选择适当的方案。另外，筹划的工作人员必须要遵守国家的要求不能偷税漏税，如果筹划的工作人员所选择的方案不够严密，出现偷税漏税等状况，那么对企业来说是致命性的打击。筹划方案只有合乎法律要求才能够在正常范围内降低税务征收，否则就会受到法律的制裁。