基于ERP整合的电网基建成本精益化管控探索

徐文滨++崔建华

【摘 要】 为适应电力工业发展的需要，电网基建工程成本费用精益化管理日趋深入，针对工程其他费用管理存在的薄弱环节，结合国网嘉兴供电公司加强财务管控的实际情况，介绍和分析了将项目法人管理费、工器具及办公家具购置费两项费用按科目、分项目双重交叉管控，同时定期与业务部门进行数据交换，实现信息共享，全面提升工程其他费用财务管控水平的一些有益探索。

【关键词】 项目法人管理费； 工器具及办公家具购置费； 精益化管理； ERP信息整合

中图分类号：TP319 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）05-0024-05

为适应电力工业发展的需要，规范电网工程建设投资，维护工程建设各方利益，国家能源局于2013年发布了《电网工程建设预算编制与计算规定》（2013年版）（以下简称2013版《预规》）。较2006版而言，在费用内容、取费基础及费率方面作了相应调整和改进，其中项目法人管理费中去除了工程结算审核费（另行单列），工器具及办公家具购置费扩大了辐射对象。上述两项费用计算方法及费率的调整，需要电网建设单位提前预估新建项目概算的变化幅度，提高项目预算编制的科学性，强化工程结算列支的可控性。项目法人管理费、工器具及办公家具购置费是输变电工程投资的组成部分，占比不算很大，但其较设备、建安、设计、监理等费用而言具有较大的自主性，存在一定的隐性风险，需要对项目法人管理费、工器具及办公家具购置费设定内控系数上限。这不仅是电网基建工程成本费用精益化管理不断深化的现实需要，还是全面提升工程其他费用财务管控水平的良好契机。以下是国网嘉兴供电公司对项目法人管理费、工器具及办公家具购置费两项费用精细化管理的一些积极探索和做法。

一、分析使用现状与测算变化趋势

项目预算是财务收支预算的一部分，以至于很多人都认为预算是财务行为，应由财务部门负责对其进行编制和控制，“被预算”意识逐渐滋生，理解上的误区导致预算在实务中没有得到有效实施，甚至出现抵触情绪。国网嘉兴供电公司积极响应浙江省电力公司要求及时开展电网基建工程成本费用预算编报工作，以此为契机，与业务部门充分沟通，制定编报计划和计算方法，由业务部门结合工程建设进度自主研究制定项目年度预算，财务部门配合做好审核确认工作。同时约定在办理项目费用结算过程中，尤其是针对项目法人管理费，由业务部门先行确认可用余度后再进行财务报销操作，将以往的“被动预算”转变为业务前端的“主动预控”。根据2013版《预规》取数标准和费率，对近期已决算的具有代表性的项目进行抽样测算，分析法人管理费、工器具及办公家具购置费在概算额度方面的变化趋势，并将分析结果送达业务部门，促使其提前谋划。一方面有利于提高后续开工项目在上述两项费用上的使用效益；另一方面充分发挥了会计的专业职能，有效提升了财务的管理和服务水平。本文选取2013年4月至2014年4月期间嘉兴地区投产并完成财务决算的10个项目作为分析样本，按照电压等级结合建设性质，分别选取220kV新建（2个）、扩建（2个）、线路（1个）和110kV新建（2个）、扩建（2个）、线路（1个），对其项目法人管理费、工器具及办公家具购置费资金使用情况进行数据剖析。该10项工程项目法人管理费概算批复总额485.21万元，实际支出总额448.94万元，概算使用率92.52%；工器具及办公家具购置费概算批复总额117.92万元，实际支出总额99.93万元，概算使用率84.74%。按电压等级和建设性质区分，支出费用概算使用率详见表1、表2。

表1与表2显示，按电压等级区分，项目法人管理费概算使用率基本一致，工器具及办公家具购置费220kV高出110kV14个百分点；按建设性质区分，新建项目两块费用的概算使用率均超过扩建、线路项目。项目法人管理费的支出主要在会议费、审计（价）费、其他等三大类，比重分别为66.59%、17.53%、14.35%。

国家能源局发布的2013版《预规》在法人管理费和工器具及办公家具购置费上的变化主要体现在费用内容和计取费率方面。就项目法人管理费而言，鉴于目前工程造价咨询产业的快速发展，充分利用其专业力量，以便于电力行业更好地实现全过程工程造价管理，故将“工程结算审核费”独立列项，同时调低计取费率；就工器具及办公家具购置费而言，将原“无人值守变电站、变电站扩建、电缆线路工程和系统通信工程不计此项费用”修改为“无人值守变电站、独立通信站用系统通信费率乘以0.8系数”。同样以选取的10个项目为例，根据2013版《预规》计取费率重新测算，由于“工程结算审核费”在具体运用时与以往没有区别，故将其测算结果与项目法人管理费求和汇总后再与原概算比较，经测算显示，2013版《预规》下项目法人管理费（含工程结算审核费）较原概算略有增加，详见表3。

从表3中可以看出，2013版《预规》下测算的项目法人管理费额度较原概算增加8.18%，但国网公司针对该类费用设定了内控系数上限95%，一定程度上抵消了该“利好”情势。工器具及办公家具购置费沿用以往计算方法和费率，仅在适用范围上进行了扩充，因此不作具体分析。

二、扩展会计科目以规范电子报账

对“建设项目法人管理费”科目在ERP系统进行扩展，增加敏感性费用的核算明细科目，便于日常费用归集以掌控预算执行进程，提高财务取数快捷性与精准性。同时结合年度项目费用内控目标（预算），定期对数据进行归集分析，实时动态掌握项目预算执行进程，在接近预算可控临界点时，及时告知业务部门并停止相关费用处理，突出了预算执行过程中的刚性特征。由于2013版《预规》将“工程结算审核费”单独列项，结合目前政策条文，将原编号为800科目体系进行适当调整。一是扩展“建设项目法人管理费”科目，下设“建设项目法人管理费——会议费”“建设项目法人管理费——招待费”“建设项目法人管理费——差旅费”“建设项目法人管理费——其他”四个明细科目（详见图1）；二是新增“工程结算审核费”“招标费”两个科目。

项目法人管理费科目的细化，主要用于加强针对项目敏感性费用的监督，实现滚动取数、动态掌握，按科目、分项目进行双重交叉管控（详见图2），将大幅提升财务相应数据采集的快捷性和准确性，同时也利于财务各项指标的分析。

为适应上述科目体系的变化，准确定位会计核算科目，对现有电子报账系统中的费用明细进行重新梳理或增配，同时调整后台配置（详见表4），以实现前端业务操作的便利性和规范性。

三、制定配置标准以规范购置流程

工器具及办公家具购置费，2013版《预规》定义为“为满足电力工程投产初期生产、生活和管理需要，购置必要的家具、用具、标志牌、警示牌、标示桩等发生的费用”，该类费用概算占比虽不足0.5%，但其特有的属性却增加了监控的难度。在购置环节存在“概算有多少，结算花多少”的趋向，实物配置随意性较大。同时，此类物品名目繁杂、流动性强、数量多、金额小，目前对该类实物的管理缺少过程监控，存在一定的不诚信风险。

为加大对该项费用的管控力度，结合生产实际需求，会计部门会同建设、生产等业务部门制定了不同电压等级的配置模板，在品种、数量、规格等方面进行固化，要求按需购置、专人保管，提高实物利用率。同时明确在购置环节的各项要求，严禁个人指定供货方，规避廉政风险。一是所需实物列入超市化采购范围内的物资必须在物资供应中心下达的超市化采购批次中申报；二是未列入超市化采购范围内的且在变电站投运前必须配置的物资需经过公司外包服务系统招标后方可采购。

具体操作：运行部门起草《物资需求联系单》→上报项目管理部门进行预算审核→审核通过后上报物资供应中心进行清单配置审核→通过后由物资供应中心启动招投标流程→运行部门根据《中标通知书》与供货方签订合同，并负责验收入库，取得“增值税专用发票”，同时登记《XXX工程工器具采购及领用清册》→将发票随同《中标通知书》、《供货合同》、《XXX工程工器具采购及领用清册》交由财务部办理结算事宜（详见图3）。

四、定期数据交换、实现信息共享

为提高项目内控目标执行可靠性，从侧面推动业务部门预算编制的积极性，针对项目法人管理费的报销流程，额外增加了《支请单》（详见表5）的填制要求，即业务部门在日常报销中，除提供发票、协议、会议通知等支撑性材料外，还需附上《支请单》，强化业务部门“预控”的主导性。同时，财务部根据科目余额定期向业务部门传递《入账统计清单》，方便其进行数据核对。上述两表的部分数据在相同时点具有一致性。通过部门间的数据交换，一方面有利于及时纠正业务部门记录漏项问题，同时也方便财务实时动态掌握预算执行情况，避免出现以往工程在财务决算时才发现超概算的情况。

通过表单化管理的信息化，实现业务协同、信息共享。支请单主要由业务部门填报，为简化填报手续，表中①②③列全年固定不变，⑤⑥列公式取数，业务部门只需填列④⑦列。通过设置约束条件，提高表内数据的实用性，同时自动生成柱状图示供参考（详见图4）。《入账统计清单》由财务部填报，每月10日、20日、30日定期取数，并将分析结果传递至业务部门进行数据核实，实现资源共享。通过ERP系统将内控目标及年度预算对接电子报账系统，配备预警功能，一旦出现超预算“嫌疑”，自动触发警告，或直接中断操作。一方面可以减少人工校核工作量，避免参杂人为因素，体现预算的刚性特征；同时还可以有效提高前端业务操作的规范性，增强项目预算编制的科学性。利用ERP系统开发研制管理报表，集工程名称、项目概算、内控目标、实际支出、统计时段等因素于一体，自由组合所需字段，自动生成数据报表，同时将常规分析一并输出，切实提高财务管控水平和工作效率。

五、总结

精细化管理是现代工业化时代的一个管理概念，电力企业要想提高管理水平就必须进行精细化财务管理，而精细化管理也是电网企业管理的大趋势。本文总结了地市级电网企业项目法人管理、工器具及办公家具购置两费精细化管理的四项具体做法，即依托信息平台开发相关程序，通过定额测算分析概算变化趋势，推动业务角度转换，变被动预算为主动预控，突出了预算执行过程中的刚性特征；增加敏感性费用的核算子类，科目细化以掌控预算执行进程，对应流程深度整合，实现提高响应速度，业务结算与预算关联匹配；通过制度流程化、流程表单化，表单信息化，实现基建工程成本费用的精细化管理，切实提高财务管控水平和工作效率。

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