基于高职院校财务内部控制问题及设计的思考

李世魁

（宁夏财经职业技术学院 宁夏 银川）

基于高职院校财务内部控制问题及设计的思考

李世魁

（宁夏财经职业技术学院 宁夏 银川）

20世纪末，国家教育部开始规范专科层次全日制普通高等学校的命名，初步形成了具有职业学校 特有后缀的高等院校组织，并最终发展成为我国高等教育的重要组成部分。同期，国家教育部也出台了一系列的高职院校扶持政策和法规。在国家大规模的资源投入后，高职院校的财务内部控制工作也受到了极大的考验，不仅需要规范财务行为，也需要防范财务风险，更需要保障各项财务工作有序进行。综上，本文对高职院校财务的内部控制进行了简要概述，并就其中存在的问题和设计方针展开分析。

高职院校；财务；内部控制；风险；教学

高职院校，作为我国适应社会发展、产业结构调整的需要进而设立的培养技能型专业人才的教学机构，其对于我国社会和经济等各方面的持续稳定发展具有积极的促进作用。随着我国经济实力的不断提升，国家持续增加对高职院校的资金投入力度，高职院校在迎来崭新发展机遇的同时，一系列相关财务问题也应运而生。因此，为了进一步规范事业单位及高等学校财务行为，加强财务内部控制，优化资金利用效率，促进我国高等职业教育的稳固发展，财政部于2012 2013年，先后颁布了《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》等多项政令；并于当年的十二月，会同教育部共同修订了《高等学校财务制度》，并于次年元旦开始施行。这些相关制度的颁布，对高校财务内部控制具有深远影响，需要相关高职院校给予高度重视，不断强化分析工作的严谨性，切实保障各项财务内部控制工作得到良好的履行。

一、高职院校财务内部控制的概述

财务的内部控制制度是保障高职院校会计信息的公开、透明及其真实有效性的重要基础，为维系高职院校稳定持续的发展发挥重要作用；同时，也是有效提升财务风险防范能力的重要方法。除此之外，凭借完备的财务内控体系可以更加有效杜绝腐败的滋生，也可以优化资金结构，提高资金使用效益，促进教育水平提升。除此之外，还发挥了填补制度空缺、促进会计目标实现等方面的作用。具体来看，首先，财务内部控制可以为制度的欠缺提供一定的补充和规范，从而促进高职院校持续稳定发展。其次，可以促进高职院校的财务从业人员发扬责任意识、担当精神，确保会计信息的真实、透明以及可靠性，为决策提供强有力的支持，为工作目标的实现提供强劲的推动力。最后，在经济转型期，高职院校需要面对更多的市场风险，因此，完善的财务内部控制机制，可以保障自身财务运行的安全性和稳定性，也能够根据实际制定适合自身发展的规划，调整办学工作的实施方向，实现办学规模和教育教学能力的共同提升。

二、高职院校财务内部控制问题

（1）高职院校财务内部控制缺乏客观条件的支持。21世纪初，宁夏回族自治区高职院校的建设资源相当匮乏，各高职院校所分配的资金量较少，面对小规模的资金，高职院校投入大量的人力、物力去构建完善的财务内部控制制度显然是不符合当时的客观需求和目标。因此，高职院校的财务内部控制大多都存在制度不完善、结构不尽合理以及监督机制不完善等问题，直接制约了财务管理工作水平的提升。然而，随着 十二五规划建设的完成，宁夏回族自治区人民政府2015年用于职业教育的专项资金达到了一亿元，并且高职院校招生规模也在逐年扩大，使得制度不健全和部分从业人员专业水平不高的问题也更为突显，例如：缺乏职业责任感，工作积极性较低，绩效目标难以实现，岗位设置有失偏颇从而导致会计监督职能的弱化，最终影响了资金使用效益。

（2）财务管理目标不明确导致职能弱化和资金使用率低。我国高职院校严重缺乏专业化、高素质的财务管理团队，在宁夏高职院校中，由于办学资金严重不足，《预算法》没有得到很好的执行，导致资金统筹安排缺乏计划性和合理性，且控制能力较低。这样一来，使得必要的项目得不到足够资金支持，较大程度地影响了资金投入的效率。另外，财务内部控制工作所涉及的资金在新世纪呈现出多样化发展，导致该项工作的更加复杂，部分高职院校领导重视程度不足，财务人员缺乏应有的财务规划能力与资金管理手段，导致其工作不能全面覆盖，成本控制手段难以发挥应有的成效，产生资金浪费现象。

三、高职院校财务内部控制的设计

1.建立健全内部控制体系

2.优化财务机构设置，强化职能建设

高职院校财务管理需要制定明晰的财务管理工作计划，高效履行筹资、运行、绩效评价等各项财务职能工作。同时，还需要对财务机构、岗位设置进行优化，在减少人员冗余的同时保障各个岗位工作人员的效用都得到真正的发挥，形成完备的财务监管体系。除此之外，相关部门也需要配合财务部门开展资金统筹和使用全过程控制工作，对各项财务收支进行监督和分析，强化各个职能部门间的协作能力。

3.完善财务管理的预算机制，优化资金投入结构

加强预算管理主导机制是顺应公共财政转型、助推高等职业教育改革发展转型，实现高职院校自主、特色发展的有效途径。要充分借鉴国外预算管理创新理论和实践经验，从思路、主体、重点及组织实施等方面创新高职院校预算管理体制机制，强化预算管理在财政资源配置中的主导作用，促进预算编制、预算执行、绩效评价、财政监督 四位一体 的财政管理新理念的形成。

4.提高财务管理人员的素质

高职院校需要提高财务管理人员的综合素质。具体来看，主要体现在专业技能水平、法律法规认识以及责任意识等方面。首先，要强化财务人员使用的管理，提高相关人才的准入门槛。其次，需要强化当下的财务管理团队，定期组织学习财务专业知识、管理知识和法律知识。最后，还需要完善的内部激励机制，通过良好的绩效考评机制促进财会人员的工作效率提升，保障其工作的积极性与主动性。

1.刘枥铠.试析高校财务内控体系的构建与完善途径.企业导报，2016（03）.

2.李霞.对高职院校内部控制在财务管理中作用的思考.青海交通科技，2016（01）.

3.赵建新.高职院校内部会计控制体系构建的研究.当代会计，2016（04）.

（责任编辑：王文龙）