试论事业单位内部控制中存在的问题及对策

杨永红

（阆中市千佛镇中心卫生院 四川 阆中）

试论事业单位内部控制中存在的问题及对策

杨永红

（阆中市千佛镇中心卫生院 四川 阆中）

自2012年财政部下发关于加强行政事业单位内部控制的规定以后，内部会计控制这种经济管理办法的运用范围已渐渐从社会企业扩大到各事业单位，本文将从目前我事业单位内部控制中存在的问题入手，在深入分析这些问题的基础上，针对这些问题提出一些具体且可供参考的对策。

事业单位；内部控制；问题；相关对策

事业单位内部控制问题涉及范围较广，对这一问题处理的方式和管理的方法将直接体现事业单位的经济管理的能力和规避风险的水平，而将企业的内部会计控制这种方式引入事业单位的内部控制的管理上，则体现着我国事业单位对于内部管理方式灵活的态度和清醒的认识。而在事业单位内部控制问题上，笔者将依次从事业内部环境、会计、程序三方面的控制方向进行逐一分析，以期可以为事业单位的内部控制水平提升到一个新的层次提供一些参考意见。

一、事业单位内部控制的缺陷分析

（1）事业单位内部控制结构不合理，缺乏良好的整体控制环境。从目前事业单位内部的控制管理的整体情况来看，我国事业单位内部控制结构不尽合理，整体控制环境也缺乏一种良好有序的氛围。大多数事业单位在进行内部控制管理时采用的控制方法仍存在不少问题。这突出体现在以下两方面：一方面，由于事业单位内部的控制结构并不合理，一些单位的管理人员缺乏科学有效的管理理念和方法，不仅自身无法为其行为负责，而且难以切实地遵守单位内部的控制制度，无法发挥模范和榜样的作用。这就导致事业单位内部的制度往往形同虚设，结构不合理的情况也一直存在。另一方面，由于部分事业单位内部的控制管理人员自身的综合能力与水平不能很好地体现到时实际工作中，以致对其他员工的领导与带头作用就无法充分发挥，这不仅影响到事业单位内部全体员工的工作积极性与职业观，而且对于事业单位内部良好的控制管理氛围的营造和和谐控制环境的形成也是极为不利的。而控制环境作为影响企业内部控制的众多因素的集合体，对于事业单位的内部控制措施的实施和加强有着至关重要的影响，因此我国事业单位必须采取措施改善事业单位内部控制结构不合理的状况，为事业单位内部控制措施的顺利实施提供良好的整体控制环境。

（2）事业单位内部的会计管理问题加大内部控制管理压力。事业单位的会计管理是事业单位内部控制的一个重要方面，会计管理中的一些问题将直接反映到事业单位内部财务管理的漏洞上，同样最终也给事业单位的内部控制增加了较大的风险与压力。从更深层次的角度来看，我国事业单位内部的会计管理问题出现的原因主要有以下两点：第一，部分事业单位的财会工作人员的专业素质较低，且对于目前日渐更新的会计业务和专业知识都知之甚少，未进行深入地了解和学习，使其专业能力无法适应现代事业单位的财会管理的要求；第二，一些事业单位的工作人员对于财务管理的记录和操作缺乏责任感与主人翁意识，从而易导致整个会计系统信息的不精确，从而增加了事业单位内部的控制管理风险和压力。

（3）事业单位内部控制程序的不规范。由于事业单位内部控制程序与内部管理效果直接相关，因此对于事业单位内部控制程序的规范和监督显得非常必要。但就目前我国的事业单位内部的控制程序的执行情况来看，由于相关部门的监管缺位等原因导致了事业单位内部控制程序的执行情况不容乐观。具体来看，主要存在以下问题：第一，事业单位在进行物资或原材料的采购前未按规定展开会议对预算等采购问题进行充分协商，从而导致采购具有较强的主观性，进而造成最终的预算成本与实际支出之间的误差较大；第二，对事业单位的采购过程缺乏有效的监管制度，不少物资的采购价格均未进行比价环节，导致一部分成本支出过高。

二、关于事业单位内部控制中存在问题的对策建议

（1）加强事业单位内部组织结构建设，营造良好的内部控制环境。事业单位内部的组织机构的建立健全对于事业单位的内部控制秩序的维护和流程监管有着重要的意义，同时不可忽视的是事业单位内部良好的控制环境的营造，这对于事业单位内部各机构的协调配合与内部控制措施的实施起着重要的基础作用。具体来说，应从以下两方面入手，一方面，加紧事业单位内部的组织机构的建立健全，规划设置专门的内部控制管理机构，培训和引入专业内部控制管理人员，针对事业单位内部的控制管理活动进行有效的监督，规范并合理划分各个控制和管理岗位的职责，健全各事业单位内部控制管理的相关制度，加紧事业单位内部的审计工作，加大对于事业单位内部的审计工作的重视，积极配合审计部门完成财务及管理审计工作。另一方面，加强事业单位内部控制相关工作人员的专业能力培养，加大对于事业单位内部控制制度的宣传力度，提高全体工作人员对于内部管理工作的认识，相关管理机构和管理人员尤其要发挥模范带头作用，根据事业单位内部的工作情况，积极营造良好的事业单位内部控制环境和氛围。

（2）加强事业单位内部的会计系统管理。为进一步改善事业单位内部控制管理现状，必须加强事业单位内部的会计系统管理。因此，事业单位对于内部财会工作人员选取必须要有严格的标准，施行淘汰制原则；同时，对于被选拔进事业单位内部的工作人员要给予充分的实习期和定期的专业培训，不断提升财务人员的综合素质与专业水平。另一方面，对于会计人员的工作流程和业绩表现要进行有效的监督和管理，对于熟练的工作人员还要进行轮岗制度并建立一定的奖惩制度，充分挖掘会计工作人员的工作潜能，调动员工的工作热情和积极性。

（3）积极改善和规范事业单位内部的控制程序。事业单位内部的控制程序在整个内部控制和管理中的作用和意义非凡。因此，为进一步促进事业单位内部控制程序的改善，可以从以下方面着手；第一，加快内部控制的合理放权，对于事业单位内部的一些业务进行风险评估与级别分类，对于一些风险较小、金额较低的项目采取放权的办法，责任到人；第二，加强对于财务预算的审核与监管，对于一些金额较大、任务较重的采购项目，在采购之前必须召开相关会议进行充分的讨论与协商，将预算失误风险降到最小；第三，进一步加强事业单位内部的资产管理制度建设，加大资产清查力度，合理划分资产所有权，明确内部人员权责分工，切实扫除资产监管盲区，各部门协调配合，对于相关资产违纪问题绝不姑息，严肃处理，努力实现业单位内部的控制程序的科学化和规范化。

结语：我国事业单位内部控制管理中的问题较多，且问题的解决不可能一蹴而就，事业单位在面临组织结构混乱、控制环境较差、会计管理缺位、控制程序混乱等压力时，需要加强内部组织机构的建立健全以营造良好的控制环境；同时，也要加紧会计管理系统的设置，为企业的财务管理提供保障；最后，事业单位需要特别注意的是，积极改善和规范事业单位内部的控制程序，这将与事业单位的内部控制管理效果密切相关。

1.朱钜巍.事业单位内部控制制度建设的探讨.中国卫生资源，2014（3）.

2.张宁，王秀果.谈事业单位内部控制的组织实施.经济师，2013（5）.

3.彭程旬，祝子丽.高校与企业内部控制规范比较研究.湖南财政经济学院学报，2013（4）.

（责任编辑：王文龙）