“五结合”深化内控评价管理——基于“五位一体” 业财协同应用的实践

叶诗任 曾敬众 陈鹏国网江西永丰县供电有限责任公司



“五结合”深化内控评价管理
——基于“五位一体” 业财协同应用的实践

叶诗任 曾敬众 陈鹏
国网江西永丰县供电有限责任公司

摘 要：本文结合县供电公司的实际情况，按照职责、流程、标准、制度、考核要求，创新实施“五结合”内控评价工作机制，及时发现物资管理、工程项目管理等业财协同重点业务领域的管理漏洞和缺陷，提出有效的防控措施和做法，明确责任单位缺陷整改职责，优化内控流程，完善内控标准和制度，实现内控评价与缺陷整改的闭环管理，有效防控了业财风险，提升了企业管理效率和经营效益水平。

关键词：五结合 五位一体 内控评价

一、深化内控评价管理的背景

首先，县公司清仓利库存在管理缺陷，工程物资等前端业务与财务协同不到位，存在有账无物，账实不符等现象，导致物资“一本账”管理不规范，工程成本核算不及时不准确。

其次，县公司同业对标综合排名不理想，未进入全省A段水平，没有体现永丰公司的实际经营管理水平，企业管理效率和效益有待提升。

二、“五结合”内控评价管理的主要做法

按照职责、流程、标准、制度、考核“五位一体”工作要求，创新“五结合”内控评价工作机制，深入开展内控评价管理，全面排查整改存在的缺陷，优化主要业财协同业务流程环节，有力促进内控标准落地执行，有效防范企业经营风险，促进管理效率和效益提升。

（一）财务与业务相结合

1.加强评价组织，发挥业财协同监督评价作用。抽调发建、运检、营销、审计、财务等部门业务骨干组成评价工作小组，在公司内控委员会的领导下，明确评价责任分工，密切配合，形成横向协同、上下联动的内控评价工作机制，为内控评价工作提供有力的组织保障。

2.细化评价内容，实现业财全流程覆盖。以业财风险防控为导向，强化业财协同关键点评价，对业财关联控制点进行延伸评价，细化完善工程、物资等全业务价值链各环节评价内容，实现业财端到端全流程覆盖。

（二）现场评价与在线评价相结合

1.方式一 现场评价，提升评价深度。

（1）统一工作模板，保证工作质量。制定内控测试底稿、缺陷认定表，使用统一的工作模板，统一工作成果标准。（2）随机选取样本，详细记录测试底稿。内控评价人员随机选取样本，综合运用个别访谈、抽样和比较分析等方法，借助财务和业务信息系统，现场收集佐证材料。在内控测试底稿中详细记录控制点名称、被评价单位意见等要素，确保评价依据客观准确，保证工作质量。（3）识别内控缺陷，落实缺陷整改责任。评价人员初步识别内控缺陷，填写缺陷认定表，记录缺陷详述、潜在风险影响、缺陷原因分析、改进建议等信息，交被评价单位业务部门或管理层确认，要求被评价单位在表中填写整改计划，明确整改责任人和整改时限。

2.方式二 在线稽核评价，拓展评价范围。除现场评价外，公司充分运用财务稽核系统，开展在线稽核评价，识别内控缺陷，派发重点工作督办单，下达按期整改任务。

（三）整体评价与专题评价相结合

1.制定评价指标体系，开展内部控制整体评价，督导提升整体内控水平。以整体提升内部控制管理水平为目标，从内部控制五要素入手，制定涵盖内部环境、风险评估、业务活动、信息与沟通、内部监督等5个方面20个指标的内控评价指标体系，对被评价单位内部控制情况进行整体评价，识别整体层面内控薄弱环节。2.开展专题评价，提升专业领域内控水平。在整体评价的基础上，确定业财协同重点领域，采用风险评估和链式评价相结合的方式，开展内控专题评价，识别业财协同重点业务领域风险和薄弱环节，强化业财协同重点业务领域风险防控，提升专业管理效率和效益。

（四）风险评估和链式评价相结合

1.开展风险评估，识别主要风险环节。以物资管理为例，评价组按风险评估程序，通过询问、分析、观察和检查等方式对物资管理情况开展风险评估，确定物资管理到货验收和仓库等19个主要风险环节，作为内控评价重点。2.开展链式评价，全方位识别内控缺陷。在物资管理专项内控评价中，对物资管理全业务流程从物资需求请购、采购、到货验收、领用出库、拆旧回收、报废处置、剩余物资退库等各环节的27个控制点开展评价。

（五）评价与督导考核相结合

1.建立内控评价问题销号制度，强化内控评价结果的督导。内控评价组有针对性地下发重点工作督办单，将问题整改情况纳入实时监督考核。2.制定《全面风险管理与内部控制工作实施细则》，建立“月通报、季督导、年考核”的内控评价绩效考核机制。每月在公司月度工作例会上分专业、分单位、通报内控评价结果的整改落实和绩效考核情况，确保内控评价落到实处，实现内控评价的闭环管理。

三、取得的主要成效

通过创新实施“五结合”内控评价管理，及时发现工程项目和物资管理等重点业务领域中的内控缺陷，制定切实有效的防控措施，完善制度，优化流程，有效防控了企业财风险，提升了管理效率和效益。

成效一：业财协同流程优化，一本账管理水平显著提高。永丰公司ERP物资仓储结余实现大幅度下降，比年初下降了49.5%，工程物资“一本账”管理明显规范，物资清仓利库整改取得实效。成效二：物资管理把好三关， 工程项目管控显著加强。通过把好物资管理“计划入口、进度执行、目标落实”三关，积极推进工程项目“里程碑”计划，计划执行准确性得到提升，工程成本核算准确性和及时性显著提高。成效三：五位一体共防风险，管理效率效益实现突破。一是通过财务与前端业务部门的协同作战，永丰公司的电网、设备、人身安全风险和党风廉政建设风险大大降低，企业自我风险防控意识和依法从严治企水平得到有效提升。2014年度，内控办累计发现流程设计问题4个、流程执行问题8个、制度设计问题3个、制度执行问题16个。下发问题整改督办单16张，督促相关责任部门和单位整改落实16件。二是永丰公司整体工作实现了新的突破，全面完成了省市公司下达的年度资产经营目标任务，年度同业对标综合排名第17名，进入全省A段水平，其中：财务管理专业全省年度排名第12名，较2013年提升了34名，对永丰公司的进位赶超提供了坚强的财务支撑。