上市企业货币资金内部控制问题分析

摘 要：自五部委发布《企业内部控制基本规范》之后，上市企业开始大力推进内控体系建设，随着体系建设也发现了一些控制漏洞，货币资金作为流动性最强，控制风险最高的资产，它在企业发展过程中起着非常重要的作用。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。一个良好的货币资金内控体系可以使企业的经营稳定上升。本文便将对上市企业货币资金的内部控制进行简单的研究和探讨，找出企业内部控制常见的漏洞机对应的方法，避免一叶障目，不见泰山。

关键词：货币资金；内部控制；企业问题研究

近些年来，美国安然企业，银广夏，海南航空等大企业相继爆出舞弊丑闻，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，也反映出财务舞弊不同以往的新特征。我们的会计职业道德，企业内部管理的会计制度是加强薄弱环节的迫切需要，加强内部控制的研究推广，会计职业道德，企业内部管理，为经济建设和社会发展的重要途径的服务，是促进我们的内部控制体系的重要工作。企业要建立内部控制体系的一个重要手段和企业会计活动的方法不可缺少的，它是企业管理的重要组成部分。它是企业提供了保证，促进企业管理水平的提高的工作。内部控制货币资金是企业资产的重要组成部分，任何一个企业开展生产经营活动，必须有货币型基金，货币型基金是生存和发展的基础。因此，企业活动和会计，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

一、上市企业货币资金内部控制的重要性

企业货币资金的内部控制是企业内部控制体系中的一个重要组成部分，货币资金控制直接关系到企业的生存，发展和盈利。货币控制内部资金的主要目的是实现一个合理，合法，货币资金的安全性和可靠性回收企业的现金支出，防止腐败和欺诈行为，确保资产的安全，确保正确的会计信息，以满足生产经营的需要。现在，在内部资金许多弊端，如货币基金，货币型基金设计的货币内部资金安排不合理，当内部控制缺陷的安全控制存在企业货币控制管控不严和资金调度不合理，这就可能导致资金遭受欺诈，企业陷入资金冗余。为使企业更好的发展，我们应加强货币资金内部控制制度的建立及健全。

二、企业货币资金内部控制管理实践中存在的问题

1.财务人员业务素质和职业道德水平不高

我国大部分企业在货币资金管理方面的员工素质不太高，而不仅仅是出于商业的原因，而且在这方面的一方是企业，因为他们没有有一个非常充分的认识，对人力资源管理招聘员工没有提出更高的学历要求；另一方面是国家对于会计人员上岗只需要持有会计证，而没有其他的要求，货币资金管理人员往往工资水平低，这使得企业聘用的财务人员往往受教育水平低。；另一点是，由于企业和国家有关部门不够重视，间接导致了工作人员自身不够重视，他们不会对自己有要求一个更高的水平。没有学习的欲望，业务素质停滞不前，这就使得我国企业货币资金内部控制等方面的员工素质有待提高。

2.现金管理、监督检查机制不健全

为了加强企业的资金内部控制，以其更好地发挥作用，企业不仅要全面完善货币资金各项的内部控制，而且要健全内部监督制度，它可以使内部控制在企业良好运行。通过良性运行的监督和管理，实现内部资金管理业务。但现在，大多数企业不具备足够的了解他们的内部的货币资金漏洞，也没有专门的审计部门的形成，对其运作进行监督核查；一些企业已经建立了这样一个部门，但没有人被安排来做工作，让别人在企业内部做内控工作，这使得企业的货币资金内部控制薄弱得不到有效的监控。

3.管理层对现金安全性管理的意识薄弱，风险控制意识低

按内部控制制度规定，企业应当建立库存现金管理制度。很多企业的经营者认为自己企业的钱如何管理与法律法规无关。为了现金使用方便而将大量现金放在财务部保险柜中，这对于资金安全和员工人身安全都是隐患。银行帐户管理缺失，私自设立银行帐户，出租出借银行帐户，为了逃避税收开立个人帐户。这些缺失使企业现金处于高度不可控状态。印鉴、支票不分人管理，没有相关的制度规定，容易出现票据丢失，资金管理人员舞弊等漏洞，一旦银行帐户出现资金挪用、短缺企业将毫不知情。所以，企业管理层对于企业现金安全性缺乏正确的认识。

三、企业货币资金内部控制管理的应对措施

1.加强财务人员专业素质

财务总监，金融法律和加强党和培训和学习会计专业知识的规定，就可以提高会计和道德标准的质量，你需要了解法律法规的具体业务知识。所涉及的资金管理人员需要一定的业务水平，同时具有专业知识和道德标准，确定货币资金的安全级别资金的质量。企业每年组织员工参加警世教育系列培训，树立牢固的职业素养。每年企业应组织财务人员参加会计专业知识的培训，同时建立个人培训档案，学习内容包括会计专业知识，金融知识和内部控制管理最新理论知识等，了解国家最新法律法规，以更好地做好自己的工作。鼓励员工积极参加职称考试，企业技术比武等，以促进员工自我学习、自我考评。企业对会计从业人员的职业道德要求建立规章制度，这是在明确会计业务核算和会计人员，建立符合职业道德的员工会计准则规定职业道德的要求，并以优良的职业道德素质，严谨的工作作风，遵守国家法律法规和企业规章制度，努力提高工作效率和工作质量保障货币资金安全有效的管理。

2.贯彻执行会签审批制度，建立并执行责任追究制度

在企业的财务管理制度中关于会签审批有明确规定，依据资金额度和预算管理企业的最终审批权在总经理和董事长手中，会签制度设计本身可以说已经相对规范了，关键在于制度的执行中是否有授权审批权限不合理或者程序不清。企业货币资金收付会签流程和审批权限是否有效，是否清晰合理。因此，企业工作的重点在于更好地贯彻执行企业的会签审批制度，既要维护企业所有股东的利益，又要使企业正常的经济业务能够顺利进行。可以采用紧急事件紧急特批的会签审批方式，明确的会签审批方式、权限、责任和相关控制是货币资金内部控制的重点。同时，企业要开展问责制度，在责任追究制度方而，由企业制度相关制度规范，对此企业运行中可能发生的经济损失、业务过失、法律责任作明确的惩罚措施。在企业的管理制度中明确，对于企业工作人员违反企业规章制度可能引发的损害企业经济利益的后果，保留追究其法律责任。

3.建立货币资金的监督检查机制

为了保证货币资金内部控制的有效性，及时发现工作中问题，将可能发送的损失降到最低，在企业中应建立内部审计部门和健全监督体系的实际情况。内部的监督机制和外部提出监管业务合并可以使用。审计部门的监督和内部的检查，应该频繁，财务部门负责财务平时的自查工作，财务人员之间复核盖章、月度自查与审计部门季度、年度内审相结合，检查内容包括现金、银行存款、应收票据盘点对账，票据的购买、保管、使用是否安全合理，是否对应企业各项规定。企业资金管理人员必须严格设定不相容职务管理制度，这样通过职责分离规避资金可能出现的风险。健全印鉴和网银U盾保管制度，处理付款票据之类的和支付审批程序，管理。审计部门的内部检查结合财务部门自查自纠，不断完善资金管理流程。外部监督和检查，在每年的股东对该企业的年度财务收支的情况共同委托进行全面内控审计。聘请独立会计师事务所审计，审计结果更加公正，客观，权威。

四、结论

本文结合企业的自身发展情况和国家目前内控规范的大概状况，对企业货币资金内部控制制度的业务不足进行了分析和讨论了内控实务的环节漏洞，并提出自己的意，为中国企业的进一步发展能够作出有益的帮助。但是为了提高上市企业的内部控制体系建设的总体水平，仍然需要加强对货币资金内控的重要性的认识，企业也应当继续与自己的实际情况做出最适合自己的操作方式。找出企业货币资金内控的漏洞和财务应对措施，这样才可使企业在经济形式不断变化中保持稳定的发展，有利于企业的货币资金内部控制体系更加完善。

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作者简介：李金梅，女，汉，唐山港集团股份有限公司