探究基建项目内部审计风险成因与对策

孙小敏

【摘 要】基建工程施工过程中，内部审计有着重要作用，然而从目前我国基建项目的发展情况来看，核减率过高，这并不是说明审计不存在风险，而反映出了审计存在较大风险。因此，本文对基建项目审计过程中存在风险的原因进行了分析，并提出了相应的解决对策。

【关键词】基建项目；风险成因；内部审计

随着人们生活水平的提高，现代城市规模逐渐扩大，基建工程的规模也得到扩大，这在一定程度上提高了对工程审计的要求，为了满足城市在快速发展的需求，促进我国经济发展，对其基建审计进行研究是必要的，基建设计的目的就是为了实现对工程的监督和管理，防范在审计过程中出现的风险。

一、基建项目内部审计存在风险的原因

1.内控体系不完善

基建项目建设涉及到的内容较多，内控过程中，将会因为人为在的一些过失，急于掌握基建项目中的一些资料的压力，而对后期的判断造成影响。内控体系的缺陷将会导致对企业的内控存在问题，由于体系的缺陷将会导致许多内容得不到控制，这都增加了内部审计风险。

2.审计内容专业性强

基建项目内部设计通常可以分为两个方面：（1）审计工程管理，在审计中主要包括的内容：项目立项、概预算、施工、材料采等多个方面。（2）审计财务，主要包含的内容：资金来源、资金使用、会计核算等多项内容。审计包含的内容十分广泛，不仅涉及到了项目的决策、规划、招投标、材料采购、工程监理等与工程建设管理相关的活动，而且还涉及到了建设单位资金管理等多各方面的工作，专业性很强。

审计内容的专业性，不仅要求审计人员需要掌握常规审计涉及到的基础知识，而且还需要掌握大量的工程设计、材料采购、工程验收等方面的知识，否则将会对审计质量造成影响。在实际审计过程中，经常会因为审计人员经验和专业审计知识的不足，导致设计人员偏重财务审计，轻视工程管理审计，最终将会导致两者发生脱节，对最终的审计结果造成不良影响。

3.审计方法的选择不合理

基建工程审计过程中涉及到的内容比较广泛，而在审计方法的选择上，通常采用的为抽样审计，这样的审计方法在一定程度上增加了审计风险。目前，比较常见的审计方案为判断抽样，在抽样过程中会受到审计人员经验水平限制，在抽样过程中，可能会存在以下情况对审计结果造成影响。（1）样本选择量过小。（2）样本数量虽然达到了要求，但是样本质量偏低，没有达到审计要求。

二、规避审计风险的合理措施

1.完善内控体系

完善内控体系的一种主要的方式就是设置独立的内控部门，提高内部审计人员的在企业中的特殊地位，使其成为监督和控制基建项目施工的主要力量。同时，还要成为内部控制中的设计顾问，使内控体系得到完善，掌握企业的内部的各项活动，为企业内部审计提供准确的数据支持，降低了内部审计风险。

2.完善审计制度，更新审计内容和方法

设计上的错误是无法避免的，因此，为了确保基建工程的建设的顺利进行，需要从以两个方面入手提高审计的合理性。

（1）完善审计制度

完善基建工程审计制度，从而使基建工程审计工作被进一步细化，加强对每一个环节的审计，将每一项审计工作的责任都落实到每个人身上，从而提高基建工作的可靠性。基建工程审计中，应当制定相应的奖惩制度，使审计人员充分意识到审计工作的重要性，杜绝违规违纪、滥用职权行现象的出现，从而使基建审计工作能够向着标准化和规范化的方向发展。例如，有关招标的事务中，所有的操作都必须要严格的依据国家的相关规定进行，加强对基建工程资金使用的监督和管理，从源头上解决招标过程中出现的违法行为，提高审计防范风险的能力。

（2）更新审计内容和方法

社会的快速发展，提高了对基建工程的要求，因此要想对基建工程审计中存在的风险进行防范，就需要更新审计内容和方法，使审计水平得到提高，从而快速提高基建工程审计的有效性，提高企业的经济效益。

基建工程设计部门首先，需要对审计工作人员进进行定期培训，通过知识讲座的方式，提高审计人员的专业能力和综合修养，从而使审计质量得到提高。其次，对审计工作经验要进行合理总结，对优秀的审计方法要进行提取，不断的扩从审计内容，对审计思路进行创新，更新审计手段。同时，在审计工作开展过程中，可以对现代审计工具进行应用。例如：利用计算机应用软件，提高基建工程审计的工作效率，减少审计中的遗留问题，起到防范审计风险的作用。再次，依据基建工程实际情况，合理的发展现代化审计，对先进的审计方法进习不断的学习，促进审计向信息化方向发展，提高审计风险防范能力。

3.加强内外部的沟通与合作

由于基建项目内部审计专业性强、涉及面积广，因此为了降低风险，在审计过程中，需要加强与外部的沟通与合作。内部审计职能得到了延伸，内部审计部门需要与外部部门相互配合，完成内部设计工作，这对基建内部审计工作来说意义重大。首先，与审计部门进行合作，如果情况必要，还可以委托中介机构审计。其次，同监理部门进行合作，内部审计人员需要增加与监理人员的沟通，在内部审计过程中如果遇到专业知识，要及时请教。再次，加强同工程验收部之间的合作，从验收部门获取重要的验收资料和查阅信息，这对审计工作的开展意义重大。在进行隐秘工程审计时，少数的审计内容在验证中存在一定难度，此时应当与验收机构和外部审计部门、监理部门合作，与参与人员进行沟通，同时要对其得到的成功经验进行合理应用，外部证据可以提高隐蔽工程审计结论的合理性。部分单位同级纪检、审计等部门在事前、事中也会参与到决策中，在审计过程中与这些部门进行适当合作，可以合理的掌握情况，并且可以使统计部门审计的监督效果能够得到发挥。除此之外，作为审计人员要想全面了解基建工作，在工作中势必会涉及到基建单位中的财务、后勤等多个部门，在审计过程中，要增加沟通，尽量消除在工作中遇到的分歧，尽量要以礼服人，下定的结论要有充分的理由作为依据。

4.选择合理方法，降低审计风险

针对零星工程，招标则是降低审计风险的最佳方法。施工单位在竞标过程中，为了能够中标，将会衡量自身的能力，对技术、价格、质量进行全方位的对比。这样工程造价将会自然下降到一个比较合理、符合市场情况的位置。在招标工作中，内部审计人员，在施工前控制合同，在施工过程中，对合同的履行情况进行抽查，在竣工后对工程的更改和增加情况进行审计，这样不仅减少了工作量，而且也降低审计风险。

针对单价高、用量大，有缺少当地信息作为设备和材料价格会参考的情况，在施工之前必要进行全面的市场调查，然后依据实际情况制定一个双方都可以接受的价格，从而避免了施工后期，双方面因为价格问题发生纠纷。

三、结束语

在市场经济体制背景下，基建工程审计风险防范是一个漫长的过程中，需要政府与国家的重视。同时在实践过程中，审计部门的工作人员需要不断的学习，提升自身的综合能力，在执行上要严格的按照相关的制度进行，并且要加强对项目的管理和监督，为我国经济市场的长远发展提高保障。

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