新形势下工程公司应收账款管控

王光辉

【摘 要】伴随着经济结构的调整和转型，我国经济进入了中高速增长的新常态，工程公司的竞争也更趋于激烈。越来越多的工程公司为了生存和发展下去，纷纷加大垫资力度抢占市场，这使原来高企的应收账款规模更加庞大，管控难度进一步增加，企业面临着很大的商业和经营风险。本文对工程公司应收账款的成因和不利影响进行分析，重点探讨新形势下应收账款的管控措施，以降低企业的经营风险。

【关键词】工程公司；应收账款；管控措施

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。对于工程公司来说，其典型业务采用EPC（engineering、procurement、construction 即 设计、采购、施工）模式进行建设，应收账款是其在项目建设中应收未收到的业主各种款项，包括项目管理费、设计费、土建工程款、安装工程款、设备材料款和质保金等。应收账款是工程公司流动资产的重要组成部分，是公司资金的重要来源，加强对应收账款的管控，有利于提高公司资金周转率和使用效率，降低经营风险，提升公司经济效益。

一、工程公司应收账款形成原因

1.激烈的市场竞争是工程公司产生应收账款的外部原因

我国工程公司和建筑公司众多，建设项目相对较少，特别是经济进入新常态以来，在政府没有进行强刺激的情况下，民间投资不足，导致建筑市场“僧多粥少”情况有增无减。面对严峻的外部市场环境，工程公司纷纷进行低价竞争，加大垫资力度抢占市场，这是工程公司产生应收账款的外部因素。

2.公司内部管理缺失和不到位是应收账款产生的内在原因

公司往往比较重视市场和生产运营，对财务管控重要性认识不足，导致公司应收账款的管理不到位。应收账款管理部门和人员缺失或者权责不明确，没有应收账款管理制度，管理方法落后或者不符合公司实际情况，这些都是应收账款产生的内在重要原因。

3.建设项目在质量、安全和进度上存在严重问题，是应收账款产生的重要原因

工程公司由于各种原因，建设项目发生安全事故，工期严重滞后，质量上不能达到合格标准，以致不能按照合同约定交给业主合格的产品，导致业主不愿意支付工程款，这也是形成应收账款的重要原因。

二、应收账款的不利影响

目前，各工程公司账面上基本上都存在着较大的应收账款。根据有关部门统计，很多工程公司应收账款占流动资产50%以上比例，远超发达国家约20%的水平。这使公司面临很大的商业风险和经营风险。

1.应收账款过高降低了货币资金流动性和资产的周转率，使公司现金流面临入不敷出的困境，严重的会导致公司面临破产清算的风险。

2.应收账款高企并长期存在，会产生大量的逾期欠款，进而导致呆坏账的发生，增加了公司的沉没成本，降低了资产的质量，影响公司的经济效益，使投资者利益受损。

3.应收账款大量存在，会使公司投入大量的人力、财力和物力去进行收款，提高了公司的机会成本，增加了公司的财务费用和管理成本。

三、工程公司应收账款的管控措施

通过对应收账款形成原因进行分析，在经济发展进入新常态形势下，工程公司可以从以下几个方面采取管控措施，消除应收账款的不利影响，提升公司经济效益和经营效率：

1.结合国家“一带一路”战略，努力开拓国内国外两个市场，做大市场蛋糕

“一带一路”是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称，贯穿欧亚大陆，东边连接亚太经济圈，西边进入欧洲经济圈，统筹陆海两大方向，涵盖面宽，包容性强，辐射作用大，涉及到交通、能源、港口、投資、环保等诸多领域。“一带一路”战略的推进，为我国工程公司深耕国内市场，开拓国外市场提供了巨大的空间，是工程公司发展十分重要的机会，总体上做大了市场这块蛋糕。通过合理筹划，可以在很大程度上缓解建设项目“僧多粥少”的情况，对遏制低价竞争，解决垫资产生的应收账款有着重要作用。

2.抓住国家大力推进信用体系建设的机遇，做好客户的资信调查和信用评估工作

党的十八届三中全会提出了“建立健全社会征信体系”，以褒扬诚信，惩戒失信；国务院制定了社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）；国家各部门、各省市积极行动，分别建立本部门和本地区的信用体系。这些措施的制定和实施，可以推进信用建设，提高全社会的诚信意识和信用水平，为工程公司应收账款的回款提供较好的信用环境。工程公司在原有渠道基础之上，可以有更多途径多层次的去了解客户资金、规模和信用情况。公司根据获得的客户资料，开展对客户的信用评估工作，将信用评估结果作为承接业务的重要参考依据，从而为应收账款的管控打下良好的基础。

3.建立健全公司内部收款管理机构，完善应收账款管理制度

公司销售部门更重视销售的业绩和对客户的维护，财务部门从减少坏账损失角度考虑，更趋向于现货或者低信用额度销售。应收账款由其中一个部门或者两者同时管理，对公司收入增长和应收款的管理都会带来很大挑战。成立风险管理部门，风险管理人员具备专业的风险管理知识，熟悉信用管理各个环节，可以在不同的情况下确定合适的成交条件，实行全程风险控制和信用监督。风险管理部门的具体工作可以包括以下内容：客户档案的保存，客户信用情况的调查及跟踪，客户提供资料的核实，企业应收账款管理制度的制定和执行监督，为企业其他部门提供客户信用信息及赊销建议，负责向客户追款、催账，这样做会比较专业化。

4.加强对工程项目的日常管理和监控，防范因工程质量问题产生应收账款

工程公司在项目建设过程中，加强对工程进度、质量和安全方面的管理和监控。制定合理的工程建设计划表，防止建设进度严重滞后合同计划工期；狠抓工程质量，杜绝出现不合格产品；做好建设项目HSE工作，严防出现重大安全事故。否则，极易出现因上述因素引起的应收账款，而且一旦出现，则很难收回。

5.掌握必要的应收账款管理方法和收账技巧

首先，完善合同管理，明确交易条件、合同期限和交易双方的权力及违约责任，避免日后处理应收账款时与客户产生分歧而带来经营风险。

其次，定期和客户核对应收账款。公司财务部门要形成定期的对账制度，每季度或每半年与客户核对一次账目，避免形成呆账、死账。对账之后要形成具有法律效应的文书，作为应收账款催讨的证据。

再次，在不影响公司销售情况下，通过销售折扣等方式鼓励客户采用现金付款或者缩短信用期限。根据20/80原则，对于20%部分重点客户的应收账款的管理，是应收款管理的重中之重。给予这部分客户较大销售折扣，可以有效地降低公司的应收账款。

最后，制定合理的激励政策。我们在制定营销政策时，一定要加强销售人员的原则性，销售人员必须不折不扣的执行公司制定的销售政策（应收账款管理政策）。要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理安全的范围之内。

总之，工程公司应收账款金额大，回收难，是企业管理中的重点和难点，对企业发展有着重要影响。相信随着我国信用环境的不断发展和完善，只要积极适应新形势，狠抓内部管理，方法正确，就能够趋利避害，使应收账款成为企业发展的倍增剂和助推器。

参考文献：

[1]徐健蓉. 浅谈施工企业应收账款的管理.现代物业（中旬刊），2010（ 10）.

[2]陆和平. 企业信用风险管理的第三只眼.财务与会计：理财版，2012（08）.

[3]李梅.建筑施工企业应收账款管理.合作经济与科技，2012（04下）.