10.海关进口增值税专用缴款书比对异常如何抵扣税款

10.海关进口增值税专用缴款书比对异常如何抵扣税款

问：我公司是一家从事特种纸制造和销售的企业，生产所用析、原木木浆主要从国外进口。7月上旬，我公司进口一批原木木浆，海关完税价格327600元，在进口环节缴纳增值税55692元，并收到了海关开具的进口增值税专用缴款书。8月初，我公司向国税局报送了《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。在9月的申报期内，国税部门告知稽核比对结果为不符，因而这笔进项税额就不得抵扣了。请问，我公司应如何采取补救措施，才能申报抵扣该笔税款？

浙江省宏发特种纸业公司 李计

答：根据《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局、海关总署公告2013年第31号，以下简称《公告》）第一条的规定，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。该《公告》第四条明确规定：稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。《公告》第六条规定：（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

针对你公司的情况，应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，如果属于数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，可向主管国税部门申请数据核对，由主管国税部门会同海关进行核查，并根据核查结果确定税款抵扣与否。

谢正土