基于中小企业税务风险管理研究

杨本鑫

摘 要：中小企业作为我国国民经济中的支柱型产业，在我国整体经济发展过程中发挥着举足轻重的作用，其税务风险管理长期以来都是中小企业日常管理中的重要内容之一。为降低中小企业税务风险，推动中小企业快速发展，文章首先分析了中小企业税务风险的基本特性，税务风险产生的主要原因以及税务风险管理现状，然后有针对性的提出了几点关于加强中小企业税务风险管理的有效策略。

关键词：中小企业；税务风险管理；基本特性；策略

随着经济的不断发展，中小企业在社会生产生活中占有的地位变得越来越重要，其缴纳的税费已成为国家财政收入主要来源之一。然而，很多中小企业在依法纳税时，往往忽略了对税务风险的规避与管理，导致当前的税务风险管理中存在诸多问题，不仅制约了自身的进一步发展，而且极易遭受税务风险带来的不利影响。因此，采取有效的措施来加强中小企业税务风险管理至关重要。

一、中小企业税务风险的基本特性

所谓中小企业税务风险管理，指的是中小企业在国家实行的税收政策体系下，由于自身在经营行为方面对税费缴纳等的处理与税收政策规定相违背，从而给自身带来了一定损失或不确定性风险，并最终造成了税费的多缴或少缴。根据税务风险产生的原因，其主要具有损害性、普遍性与主观性等基本特性。损害性在中小企业发生税务风险后，通常都会给其声誉、经济利益等方面造成一定的损失；普遍性体现在税务风险普遍存在于各类性质、各种规模的企业当中，且在中小型企业当中表现的尤为明显。主观性，体现在当纳税企业与税务机关对于同一纳税业务理解观点不同或不同的税收机关对同一税后制度存在不同理解而导致纳税的中小企业与税收机关在统一业务处理上发生分歧时，将很可能导致税务风险发生。

二、中小企业税务风险产生的主要原因

1.市场环境不够规范

一个企业不可能单独完成材料供应、采购、生产、加工、销售等所有业务活动，为维持经营发展就必然要与其他多家企业进行合作，包括供应商、销售商等一系列相关产业。在这种社会各行各业相互交织的作用下便形成了所有企业都赖以生存的市场环境。随着市场经济的不断发展和中小企业数量的逐渐增加，市场环境逐渐变得复杂化。在中小企业税务风险管理方面，市场环境涉税是否规范直接决定了税务风险管理水平的高低和税务风险产生影响的大小。就目前市场环境来看，在中小企业涉税业务中，很多税收机构在收取税款时不开具发票、不索要发票或代开发票、开虚假发票等现象的大量存在。这一不规范的市场涉税环境，使得很多中小企业在日常涉税业务中经常面临着程度不同的税务风险。

2.企业缺乏税务风险管理意识

在中小企业税务风险实际管理当中，由于部分管理者和大多数员工受自身知识水平不高限制而缺乏足够的税务风险管理意识，对依法纳税缺乏正确的认识与理解，对税收政策有关的法律法规知之甚少，从而导致在缴纳税款时一些企业人员无法正视纳税义务，不愿意缴纳部分或全部税款，经常利用各种方法来逃脱税款的缴纳。这种行为直接造成了中小企业会面临大大小小的税务风险。

3.税法多变且存在不明确内容

我国现有税法具有多变性和不明确性等缺陷是导致企业存在税务风险的最主要、最直接外部因素，这在中小企业当中表现的尤为突出。其实不仅仅是我国，税法存在不明确内容是每个国家税法都普遍存在的一个问题。由于现行税法当中存在诸多不明确、模糊、易产生歧义的条款内容，所以在实际纳税时纳税人有可能会按照自己理解的方式来缴纳税款或采用相应的税务处理方法。当纳税人以自己理解的方式来处理涉税业务时，如果税收机构执行人员存在不同的看法与理解，将极易导致纳税人，即中小企业承担一定的税务风险。此外，随着社会环境与经济体系的不断变化，税法规定的条款内容也会随之而进行相应的调整与修改。有时候刚刚制定的条款很快就对其补充附加条款，甚至是直接改变原有条款，或是新的条款没有及时传达到中小企业当中，导致中小企业依旧沿用旧税收条款进行涉税业务处理。这些情况的发生都会在一定程度上给中小企业带来税务风险。

三、中小企业税务风险管理现状

1.税务风险评估方法不科学

在中小企业税务风险管理当中，风险评估方法有很多，当前使用最为普遍的两种方法即为定性与定量分析法。然而，根据中小企业税务风险实际管理情况来看，税务风险评估方法不科学是其管理中存在的一个主要问题。中小企业在对税务风险进行评估时，往往没有结合实际需要有针对性的采取适合有效的评估方法，也没有建立起一套统一标准的风险评估体系与评估标准，而通常只是借鉴大企业的税务风险评估方法来对自身的税务风险进行评估，这就使得在经营规模、经营模式与管理方式等多方面之间存在巨大差异的中小企业经常出现风险评估不准确、制定的风险防控措施无效等现象。

2.风险应对措施采取力度不够

为有效应对税务风险，一般不应该仅采取一种或两种风险防控措施，而是将多种应对措施进行综合利用，只有这样才能够达到显著的税务风险管理效果。但对于许多中小企业而言，由于其缺乏税务风险管理意识和有效的风险评估方法，所以也难以制定出有效的应对措施，并且采取的税务风险应对措施力度不够。采取的税务风险评估方法较为单一，风险应对措施数量较少是当前大多中小企业在税务风险管理中存在的两个主要问题。

四、加强中小企业税务风险管理的有效策略

1.建立高效税务风险管理体系

要想加强中小企业税务风险管理，提高企业领导层理性决策水平，就离不开高效税务风险管理体系的建立与完善。首先，作为中小企业税务风险管理的最高机构，企业应对内部治理结构进行不断的调整与完善，对治理结构各个层级之间所承担的税务风险管理责任进行明确，在监督各层级之间人员切实履行自身职责的同时，要求各管理部门积极发挥自身职能，对员工行为和税务处理各个环节进行有效的监督，根据企业自身经营特点与管理理念，构建适合自身的、高效的税务风险管理体系，以使其真正发挥效用，对税务风险起到良好的预控作用。其次，积极设立专门的税务风险管理部门，根据实际需要安排相应的岗位，并给予该部门及其工作人员相应的职责与权限，要求其对企业的税务风险进行整合与管理，并定期将工作报告上交至企业决策层，以为高层领导做出涉税业务决策提供依据和参考。最后，采用科学的方法建立税务风险管理制度，在完善税务风险管理体系的同时，辅助该体系对中小企业的税务风险进行有效的预防与控制，从而提高税务风险管理的效率与质量，降低税务风险给中小企业带来的影响与损失。

2.加强技能培训，提高税务风险管理意识

工作人员作为企业一切经营管理活动的主体，对企业经营成果、管理水平等各方面都有着直接而紧密的联系。所以，加强员工技能培训，提高其税务风险管理意识是加强中小企业税务风险管理的一个有效手段。这就要求中小企业重视起对员工在税务风险管理与防控方面技能知识的培训与教育，通过投入一定的资金聘请税务风险管理人才，或定期开展税务风险管理讲座等方式来不断充实与提高员工的税务风险管理知识，在实际工作中对员工掌握的技能进行锻炼与提升。同时，企业全体管理干部应首先树立起税务风险防控意识，并将先进科学的税务风险管理理念全面贯彻到税务风险管理工作的各个环节当中，贯彻到每一个员工的思想当中，引导员工从思想上开始进行转变。企业全体人员税务风险管理意识的逐渐提高，无疑会在很大程度上降低税务风险发生的频率，为中小企业税务风险管理提供有力的保障。

3.加强税务风险管理信息的沟通

及时有效的信息沟通是中小企业税务风险管理的重要前提与基础，如果中小企业各个部门之间在日常税务风险管理工作中没有进行及时有效的沟通，将会给各项决策、计划、管理方法等的通知与实施造成极大的阻碍，降低税务风险管理的效率与水平。为避免这一现象发生，就必须加强企业各部门、各人员之间的沟通与交流，建立税务风险管理沟通平台，尤其是税务风险管理人员。可以利用现代化信息技术，如计算机技术、网络技术、通信技术等来根据企业自身特点构建与之相适应的内部信息反馈系统、外部信息获取与共享系统、税务风险管理信息系统、税务风险管理互动平台等多种信息系统。在促进企业经营与税务风险管理信息化、规范化的同时，对这些系统进行综合利用，共同为中小企业税务风险管理创造有利的条件。总之，只有具备高效的沟通机制，才能实现各部门及全体员工之间工作的协调同步，才能高效有序的开展税务风险管理工作。

4.构建良好的企业文化

企业文化可谓是一个企业的灵魂，构建优秀的企业文化对企业日常经营活动和各种管理工作来说无疑都具有十分重要的意义和作用。在构架企业文化的过程中，将其与税务风险管理有机结合起来，可以有效促进税务风险管理效果的提升。它需要企业从高层管理机构到基层执行机构、从领导干部到基层员工的共同努力，需要企业领导干部积极发挥带头作用与管理职能，以身示范将良好的思想道德品质与政治素养向企业全体员工进行宣传与感染，加强员工的思想政治教育和职业道德素养教育，培养员工形成良好的人格品质，同时营造良好的企业管理氛围，对在税务风险管理中出现的不合理行为进行严格指正，严格避免企业内部产生不良之风，最终构建出能够满足税务风险管理需要的、适合中小企业发展的企业文化。

五、总结

综上所述，产生税务风险的原因有很多，中小企业应对税务风险的基本特性和产生主要原因进行详细分析与掌握，并根据自身特点积极探索切实可行的、有效的税务风险管理方法和风险应对措施，从源头上对税务风险加以控制与管理。同时，企业还需将税务风险管理视为一项终身工作，通过采取多种科学高效的措施来不断加强其管理水平，最终实现稳健发展的目标。

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