关于中小企业财务风险控制研究

摘 要：近年来随着我国经济的迅猛发展，中小企业发展风险逐渐显现，特别是全球一体化经济的冲击使中小企业在竞争中所处的局面日益严峻，因中小企业内部财务控制风险得不到有效控制致使其面临财务危机甚至破产的情况层出不穷，所以中小企业财务风险控制受到广泛关注，本文结合中小企业财务风险控制的概述、存在问题及问题产生原因展开分析，并尝试性的提出中小企业财务控制的有效渠道，为中小企业在竞争中提升综合实力而努力。

关键词：中小企业；财务风险；风险控制

中小企业作为现代经济结构中的重要组成部分，在激烈的市场竞争中要想占有优势并持续发展，必须在充分认识自身优势和局限性的前提下，优化财务结构，进行科学有效的财务风险控制，而近年来随着市场竞争的日益激烈，中小企业虽认识到财务风险控制的必要性，但在实践中由于认识不全面仍未找到合理的控制途径。目前，中小企业财务风险控制存在着融资能力差，现金数量偏少和难以开拓新的市场等方面的问题，所以针对中小企业财务风险控制展开研究具有实际意义。

一、中小企业财务风险控制概述

1.中小企业财务风险控制的概念

所谓财务风险控制即相关利益主体为获取经济利益，在财务管理过程中有意识的利用信息或特定手段，调节或刺激企业财务活动，以达到规避风险、完成财务目标的目的，所以中小企业财务风险控制即行业中从业人数、营业收入、资产总额相对薄弱的企业为获取最大经济利润，在财务管理过程中有意识的利用财务手段等规避风险的行为。

2.完善中小企业财务风险控制的必要性

中小企业合法经营要以贯彻落实国家法律法规为前提，而中小企业财务风险控制可以对中小企业内部各结构部分及操作流程进行有效监督和管理，当发现问题时可以及时有效的纠正，使其经济活动的合法性得到保障；另外，中小企业运营离不开财产物资活动和管理，而中小企业财务风险控制可以对采购、计量等环节进行管控，使各项资产的利用性和完整性得到保证，使相应的会计信息具有准确性和真实性；而真实有效的会计信息为中小企业的经营者和所有者进行财务决策、对企业发展状态进行判断等都提供了有针对性的数据，使中小企业的综合竞争实力得到保证，面对外部融资风险大、对内源融资依赖性强、长期投资比率相对低、而且不论是运营资金还是资金结构管理都相对不完善，风险利用的单一性和风险成因的复杂性，中小企业必然要进行财务控制，而且难度也比较大。

二、中小企业财务风险控制所存在的问题及原因分析

1.所存在的问题

（1）融资能力差

受中小企业自身资产规模小、财务信息模糊化、经营不确定性强、对外界经济冲击抵抗能力弱等特点的影响，其融资渠道更加依赖于内部融资渠道、外部融资方式，而目前不论是银行贷款还是民间借贷的融资成本都非常高，融资成本的增加导致中小企业的利润空间缩小，使企业的抗风险能力被严重削弱，而银行等金融机构的垄断性强、债务融资规模小、频率高、流动性强；企业间商业信用、设备租赁等非金融机构融资渠道的风险更大，虽然近年来中小企业融资渠道有所拓宽，但受其自身特点影响，融资成本居高不下，融资的渠道相对狭窄，受银行融资情况的影响大，中小企业在财务风险控制中由于自身信用度低，银行信贷以覆盖大型企业为主，所以必然出现融资方面问题。

（2）现金数量偏少

据调查显示，目前我国80%以上的中小企业认为现金数量少已经成为制约其发展的主要因素，由此可见现金数量偏少是中小企业现阶段普遍面临的问题，首先由于中小企业为了持续经营，通常将多余的现金直接用于短线经营活动投资，所以其自身持有的现金数量变少，再受到应收账款回收力差的影响，使中小企业现金流通渠道不持续，现金得不到及时的补充，其次受市场竞争环境日益激烈的影响，中小企业生产加工的原材料、人工、设备等成本大幅度增加，而销售市场开拓困难，导致产品积压、生产变现的难度加大，也造成中小企业的现金数量持续减少，而信用度不高、超额贷款等致使中小企业部分资金要用于偿还贷款，资金数量少导致或加大财务风险，中小企业在财务风险控制中未对财务结构和资金流通过程进行合理优化，所以必然出现现金数量偏少问题。

（3）难以开拓新的市场

中小企业受技术创新能力薄弱、生产经营方式粗放、设备更新速度缓慢、专业人才不足、自主知识产权稀少等因素的影响，一直以“成本低、价格低、利润低”的方式参与市场经济活动，通常处于传统产业价值链的中下端，随着全球一体化的逐渐深入，市场竞争愈加激烈，对先进技术、专项人才、自主品牌等方面的依赖程度越来越强烈，而中小企业自身在这些方面恰好存在先天缺陷，特别是经济全球化下，国际“经济大鳄”纷纷涌入我国市场，使中小企业面临的市场环境更加复杂，中小企业一方面难以及时应对经营成本上涨的情况，另一方面对自身财务风险及财务结构调整无从下手，再受到市场开拓资金匮乏、产品出口阻碍多等因素的影响，使中小企业在财务风险控制过程中国内、外市场开拓都面临实际困难。

2.问题产生的原因分析

（1）外部因素

外部经济、社会文化、资源、市场、法律环境等都导致我国中小企业在财务风险控制方面可能出现问题，国家政策的调整，使中小企业的市场环境、经营决策、融资形式等都会发生变化，而其信用度低、资金受限等使商业银行对其贷款困难，金融市场成本高，构架产业结构、国民生产总值、经济的周期性波动、通货膨胀程度、就业形势等也会使中小企业的各经营环节受到影响，使财务风险控制出现问题，特别是近年来国际竞争的激烈，使中小企业面临的市场波动性更大，可持续发展对中小企业的生产加工技术提出了更高的要求，中小企业财务风险控制受外部因素影响，需要不断地调整和完善，不然不仅不能达到预期目的，反而滞碍其发展。

（2）内部因素

中小企业内部投资及经营决策失误、资本结构不合理、财务风险管理意识不强、财务管理混乱、内部控制监管体系不健全等都有可能引起其财务风险控制出现问题，中小企业财务人员自身限制条件决定其对市场的调查、分析、预测能力非常有限，投资预算的准确性很难保证，使中小企业面临财务风险，另外其自有资金不足，短期负债比重大，不利于资金周转运行；另外过高的负债率使其债务偿还能力被严重削弱，特别是流动债务加大了其财务风险，中小企业经营决策很大程度上依赖于缺少财务专业技能的所有者，而其主观判断的科学性有待考究，加大了财务风险的可能性，资产管理不严，缺少相应的监控体系对其约束，为财务风险的扩大和财务风险控制问题的出现提供了可能。

三、中小企业风险控制有效渠道

1.加强风险内控建设

风险内控建设包括企业内部的财务制度建设、风险管理组织机构建设、会计人员权责机制建设、审计工作建设、保障会计凭证建设、会计信息效率建设等方面，在财务制度建设方面，首先中小企业应以国家政策法规为基础，落实并完善符合企业特点的企业会计制度；其次中小企业应在运营的过程中根据企业的发展状态、战略调整等不断完善其内部的财务管理制度，例如现金及银行存款的管理制度、企业资产盘点制度等，使企业会计及经营信息能够真实准确的得到反映，使中小企业财务决策的科学性得以提升。风险管理组织机构建设方面，风险管理组织结构是中小企业财务风险控制的主要部门，所以其自身完善程度直接关系到风险防控的效果，中小企业应积极建设相应的领导部门、外部及内部监督部门，形成以财务风险管理部门为纽带的内部监督机制。会计人员权责机制建设方面，使中小企业内部支柱框架的整体水平得到完善并适当提升，需要对企业运行过程中所产生的经济活动进行科学的权责划分，以起到相互监督相互协调的作用，特别是其中的关键环节，例如物资的采购、审核；销售过程的发货、放款等应通过两个或两个以上的机构或工作人员独立完成。审计工作建设方面，是保证会计信息准确及时的重要工具，对直接参与财务管理的人员起到监督管控的作用，使其在平等的工作氛围中真实的反应中小企业的财务信息。保障会计凭证建设方面，自制原始凭证的规范性、不同账簿记录方式的统一性、会计核算过程的准确性全面性等都直接关系到会计凭证及记录的实际价值，所以应对其进行严格细致的规定，使其在企业内部具有统一的标准；会计信息效率建设方面，应将计算机应用技术与传统会计控制成果有机结合，使信息统计的效率和质量都得到提升。

2.优化财务管理组织架构

企业在发展的过程中需要大量的资金作为运营的动力，中小企业的资金通常来源于其自有和借入两方面，而以期在自有资金和借入资金之间实现平衡，使企业能够在财务的杠杆作用下获取最大的经济利润，需要对其内部财务管理组织结构进行优化，首先中小企业应塑造良好的资金框架，使其能够保证在一段时间内具有直接偿还债务的能力，以此规避因无法偿还债务而造成财务风险；另外，中小企业应注意将资金成本与融资统一，使其花销与供给能够实现平衡，保证其具有持续发展的动力，这就要求中小企业债务分布应合理规划、投资回收期应控制在可承受的范围内，以此增强其自身对债务的偿还能力，使债务融资漏洞造成的偿债高峰风险得以控制，中小企业应充分认识到自身融资困难的特点，不能无视债务融资高成本风险。

3.加强财务预算管理

财务预算是在企业战略规划的基础上针对工作预算和资本预算而进行的现金流量设置规划，由此可见财务预算对其整体预算具有直接的影响，不论是资金筹集调配、收入支出资金流动、公司运营成果统计分配还是资金周转等都需要财务预算作支撑，财务预算最直接的表现形式是现金预算，而现金预算作为借助在现金持有量上的变化，通过对其有效管理可以使企业获取可观的经济报酬，并保证企业的现金流动具有畅通性和持续性，其不仅可以借助当前资金，使中小企业对内部资金的控制能力得到提升，而且可以使中小企业内部的资金框架结构得到持续完善，使长短期债务的结合方式与企业自身的发展状况相适应，从而使其资金周转周期在外界条件不变或小幅度变化时能够缩小波动范围，在这个过程中中小企业对财务风险产生更加全面的认知，这对其长期发展具有重要意义。

4.强化财务风险识别与预警机制

中小企业财务风险控制应依托于财务风险识别而实现，所以中小企业首先应科学判断并全面了解公司运营过程中有可能出现的财务风险，并对其影响程度进行全面掌握，使其在进行财务决策的过程中有意识的规避风险，目前中小企业财务风险主要来源于三个方面，一是反应企业发展现状的预警信息，例如周转效率过低、财务报表未及时上交、现金周转能力差等；一是反应企业运行现状的预警信息，如消费者、供应商、资产大量低压等；还有一种是中小企业内部决策层的预警信号，例如企业内部骨干跳槽、财务工作者产生抵触情绪等。所以中小企业应充分认知系统或非系统风险，在面对风险时根据其性质及危害确定其种类找出其产生的原因，在此基础上利用表格分析法、情景分析法、故障树分析法、压力测试法、流程图法、德尔菲法及可行性研究法等对风险进行全方位评估，明确其可能产生的影响，在评估的基础上及时预警是有效控制风险的关键，利用单变量模型、多元模型等实现现金流量表、所有者权益表、利润表、资产负债表等体现的风险得到有效监控。

5.提高企业融资能力

首先中小企业应主动寻求与金融部门的协作，通过扩宽融资渠道保证企业运行资金充足；其次中小企业应根据现实情况，尽可能压缩资金负债率，使其自由资产的流动性得到提升；然后，中小企业应科学处理应收账款与存货之间的比例关系，通过提升其周转率实现流动资产资金使用率的上调；再然后加强中小企业内部信用体系建设，使其商业信誉得以提升，为融资做好基础；最后，在完善的分配制度的前提下进行企业运营透明度建设，使其在消费者市场竖立良好的口碑，这有利于中小企业开拓市场。

6.加强企业财务人员培训工作

中小企业财务从业人员的专业知识、技能及素养直接关系到企业内部财政风险控制的能力，所以中小企业应加大对内部财务人员的培训力度，首先通过针对性的规划和安排保证企业财务员工在不耽误正常工作的前提下完成在职培训，使其及时接收先进的财务理论和技能；其次通过激励机制调动员工进行学历学习和职称学习的积极性，使其不断充实自身的财务理论知识；最后积极参与财会继续教育，使财务人员的知识、技能得到及时更新和填充，无形中培养职业素质。

四、结论

通过上述分析可以发现，目前市场竞争程度及规律决定财务风险控制是中小企业发展的必然选择，财务风险的存在是中小企业自身特点和外部大环境所决定，其致使中小企业融资、现金储备、市场开拓能力都受到严重限制，给中小企业带来致命性的威胁，所以其应结合自身特点和市场需求，积极探索符合其选用的财务风险控制渠道，以达到在激烈的市场竞争中生存发展的目的。

参考文献：

[1]梁旭.中小企业财务风险控制研究[D].青岛：中国海洋大学，2013.

[2]叶华.中小企业财务风险评价与控制研究[D].武汉：华中农业大学，2014.

[3]刘娟.金融危机下中小企业财务风险控制问题的探析[D].南昌：江西财经大学，2014.

[4]任建霞.企业财务风险控制研究[D].大连：辽宁师范大学，2013.

作者简介：曹丽丽（1992- ），汉族，辽宁省朝阳县人，渤海大学管理学院2012级会计系财务管理专业