论完善企业工会内部控制体系

李云贞

摘 要：部分企业基层工会组织存在内部控制制度不完善、执行不到位的问题，有的甚至形同虚设，内部控制概念模糊，致使单位内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制，由此带来一些负面的影响。文章指出强化工会内部控制的必要性，探讨了健全完善工会内部控制制度体系的有关问题，并对如何健全完善工会内部控制制度体系提出了建议。

关键词：工会 内部控制体系 会计监督 健全与完善

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）09-138-02

我国《会计法》明确要求，各单位应当建立健全内部会计监督和内部控制制度。2009年全面修订的《工会会计制度》也明确规定，“各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度”。现笔者就有关完善工会内部控制方面的问题谈谈自己的看法：

一、强化工会内部控制的必要性

目前，部分企业基层工会组织存在内部控制制度不完善、执行不到位的问题，有的甚至形同虚设，内部控制概念模糊，致使单位内部控制薄弱，缺乏有效的监督机制。由此带来一些负面的影响：会计信息失真;支出缺乏控制，管理存在漏洞，业务随意性大，经费使用方向不合理;违规违纪现象时有发生;群众对工会组织的信任度下降等。这些足以表明强化工会内部控制的必要性。

强化工会内部控制能够有效地提高内部管理效率，促进工会干部职工遵章守法、依法办事，保证工会会计信息质量，保证工会资产安全完整，保证工会服务基层、服务职工战略目标的顺利实现。

二、健全与完善工会内部控制制度体系

内部控制是一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理工程。完善的工会内部控制牵涉到工会组织的各个部门，它是一种全方位、多层次、顺序递进的多重制度体系，具有一定的刚性和严肃性。

1.全面预算管理，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会内部控制的重要方法。坚持先有预算，后有支出，能够有效地避免随意性和盲目性，提高资金的使用绩效。全面预算管理的基本要求：首先，预算编制必须体现工会的整体战略目标，要将收支细化到具体项目，确保所编制预算的科学性、合理性、完整性、可操作性;其次，组织本期预算的严格执行，并及时反馈预算执行情况;第三，预算执行过程中，遇有特殊情况或发生项目改变的，经过适当的审核批准，应当对预算进行合理调整;第四，预算执行完毕后，应对完成预算情况进行考核。全面预算管理是由预算编制、预算执行、预算调整、预算考核各环节的实时控制组成的完整系统，涵盖了工会各部门日常开支和财务活动的全过程。

2.授权审批控制。工会各级管理人员都要明确业务办理的权限范围和相应责任，每一项会计业务必须经过一定的审批程序和严格的授权批准才可办理。坚持工会主席一支笔审批制度，各项开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大项目支出实行集体决策和审批。

3.岗位分工控制。坚持不相容岗位相分离的原则，明确各岗位责任，做到人员配备整齐，科学分工，职责明确，相互制约，既避免内耗，又能起到很好的内部监督作用。可以有效防止差错，及时堵塞管理漏洞，保护工会财产安全。

4.业务流程控制。工会每一项经济业务从授权、办理、会计记录到检查监督组成完整的业务流程，涉及的各职能部门间要形成制约监督机制和内部核查制度;从决策到执行、从采购到验收、从保管到领用发放，各环节要落实各自责任，便于追溯。重大事项的决策和执行要建立责任追究制度。

5.内部稽核和会计系统控制，它对实现工会财务管理目标、保证工会资产安全具有重要的直接的影响，是工会内部控制的核心。要尽力发挥会计事前审核、事中复核和事后监督的作用，强化货币资金收支管理，依据审批程序，对所发生的会计事项及凭证的真实性、合法性、规范性进行审核，使会计核算和会计报表能够完整反映财务运行情况。会计核算应真实、全面地反映经济业务的全过程，各个环节和业务流程都应在会计记录中得到体现。

6.资产清查机制，是工会内部控制的重要组成部分。首先，应将资产管理和资金管理作为同等重要的工作来抓，要引起足够的重视。其次，健全资产管理制度，固定资产应责成专人管理，资产使用要落实到人。财务人员按照规定登记固定资产明细账，资产管理人员建立资产登记卡片，资产使用人员要保管好实物，账、卡、物三者应保证相符。第三，资产的清查盘点和报废应做到制度化、常态化、规范化。工会资产应当定期进行清查盘点，依据有关规定和程序及时对盘点差额进行账务处理，对超过使用年限的、转入转出的资产应及时办理报废核销和资产转移手续，保证账实相符。

7.内部审计监督，是工会内部控制的重要环节。切实发挥经审工作的审查、审计监督作用，尤其要强化对重点领域、重点资金的审查监督，把好工会经费收、管、用各个关口，确保工会经费使用方向的正确，促进工会财务管理的规范，对保证工会资产安全完整，以及促进工会系统党风廉政建设具有重要作用。

三、强化工会内部控制的几点建议

1.要增强内部控制意识。“单位负责人对内部会计控制的建立健全和有效实施负责”。单位负责人作为管理者，既是内部控制的主体，也是内部控制的对象，其对内部控制的认识和态度，对内部控制的健全和实施起着非常关键的作用。

2.要做好内部控制制度的培训。努力提高会计人员和相关工作人员的综合素质，保障内部控制的有效运行和实施，从关键因素、关键环节入手，不断强化工会内部控制。

3.要结合工会的实际情况，明确工会的内部控制目标。建立良好的内部控制环境，科学评估工会工作中与实现控制目标相关的风险，合理确定应对策略，有效实施一系列控制活动，做好信息沟通和内部监督。要充分考虑内部控制的五要素，从组织和制度两方面不断完善内部控制体系。

4.要分析内部控制体系在运行中出现的问题，不断总结新经验适应新常态，实现内部控制的动态改进和持续完善。进一步促进工会财务管理工作的法制化、制度化和规范化，最大限度地发挥工会资金的使用绩效，增强工会财务保障能力，保证工会各项工作活动的顺利开展，增强工会的凝聚力。

参考文献：

[1] 刘同舫.关于加强工会内部控制的思考.中国工会财会，2013（10）

[2] 李爰静.关于建立完善工会内部会计控制制度的探讨.中国工会财会，2013（1）

[3] 董乖娣.完善工会内控制度 有效防范财务风险.中国工会财会，2015（5）

（作者单位：山西焦煤集团有限责任公司官地煤矿工会 山西太原 030022）

（责编：若佳）