关于提高高校部门决算编制工作质量的思考

高建慧 陈少婷

摘 要：随着财政体制的深化改革，部门决算在财政改革和管理中的地位日益凸显，对部门决算质量要求也不断提高。如何提高高校部门决算编制质量，是当前高校财务管理工作的重要课题。文章结合相关理论知识和实际工作经验，梳理归纳部门决算编制工作中存在的问题，并提出相应的改善措施，以期促进部门决算编制工作质量再上新台阶。

关键词：高校部门决算 编制工作质量 决算分析

中图分类号：F234，G647

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）10-160-02

高校部门决算是根据财政部门决算编报规定，在日常会计核算基础上编制的、全面综合反映高校一个会计年度里各项资金管理情况和财务收支状况的总结性资料，是高校领导在财务管理工作中进行决策的重要参考依据，是财政部门对高校在教学科研等方面资金使用情况进行研究和评价的综合性指标。当前，我国财税改革不断深入推进，各项政策和制度不断推陈出新。2013年底，财政部颁布了新的《部门决算管理制度》，规范了部门决算工作管理体系，对高校部门决算管理工作也提出了较高的新要求。因此，各高校应以部门决算管理制度的实施为契机，规范部门决算各环节工作，夯实决算编报质量，强化决算分析利用的作用。

一、高校部门决算编制工作现存问题的审视

近年来，高等学校部门决算的编报工作在制度及方法等方面都有比较显著的改进和完善，但仍存在着以下几个容易忽视的共性问题。

1.决算编制工作的重要性认识有待提高。当前，部门决算编制的重要性被忽视，很多单位领导对部门决算没有给予足够的关注，片面地认为决算只是年终向上级部门对资金使用情况和财务状况的数据进行汇总上报，并能顺利通过审查就行。因此对编报工作重视不足，人员投入不够，工作任务落实不到位，缺乏后期监督和激励，导致部门决算编制质量不高。

2.决算基础工作有待改进。部门决算是依据一整年的会计核算数据而编制的，信息来源多、数据量庞大，要求编制的报表数量多，勾稽关系复杂。除了完成报表数据填报外，还要完成部分填报审核说明、报表附注说明及决算分析报告的编写等任务。为了确保填报报表数据的一致性及工作的连续性，一般仅安排一两名人员负责具体的决算编制工作，难度大、任务重，给报表编制人员带来很大的压力。另外，高校部门决算编制工作经常安排在正值财务部门进行年末结账等工作繁忙时期的岁末年初，而且要求须在规定的时间内上报、汇审，编报时间十分紧迫。因此，决算编制工作之前，要求做好核查全年账务处理，与财政厅核对财政拨款、预算指标等各项数据，向相关部门收集学校基础数据，清理往来款等基础工作。然而，很多财务人员对这些决算基础工作在平时并没有做到及时跟进，往往等到编制报表时才发现问题多多，如日常会计核算工作没有做好、账务处理错误、账目设置不科学，往来款项不清，财政拨款数与国库系统数不一致等问题，手忙脚乱一一返回处理，有些问题甚至在短时间内无法解决，陷入左右为难的境地，从而决算编制工作的如期正常开展也受到一定程度的影响，导致编制工作效率低、质量差。

3.决算分析有待加强。决算分析是高校部门决算编制工作的重要环节，决算数据经过深入分析反馈，有利于高校发现问题并加以改进，是财务决策的宝贵参考依据。但是在决算编制过程中，由于时间紧、业务水平有限等原因，很多财务人员更多的是把时间和精力放在报表编报上，决算分析流于形式，没有积极探索决算分析的新方法、新思路，只是沿用旧模式、旧习惯，按照决算要求依葫芦画瓢，简单罗列相关数据，没有对决算数据进行多方法综合指标分析及多角度深度剖析，决算分析仅停留在“量”的分析，而忽略了“质”的分析，以致决算分析报告失去其全面系统总结高校财力资源配置状况、提供改善财务管理科学依据的重要意义，导致决算工作难以体现真正的价值所在。

4.财务人员从业素质有待提升。由于部门决算编制政策规范性严格、技术操作性强以及工作涉及面广，只有坚持不断地培训和学习才能满足其相关政策规定、财务软件及知识等方面快速更新换代所带来的新工作要求。编制高质量的部门决算报表，除了需要平时在科学化及精细化方面做好会计核算等基础工作外，还需要财务人员较高的职业素质及精湛的业务技能。决算编制人员不仅需要具备综合的会计核算账务处理、全面的了解高校各类业务、熟练的会计电算化的能力，同时还要具备较强的写作分析、快速掌握新知识和开拓创新的能力。总而言之，决算编制人员的职业技能水平直接关系到部门决算报表编制工作的质量。

二、改善高校部门决算编制工作质量的措施

在高校，財务管理工作主要包括预算、核算及决算，三者之间环环相扣、互相促进。因此，重视部门决算报表编制质量和数据分析的利用，打破普遍存在的“重预算、轻决算，重数据、轻分析”现状，需要从以下几方面工作进行努力：

（一）端正思想认识，重视部门决算工作

部门决算反映高校整个会计年度的预算执行情况，是全面反映年度收支结果的综合性财务报告。准确真实地编制部门决算，对提高高校财务管理水平具有重要意义。一方面，单位负责人首先要端正对部门决算的认识，从思想上高度重视，建立健全决算工作领导和协调机制，制定周密而细致的决算工作方案，明确相关人员的职责，严把编制质量关。另一方面，建议高校内部审计人员参与部门决算的全过程，开展决算真实性核查工作，并督促编制人员以务实、严谨的态度开展决算编制工作，做到账表一致，使部门决算真正做到有据可查，真实可靠。由此提升部门决算编制质量，发挥决算在财务管理中的作用。

（二）会计基础工作常抓不懈，使决算工作常态化

部门决算反映高校全年财务的收支情况，是日常财务工作点滴积累的结果，所以高校要编制高质量的财务决算报表，需要落实做好日常会计基础工作。

1.认真做好日常会计核算工作。千里之行，始于足下。高校日常的会计核算是编报决算报表的数据来源，因此提高决算编制质量的关键是规范平时会计核算和管理。财务人员在平时应以决算的“思维”关心重视会计核算数据，了解预算执行情况，确保会计数据处理得当;密切关注平时会计核算中出现异常数据变动情况的个别项目或科目，及时发现会计处理的差错，从而查明问题所在，跟踪落实，杜绝虚增减收支及避免年终决算时调账。

2.重视国库各项收支数据的对账工作。由于决算报表严格要求财政拨款应准确按国库系统的财政拨款收入支出的功能科目和金额填列收支，因此财务人员应定期核对国库预算指标和支出数等相关内容，重点核对收支明细金额、功能科目分类资金性质和项目名称等，确保相关预算指标与支出在口径和金额方面都一致和准确。如果发现问题应及时和财政厅相关处室联系核对，以保证各项数据的准确完整，避免年末一次性对账造成工作量过大的负担。

3.及时归类整理决算基础数据。财务人员在平时要注意归类整理有关部门下达拨款的文件材料来源、专款项目和功能科目分类等明细资料，这样既可保证基础数据的真实完整，提高数据归集分类能力，又可避免年末仓促整理归类资料，做到在填报报表数据时信手拈来。

4.充分准备决算报表编制前期工作。决算编制工作时间紧迫而任务繁重，如果想在限定时间内按时完成决算编制任务，则必须把决算前期准备基础工作提前做好。首先，提前向教务处、人事处、图书馆等部门收集有关学生数、人员情况、图书册数等数据，以防放假期间找不到相关人员提供数据。其次，进一步对全年预算收支数额、国库指标明细及资金往来进行核实。再次，及时清理各种往来款项，通过列支、清理和催收等方法，进一步明晰往来款。

（三）讲究决算报表编制方法，强化决算数据分析

1.理清思路，讲究决算报表编制的方法。随着部门决算制度的不断健全及报表软件功能的逐年升级完善，高校部门决算编制工作的难度和任务也在不断加大加重。部门决算依托于决算报表软件系统，报表系统中约有3000多条审核公式，一个数字的变动常常会影响多张报表，整体性强、勾稽关系非常严密。事实上，完成报表的难点也是在处理这些错综复杂的勾稽关系上。因此，编报人员应仔细研究，理清整套报表之间的关系，确定填报思路和正确的方法，才能避免花费太多时间和精力去处理各表间的数据冲突和平衡。

部门决算报表分成主表和附表。主表分成两个体系，一个是反映预算执行情况的体系，主要是由按不同口径反映本年的收支情况的总表和明细表构成;另一个是反映资产负债情况的体系，主要是资产负债表。附表大部分是一些统计高校基础情况的报表。仔细研究整套报表之间的关系后，财务人员就可以大概确定填报思路和方法。首先，报表的填报难点在于预算执行体系的主表，相关明细表的收支数据相加，等于总表的总收支，即低一级的明细表填好了，数据就可以汇总成高一级的主表。因此，我们可以根据这个规律，从最细的末端明细表填起，填了明细数据获得主表数据，主表数据相加又获得了总表数据，从而符合数据勾稽关系，避免表间的数据冲突。在具体填报过程中，主要采用工作底稿法和分析填报法。第二，填报资产负债表时，大部分数据可以通过账上获得，净资产部分根据反映预算执行情况的相关报表分析填列，而基建方面的数据则采用合并报表法填报。最后，附表的填报一部分数据来源于相关业务部门的提供，一部分则根据账上数。通过掌握了报表间的规律，编制报表就得心应手，运用自如，而且前后报表数据一致，确保整套报表的准确和连贯。

2.强化决算数据分析，善用决算成果。随着高等教育的不断改革深化，高校财务工作将由核算型逐步向分析型和管理型转化，各项经济决策活动也更依赖于财务分析，财务分析的作用日益显现。高校财务分析方法主要包括比较分析法、结构分析法、因素分析法、比率分析法、趋势分析法及电算化分析法等。财务人员应在决算报表数据的基础上，重点从预算管理、收支情况、教学科研绩效、财务风险、财务发展潜力等方面运用预算执行率、教学活动收入占总收入比例及科研经费收入构成比例等高校常用财务分析指标，根据实际情况，综合多种分析方法，对高校年度内的财务状况与经济活动进行系统的剖析、研究及比较，总结出高校事业发展状况和财务活动的规律性信息，为学校领导提供了解过去、把握现在、预测未来、做出正确决策的重要依据，从而强化财务管理和提高资金使用效益。

（四）加强培训学习，提升决算编制人员的从业素质

注重财务人员业务素质与专业技能的提升，鼓励财务人员多渠道参加培训学习。财务人员应以全局的观念，充分认识决算工作的重要性;以务实负责的态度，做好日常会计核算工作和编制前期数据的收集整理等准备工作;以新《高等学校会计制度》等制度政策的实施为契机，正确掌握新制度政策的精髓，积极参加财政部门组织的决算编制培训，认真领会政策要求，明确填报范围和口径，准确把握报表体系，熟练掌握报表软件的操作，努力适应高校不断发展变化的财务管理新形势，全面提升决算编制能力和分析水平。在提高会计业务技能的同时，财务人员还应通过分析工作底稿、软件操作、工作方法等方面不断总结和积累工作经验，优化完善决算编制工作。通过在職业素质和业务技能方面使财务人员从整体层面得到提升，从而为做好部门决算工作打好坚实的人力基础。

三、结语

财政部2013年12月10日印发的财库〔2013〕209号《部门决算管理制度》单独对部门决算分析利用、部门决算数据质量监督检查作了章节规定，可见，部门决算编制工作质量直接反映了高校财务管理的综合水平，也折射出财政及教育部门对高校财务管理工作的指导和监管力度。提高部门决算编制工作质量并非一蹴而就，需要从基础做起，依法依规，扎实做好各项会计基础工作，循序渐进加以完善。这样，优质的会计核算基础，才能编报出高水平的决算报表及分析报告，从而为政府及教育部门做出科学决策提供可靠重要的参考数据，为财政部门编制来年部门预算提供科学资料，也为高校健康、可持续发展提供重要的财务信息。

[基金项目：广州市科学技术协会（K20150501301）]

参考文献：

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[2] 龙素英.利用信息技术提高部门决算汇审效率研究[J].会计之友，2014（22）

[3] 叶玉真.如何提升高校部门决算报表编制质量和效率[J].财会月刊，2014（12）

[4] 卢进华.行政事业单位部门决算编制问题分析[J].行政事业资产与财务，2014（1）

[5] 中华人民共和国财政部.事业单位会计制度[M].北京：经济科学出版社，2013

（作者单位：仲恺农业工程学院 广东广州 510225，通讯作者：陈少婷）

（责编：吕尚）