企业往来业务账款核算中存在问题的剖析及建议

张秀丽

摘 要：随着市场经济的发展，企业赊销业务越来越多，应收账款也随之增多。往来账管理具有重要意义，不仅能够减少企业销售中的资金占用，加速企业资金周转，对改善企业内部经营环境十分重要。笔者结合自己多年的工作经验针对往来款核算的现状指出其存在的不足，并提出相关的调整建议。

关键词：往来账款；应收账款；应付账款

往来账款是企业资产负债的组成部分，其包括企业在经济活动中发生的应收、预付、预收、应付款项统称为往来账款。企业为了扩大市场占有率，越来越多的运用商业信用进行促销，进而造成企业往来账项增加。应收项目款回收不及时，则形成坏账，给企业造成资金损失；应付项目款反映不正确，则存在付款风险。所以往来账款管理作为企业财务管理很重要。

一、往来账款管理存在的问题及原因分析

1.没有完善的往来账款管理制度。

相当多企业的管理层对往来账的管控重视程度不够，不仅财务部门中没有设置专门岗位来负责往来账管理工作，对于往来账管理工作的绩效考核及奖惩制度也没有设立，所以导致企业中的往来账管理不受重视，缺乏后续跟踪管理，这导致往来账金额的不断增加，账目越积越多，导致复杂程度、混乱程度增加，为企业带来催款成本的增加，清理工作难度也增加许多。

2.往来账的会计处理不规范

很多企业对往来账的会计核算不够规范，不仅表现在分类不准确，明细科目设置不规范，而且还存在着会计核算失真的现象。有的企业用在往来账款的二级科目中，用其他等三级科目来核算明细往来账款，这导致无法明确往来账款归属与那个具体单位，为日后的追查勾稽审核工作带来了难度。而且有的企业还将应收账款与应付账款余额直接对冲，这导致收入和支出会计核算的混乱，使得会计信息失真，而且对企业往来账款的管理也造成了很大的负面影响。

3.利用往来账款调节结余及利润

利用往来账款调节结余及利润也是往来账款中存在的问题。一些单位在年底搞虚假出售，对方并不需要支付产品的款项，将其挂在应收账款名下，提高账面收入。有的单位将违规收费等挂入往来账户，借此来隐瞒收入，导致单位小金库、账外账的产生。有对企业甚至将应付款项作为调节利润的工具，已达到逃税的目的。这些都是往来款项中存在的问题。

4.往来账款不及时清理。

在实际工作中核对不及时，会计实践工作中，经常会出现企业财务部门对往来账不定期核对，或年底才对帐，更严重的甚至对往来账中的单据不全、凭证不规范问题也不重视，得过且过，为了及时结账而有意忽略问题。这反映了财会工作人员在日常工作中忽视账款各项目的填报要求，直接填列各账户总账余额。结果使企业资产虚增，负债虚减。结果时间长了，往来账问题越积越多，最后不得已应收款项等成了坏账，给公司带来了不必要的经济损失。

二、完善和加强往来账款管理的对策与建议

1.建立并健全规范的管理制度

首先是公司上层人员要以身作则，要准确决策、及时审批，保证往来账的顺利核算。财务人员对应收账款应进行账龄分析，合理的提取坏账准备，使企业的有限资金最大限度发挥作用。同时应避免因时间长而造成资金的时间价值丧失。其次对往来账款应进行有效的监督管理。不仅要在实际的核算中严格按照《会计法》进行核算管理，同时还应重视往来账款的催收工作。定期对往来账款进行催收，制定具体的收款计划和方案。最后，应使往来帐款的工作持续有效的坚持下去，设置奖惩制度，减少呆账、死账的发生。

2.对客户资信做好事前调查

可以通过分析财务报表和报告的真实性，来评价客户单位的经营状况、偿债能力、现金流周转能力，盈利能力等，以为管理层对是否授信做出决策。也可以通过对客户所在产业链上的其他企业进行调研，搜集客户的信用资料及还款能力等信息以作出赊销决策。

3.加强对往来款项的核算工作

提高会计基础工作质量，对已到期的款项要及时进行结算、催收和清理。往来账的会计核算应当仔细、规范，应当以具体单位作为明细项来进行二级科目核算，而且核算要仔细，要一笔业务记一笔帐，不要合并多个业务记一笔帐，更不要应收、应付科目对冲。要保证余额准确、帐实相符、并每月定期核对往来账，向企业有关部门报送往来账清单，以便于及时解决企业往来款项存在的问题，防止产生坏账。大多数情况下，企业之间由于购销业务产生的债务和债权，购销双方应该同时确认、同步反映和核算，如有差异，则应及时找出差异并进行处理。

4.加强会计监督，及时定期清理往来账款

一是强化管理责任，分类甄别处理。督促财务部门对“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”等科目下的往来账款，就事由、发生的时间、审批人、担保人等内容，逐一整理，结合账龄长短及挂账原因予以分类，有针对性的采取不同方式予以清理。二是对长期挂账项目，及时与业务部门沟通，对于符合转销条件的，及时进行帐务处理。三是财务人员应对函证工作认真进行差异分析，确保帐务核算准确、真实。四是严格按照国家有关的规定，保证帐务处理和会计监管的延续性。

“往来账”与企业收支高度相关，与企业偿债能力、盈利能力高度关联，同时也是盈余管理的重点，容易成为企业操纵利润的工具，所以加强往来账的科学管理，对于提高企业的资金周转能力和盈利能力，搞清企业家底，保护公司资产安全具有重要意义。

参考文献：

[1]陈敏，杨越，何婷婷.公司发展前景在预收账款和应付账款上的体现[J].技术与市场，2012（12）.

[2]陈万瑞.浅析应收、预付与应付、预收账款账户性质及其经济影响[J].铜陵学院学报，2007（5）.