资金管控体系构建及对企业集团内部控制意义

张春琴

摘 要：所谓资金管控，是指企业对资金的来源、运用进行科学的计划、管理、监督以及评价。基于企业集团的资金管理模式及其层次划分，对资金管控体系的构建措施进行了探究，并重点阐述了资金管控体系对企业集团内部控制的意义。

关键词：资金管控体系；企业集团；内部控制；意义

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）20012102

1 现代企业集团资金管理模式概述

1.1 财务公司模式

财务公司与多数银行金融机构不同，它具有独立法人，这就意味着财务公司向外部提供的金融服务是多元化的。财务公司可以为企业集团内的成员开设银行账户，提供结算业务服务。财务公司模式相较于其他的资金管理模式来说，还具有为企业集团提供理财服务的优势。

1.2 结算中心模式

结算中心这种模式是指在企业集团的内部设立一个结算中心，此结算中心负责为企业集团各成员办理往来业务结算以及现金收付，结算中心实质上是企业集团内部的一个职能部门，实行独立运行。同时，结算中心并不对企业集团各成员造成影响，其财务部门、独立银行账户仍然保留，依旧拥有财务管理权。

1.3 报账中心模式

报账中心模式有两种形式：拨付备用金、统收统支。其具体的运行模式是企业集团内所有的现金收付活动由母公司的财务部进行集中管理，母公司对资金的管理主要通过报账中心来完成，包括统一收支以及统一报账等问题。

1.4 “现金池”模式

“现金池”是从发达国家引进的一种资金管理模式，它不仅具有其他资金集中管理模式下的功能，还能够用于外汇资金管理。“现金池”能够为跨国企业集团的各成员提供外汇资金的集中管理，它有效降低了企业集团汇兑与国际融资成本，也是企业集团外汇管理能力的重要体现。

2 资金管控体系的层次分级

2.1 资金监控

资金监控层次主要是对企业集团的资金动态进行全程掌控，具体监控内容包括异常或重大的资金调动情况。资金统一结算系统是这一层次的功能得以实现的基础。

2.2 统一管理

统一管理层次主要是对资金预算进行控制，这一目标的实现可以借助资金预算系统，有机结合资金的预算、结算，充分利用预算的控制作用。

2.3 风险管理与理财相结合

风险管理与理财相结合，主要是对理财进行集中管理，对风险进行统一管理，有机结合融资、配资、投资以及风险预警。这一目标的实现可以借助财务公司、资金预警与风险识别机制。

3 构建资金管控体系的主要措施

3.1 建立资金集中管理平台

资金集中管理平台主要是对资金进行实时的监督管理，它是资金管控体系中最基础的部分。企业集团基于对不同成员的控制权，可以通过资金集中管理平台对各成员的资金运行情况进行有效管理，且不对成员的经营主权构成干预影响，进而实现对资金流向的调控，减少资金流失现象，提高资金周转率。

3.2 建立资金预算系统

资金预算指为了满足经营决策的需要，在企业战略方向上一定时期的资金流通计划。资金预算从价值角度将业务活动进行表现，按照年、月不同时间段内的计划，资金将自下往上由各成员向企业集团汇总。与信息系统向结合，资金预算的功能将更加齐全，拥有调整、上报等多个功能，此时，资金预算系统能够对资金收支进行自动控制。

3.3 建立资本管理系统

资金筹集、资金投放是资本管理中的两个组成部分，对资金管控体系来说，其目标在于以资金的合理规划为基础，实现资金成本的降低以及资金效益的提升。企业集团应该以发展战略为导向，优化各成员资金投放次序及其相应数额比例。资金筹集首先应当对预筹集的资金总量以及筹集时间有一个良好的把控，其次是资金筹集的方式必须与企业集团当前的财务状况、经营状况相符，并确保资金筹资成本的最小化。

3.4 建立数据汇总与分析系统

企业集团管理者决策时所需要的信息依据必须是经过汇总、分析后的资金数据。指定专门的人员对经营活动中的资金流量进行监测，对资金流进行前期预算、中期控制和后期评价；在资金预算方面，从资金流的源头上强化资金流入的结构性分析，分析企业集团各成员的资金归集方式、归集效率；加强资金流量分析、资金存量分析、资金安全分析、资金融通情况分析等。

3.5 建立资金预警机制

构建从下往上的两级报告制度，规定各成员要按程序向企业集团资管部门汇报资金收支情况；资管部门要按程序向上级部门汇报企业集团的资金运行情况。在此过程中出现异常情况时，及时将预警信息报告给企业集团的相关管理部门。

3.6 构建风险管理体系

企业集团所面临的战略风险、信用风险、操作风险、市场风险等都会给集团整体的财务健康和安全造成很大的影响。因此，应当构建一个全面风险管理体系，还应组建风险管理委员会与风险管理小组，具体负责风险管理工作的统筹，由集团各职能部门执行风险管理计划。同时，集团各成员在进行风险管理的过程中国，应该定期的报告风险管理工作的开展情况，定期汇报实际的资金管理风险评级，接受集团总部的统一监督。

4 资金管控体系在企业集团内部控制中的现实意义

4.1 改善企业内部控制环境

内部控制环境的好坏极大的影响着企业集团的内部控制效果，管理者則在内控环境的建设上具有不可推卸的责任。资金管控体系能够提升企业集团核心管理人员对资金风险管理的重视程度，并帮助其优化经营风格与经营模式，形成良好的内部控制风气。

4.2 促进风险评估体系完善

企业集团风险管理中最重要的就是对资金风险的管理，资金管控体系可以通过及时的信息分析形成有效的风险预警，在这一过程中，资金管控体系会及时发现企业集团的资金数据异常波动，并合理评估其潜在的风险，形成应对突发事件的处理程序，提高了企业集团对资金风险的识别能力和应对风险，使得风险评估体系得到极大的完善。

4.3 促进企业集团加强控制活动

企业集团运营活动中的总控制节点是资金预算，资金管控体系全过程、全覆盖性的预算机制能够对企业集团业务活动中的资金运用情况加以控制。资金管控体系编制资金预算的内容主要有企业集团各成员的资金使用情况、资金存量表现、融资情况等，通过合理的资金预算，企业集团可以预见性的对资金进行调度与调剂，进而使得资金的使用效益大大提高。资金管控系统还可以及时跟进资金预算的执行情况，将预算方案中的数据和执行数据进行比较，并将两者间的差异用文字结合图表的方式进行报告，在这一过程中，及时发现企业集团资金活动存在的相应问题，并提出解决措施。

4.4 提升企业集团信息汇总与沟通效率

资金管控体系对众多的信息进行了有效汇总，并将这些汇总信息提供给企业集团，使单一由下级单位将信息提供给企业集团的局面被打破，也由此解决了信息面的不对称问题。资金管控体系能够对数据加以分析并出具相应的预算分析、资金报表等数据报告，这些数据报告是经营进行决策的重要依据；资金管控体系通过有效的信息共享机制，有利于提升企业集团的沟通效率。

4.5 强化企业集团内部监督管理

资金管控体系能够对企业集团的相关资金管理活动进行统一监督管理，其监督作用的主要表现是，资金管控系统对所有涉及资金运用的企业集团业务活动运行情况给予直接反映。同时，资金的收支与管理是两个主体的活动，与企业集团内部监督的独立性要求相适应，因此资金管控体系对企业集团具有集中监督作用。

4.6 优化企业集团资金控制质量

资金管控体系，能有效提升集团的授信规模及议价能力，进而降低融资成本，在具体的操作中，管理者通过账户统管、将各账户资金集中起来统筹使用，还能减少资金的无效“沉淀”，提高资金的配置效率，财务共享、融资支持、消除票据保证金，还能极大提高企业集团整体的资金速度和程度。

参考文献

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