加强现代企业内部控制的工作构想

宛爱荣

【摘 要】国民经济的迅猛发展，带动了社会各企业经济活动的日益频繁，内部控制作为企业经济管理的重要组成部分，对企业的健康发展作用重大。然而，当前仍有很多企业未能全面、正确认识到内部控制的影响与作用，故而没有充分发挥内部控制的监督职能，造成了企业经济管理乱象频现，并严重阻碍了其发展。鉴于此，本文通过对当前企业内部控制实践中的几点常态问题的分析，藉此提出强化内控工作的相关建议，以期对企业内控制度建设提供有益参考。

【关键词】企业财务管理；内部控制制度；会计监督；财务风险

一、引言

在现代企业运营过程中，内部控制对企业发展起着举足轻重的作用，是企业经济管理的一个重要环节，甚至可谓之企业的核心经济命脉。由此，为实现企业能于当下激烈的市场竞争中保持发展动力，对内部控制职能优化路径展开研究和探讨，具有一定积极作用。

二、企业内部控制实践中的常态问题

1.内控意识不全面

所谓“意识决定行动。”内部控制制度顺利实施的前提，即要有较强的内部控制意识。但现实中，大多企业尚未端正内控意识，既不懂得内部控制的重要作用，对其了解亦不全面，甚至对其有所漠视，片面的认为会计部门只是付款、结算的工具，忽视了其兼具的控制、监督的职能。其中，虽有部分企业制定了相关内部控制制度，但也只是应付了事，并无具体的实施细则，相关财务人员也缺乏参与重大决策的意识，内部控制意识极度匮乏。

2.会计基础不扎实

这也是企业内控实践中常见的问题之一。客观地说，当前部分企业会计岗从业人员素质确实参差不齐，有些甚至不是专业人士，一人兼任多职的现象也很普遍，从而导致企业内部各岗位之间失去相互制约与监督的作用，逐渐失去平衡，会计核算随意设置，大量信息失去真实性，最终造成部分原始凭证审核环节出现徇私舞弊等恶劣事件。

3.内控制度不规范

部分企业内部控制能力相当薄弱，工作中没有严格的按照事前审核、事中复核和事后监督的工作程序进行，也没有形成整体系统，内部控制效果极不理想。此外，还有部分企业没有设置专门的内部审计机构，其领导又对内部会计控制缺乏正确认识，故而在实际工作中对内控制度置若罔顾，工作“我行我素”，整体内控管理流于形式。

三、强化企业内部控制的实践路径

1.全面提升内部控制意识

基于上述可知，增强内部控制意识是企业实施内部控制的基础，内部控制实施的主体是内部全体员工。所以，实践中，首要加强对全体员工的教育培训工作，使内部控制意识能够根植于全体员工心中，从而引导其自觉遵守内部控制制度。同时，要加强相关财务人员的职业道德教育，督促其能够严格遵纪守法，依照规定实施每一财务管理制度，切实发挥出财务监督的职能作用。除此之外，企业各管理层领导也应一并发挥领导带头作用，端正内控意识，深化内部控制的真正涵义，配合部门宣传，组织上下一体积极履行内部控制职责。

2.巩固内部会计基础工作

在工作实践中，应对从事会计相关职位的人员进行定期的技术、思想培训，使会计业务朝着规范化、标准化发展，确保员工的综合素质得到全面化的提升。与此同时，也使得企业各岗位分别匹配不同员工任职，实现了相互制约、相互监督的岗位设置初衷，也使得不相容职位之间的权责更为分明，进一步有效避免徇私舞弊现象的发生，起到了“未雨绸缪”之效，最大限度保障了企业会计信息的真实性与完整性。

3.建立健全内部控制制度

内控制度的设定并非简单的参照相关财经法规，依葫芦画瓢般的照抄照用，必须结合企业实际经营状况和发展战略目标，采取科学分析手段来确定内部控制的重点和目标，在不断实践中反复摸索、探讨，从而逐渐形成比较成熟的内部控制体系，从中挑选出最为适合本企业内控实施的方式、技术等经验，从而确保内部控制在企业中得以有效且顺利的实施和运行。除此之外，还应同步完善内控预算制度，扩大会计部门对预算的估值范围，严格把关对各部门预算的调整、追加等情况，确保将各部门的财务收支统一纳入会计监督范畴，尽最大努力促成各部门预算和企业内部责任预算的结合。

4.提高内控风险防范指数

针对企业财务风险的管控，通常是采取加强各个环节的程序控制工作和日常工作审查，从源头上杜绝各种违规行为的发生；同时，认真贯彻执行各项会计管理规章制度和操作章程，确保企业会计工作的规范操作。比如，在企业财务核算工作方面，必须将现金与有价单证分开，并在此岗位安排不同的人员轮值，针对款项的支付与账簿的记载工作必须依据有效且真实的凭证，且经专人审核。一言蔽之，内控风险防范建设，即是构建真正意义上的各种安全保障机制，落实会计岗位工作的责任制度，将内控环节进行细分，每一工作落实到个人，确保内控管理工作能够长期处于被检查和监督的状态之下，从而及时识别出企业即将面临的各种财会风险。

四、结语

综上所述，内部控制作为企业管理的重要举措，也是财会体系的核心所在。本文针对现代企业管理实际中的常态问题提出了相应的改善办法，但建议仍有不全之处，仍需广大同仁不断实践、反复探索，为企业财务内控事业的有序发展夯实后备支撑。

参考文献：

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[2]张伟.企业内部控制环境建设分析[J].财会通讯，2012（05）

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