也谈施工企业内控管理

武强

【摘要】随着现代化管理模式的完善和不断加强，建立健全内部控制体系是企业生存发展的重要手段。也是企业对内改变内部环境、对外提升竞争力的重要举措.本文从施工企业的内控意义入手，浅析了施工企业内控的设计与运行两个主要阶段存在的弊端与完善措施，希望有助于施工企业今后内控工作的开展。 【关键词】施工企业；内控管理；问题及对策

一、引言

施工企业生产周期长，涉及多个跨年度的会计期间，这样就导致企业的资金占用较大、流动较慢，这是施工企业的特点决定的。那么如何建立完善的内控体系通过各种有效的设计与运行将施工企业的人力资源、资金流向、资产使用等资源优化组合？使他们之间发挥协同效应，最终实现在保证质量的前提下，成本最小化、利润最大化是每个施工企业永恒的话题。

二、抓好当前施工企业内控管理的意义

1.把握企业经营的正确方向。经营必须合法合规，这是企业生存的前提，但是有些施工企业为了短期的利益而容易迷失方向，而健全的内控体系能够及时发现并加以纠正。

2.有效地防范企业经营中各种风险。企业要想发展就要扩大经济，经营就要面临各种风险，一味地逃避与放弃都是不可取的，风险预案是内控体系不可缺少的重要组成部分，可以有效的将风险控制在可控范围之内。

3.有助于企业发展战略目标的实现。内控的出发点与归宿点都是与企业的发展战略在同一起跑线的，最终会促进企业愿景的早日实现。

三、当前我国施工企业内控管理工作存在的问题

1.内部控制理念陈旧

由于施工企业改制观念不彻底，导致对内控的认识还只限于局部性。首先施工企业的领导认为施工企业的发展靠的是开拓市场、寻找项目，不是小家子气算计，也不是麻麻烦烦的规章制度，所以有时对内控有冷漠的态度。其他员工则认为工作不求先进，只求不落后，内控、监督、内审听着就是与自己无关的事情，并将内控看成是一般的规章制度，不违反制度即可。这种理念在施工企业内部主要表现在无人谈管理，无人谈内控。有章不循、有法不依，成为一贯的工作作风。更谈不上内控的威慑力。有的企业不设内控，有的企业内控成了印在纸上，挂在墙上的摆设。这样的内控理念导致内控前期工作敷衍了事，后期工作无法开展，这样失去了内控存在的含义及作用。

2.公司治理结构欠缺

我们大家知道，内控是与治理结构相匹配的，公司治理结构随着社会不断发展、企业规模不断扩大而逐步得到重视的，它是内控有效运行的前提。正规的公司治理结构是董事会监事会经理层。但是许多施工企业在上述组织架构中相互交叉、相互渗透。如董事长兼总经理、总经理兼人力资源部长、财务总监兼监事等等，最后造成一人身兼数职、责权不清。从而造成重大决策以及重要事项和重要人员变动全部都是董事长一人做最后的决定，董事长全面管理施工企业的各个方面。总之治理结构之间的互相监督、互相制衡无法体现。企业是大家的，管理靠大家，一人权钱全包的后果是什么？徇私舞弊、损公肥私、违法违纪现象时常发生。给企业带来的灾难、给国家带来的损失、给社会带来的负面影响都难以衡量。这样的案例我们不需要在这里例举了。

3.风险管理意识淡薄

许多施工企业的管理者认为，外界环境恶劣，市场竞争激烈，风险必然存在，规避风险的办法要么不做、要么凭运气。这种观念在施工企业大量存在着。他们不去解读市场、预测未来，更不去详细分析企业内部环境是否适应市场、满足市场。再加上全员性的内控意识薄弱以及组织结构的形同虚设，一人说了算早已成了习惯，施工：企业在失去相互监督、相互制衡、相互制约的前提下，风险防范意识成为空中楼阁，我们说一人的力量是有限的，精通生产不一定精通管理，精通管理不一定懂得安全，懂得安全不一定有精湛的技术。这种缺乏集体安全风险意识，在零风险意识状态下进行各种重要经营活动，如重大的投资、融资、合作、联营等从而引发了重大隐患与案件是时有发生的，如中石油等。这种案件的危害性也不必多说。

4.内部审计失效

前面我们说过内控包括两个阶段，即设计与运行。这两个阶段完成的如何，内部审计起着主导的作用。目前许多施工企业没有内部审计，或者隶属于其他部门如财务部门，审计人员由财务部门兼职，这种挂牌而已的审计部门没有起到任何作用，他们缺乏独立性与权威性，也就谈不上充分监督与考核评价。另外多数内审部门轻视实质重于形式原则，以合规和事后监督为主导思想，缺乏項曰前期的各种审核以及施工过程中的诸多审计工作。导致施工企业失去了最佳的及时发觉和补救时机，更谈不上施工企业整体运行的时时监督、事事监督，将监督流于形式。但是在领导看来，一切皆无大事，天下太平，熟不知这种作法给企业的将来发展造成重要的经济隐患与风险是无法衡量的。

四、针对当前我国施工企业内控管理存在的问题应采取的措施

1.提高全员整体素质，加强内控管理意识

首先应该提高管理者的综合素质，因为执行者的素质与内控管理的成败紧密相连。这是提高施工企业整体内控水平的前提。让他们在工作之余多看些有关内控失效引发的重大经济案例，让他们懂得内控是抓好企业的重要于段。其次让员工知道内控关系到企业的生存与发展，进而关系到自己的切身利益，从而关系到家庭的和睦、社会的稳定。所以要树立全员意识，做到人人参与内控，人人监督内控，这是内控有效的最佳方案。因为只有员工的意识提高了，工作的热情也增加了，内控的正能量才能得到体现，企业的持续发展才有动力。

2.建立合理有效的公司治理机构

我们大家都知道好的公司治理结构能起到领航的作用，它决定着施工企业的未来发展方向。所以施工企业应该明确董事会、监事会、管理层的各自权限，充分发挥它们之间的监督与制衡作用。这样可以有效地避免“一人谈，一支笔”独霸现象，实现企业的健康发展。同时也为施工企业内控的有序运行提供合理的保证。

3.提高风险防范意识，完善风险管控机制

由于施工企业的自身特点决定了其面临的经营风险远远大于一般企业，所以施工企业可以聘用许多行业专家一起识别各类风险，并加以分析与控制，以提高抵御经营风险与财务风险的能力。如不为利益而冲动，充分验证项目的可行性、严格审核客户的信用等级、不与任何不良客户合作、对合同从拟定到执行进行全过程的监督与跟踪、对施工过程中各个环节的风险进行辨认并找出防控的关键点与解决方案等。这样通过对上述可能存在的风险进行预算、评估、防范等防范措施，可以将企业的风险在最佳范围内得以控制。另外施工企业为了提高风险防范意识，可以制定合理的风险报警预案。这是防范企业瞬间倒闭的最有效手段。

4.制定切实可行的施工项目监管制度

施工企业重在施工过程、重在施工质量、重在施工安全，这些是施工企业的生命源泉。所以施工企业一定狠抓上述各个环节。首先狠抓项目进度控制，这要求施工企业在保持整体进度的同时，监督日进度，并抓好每个环节的施工进度，对于出现的问题进行分析，同时调整下個施工过程的安排进度，这样可以保证整体的可控性。其次严抓项目质量，因为这是施工企业生存与参与竞争的前提。所以施工企业制定严格的项目质量标准，正确地处理质量成本如预防费用、检测费用和社会效益的关系，力争在确保施工质量的前提下，提高社会效益。最后制定安全防控制度，我们说质量与安全是施工：企业永恒的话题，也是百姓永远关注的话题。所以施工企业应根据《安全生产法》以及施工项目的特点制定安全控制制度，确保安全措施的有效。

5.加强内部审计力度

施工企业应该真正地加强内部审计工作，成立独立的内审机构或部门并直接参与企业的内部管理，这样也体现了内部审计的权威性，通过内部审计公平、公正的监督评价工作来测试内部控制运行的有效性。所以审计人员应该建立以查为主的监督防线，从内控的各项制度的制定到实施过程中的各个薄弱环节的监管，再到施工企业的信息的及时准确可靠和资产的安全与完整，都要及时反馈并做出评价与跟踪。另外更要做好事后的跟踪工作。无论是从项目的完工以及竣工的结算，还是从与客户往来账目的跟踪与管理都要做到项目负责制，将责任落实到人，做到奖惩分明，有始有终。

五、结语

总之，随着社会的进步与发展，建立健全施工企业内部控制制度，并加大力度监督其实施过程，使企业越来越适应市场经济体制的需要显得十分重要，同时也是施工企业完成经营管理目标、实现企业美好愿景的重要保证。

参考文献：

[1]郭宁，浅谈企业内控控制存在的问题及对策[J].管理学家，2012

[2]崔幼强，如何加强建筑施工企业内控制度[J].现代商业，2010